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1、【业务 1】为扩大经营规模，公司收到投资者 A 的货币资金 300 000 元，存入银行。 A 公司的实际出资额与应享有的对耀华公司注册资本比例相等。借：银行存款 300 000贷：实收资本-A 公司 300 000 【业务 2】耀华公司收到 B 公司以全新机器设备一台及原材料一批进行的资本投资。 双方协商确定，机器设备的价值为 650 000 元，原材料的价值为 250 000 元。 借：固定资产 650 000原材料 250 000 贷：实收资本-B 公司 900 000 【业务 3】耀华公司收到 C 公司作为资本金投入的专利权一项，双方协商确定该专利 权的价值为 120 000 元。耀华
2、公司注册资本为 2 000 000 元，C 公司应享有的比例 为 5%。对这项经济业务应编制会计分录如下：借：无形资产 120 000贷：实收资本-C 公司 100 000 资本公积 20 000【业务 4】耀华公司以盈余公积 100 000 元转增资本。借：盈余公积 100 000贷：实收资本 100 000 【业务 5】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于 3 月初向银行借入六个月期，年 利率为 6的借款 200 000 元。款项已转入银行存款户。借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000【业务 6】耀华公司于本月初向银行借入款项 150000 元，期限 2 年，年利率为 8
3、，每年末支付利息，到期还本。款项已转入银行存款户。借：银行存款 150 000贷：长期借款 150 000【业务 11】耀华公司 12 月份购入不需安装机器一台，以银行存款支付买价 25 000 元，增值税进项税额 4 250 元，运杂费 750 元。借：固定资产 25 750应交税费-应交增值税（进项税）4 250贷：银行存款 30 000【例 7】向金山公司购入 A 材料 300 千克，售价 90 000 元，购入 B 材料 700 千克， 售价 140 000 元。增值税进项税额 39 100 元。款项尚未支付。借：在途物资A 材料 90 000B 材料 140 000应交税费应交增值税
4、（进项税）39 100贷：应付账款金山公司 269 100 【例 8】以银行存款支付上述采购材料的运杂费 1500 元。运杂费分配率1500(300700)1.5(元/千克)A 材料负担3001.5450(元)B 材料负担7001.51 050(元)借：在途物资A 材料 450B 材料 1 050贷：银行存款 1 500 运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额【例 9】结转验收入库 A、B 材料的实际采购成本。A 材料的采购成本90 000+450=90 450B 材料的采购成本140 000+1 050=141 050借：原材料A 材料 90 450B 材料 141 050贷：在途物资
5、A 材料 90 450B 材料 141 050 【例 10】开出转账支票，以银行存款偿还金山公司的账款 269 100 元。借：应付账款金山公司 269 100贷：银行存款 269 100【例 12】为生产 A 产品领用甲材料 20 000 元，为生产 B 产品领用乙材料 10 000 元；生产车间一般耗用乙材料 1 800 元，行政管理部门一般耗用乙材料 200 元。借：生产成本产品 20 000产品 10 000制造费用 1 800管理费用 200贷：原材料甲材料 20 000乙材料 12 000【例 13】本月计算并分配工资费用总额为 27 000 元，其中生产 A 产品工人工资 10
6、000 元，生产 B 产品工人工资 7 000 元；车间管理人员工资 5 500 元，厂部管理部 门管理人员工资 4 500 元。借：生产成本产品 10 000产品 7 000制造费用 5 500管理费用 4 500贷：应付职工薪酬-工资 27 000【例 15】计提本月车间使用固定资产折旧费 2500 元，管理部门使用固定资产折旧费 800 元。借：制造费用 2 500管理费用 800贷：累计折旧 3 300【例 16】以银行存款支付本月车间固定资产的大修理费 650 元，管理部门固定资产 的大修理费 530 元。借：制造费用 650管理费用 530贷：银行存款 1 180 【例 17】以库
7、存现金支付本月报刊费 280 元。借：管理费用 280贷：库存现金 280 【例 18】以银行存款支付本月负担的短期借款利息费用 320 元。借：财务费用 320贷：银行存款 320【例 19】 用银行存款支付车间办公费 680 元，厂部管理部门的办公费 120 元。借：制造费用 680管理费用 120贷：银行存款 800【例 20】将本月发生的“制造费用”转入“生产成本”账户。 分析：制造费用分配率=11900/（10 000+7 000）=0.7 元A 产品应分配的制造费用=10 0000.7=7 000（元）B 产品应分配的制造费用= 7 0000.7=4 900（元）借：生产成本A 产
8、品 7 000B 产品 4 900贷：制造费用 11 900 【例 21】本月生产的 A 产品 100 台全部完工，并已验收入库，根据实际生产成本转 账；B 产品 200 台全部未完工。（假设月初无余额）借：库存商品A 产品 38 400贷：生产成本A 产品 38 400 【例 22】销售 A 产品 500 件，货款 680 000 元；B 产品 400 件，货款 400 000 元； 增值税销项税额 183 600 元。货税款共计 1 263 600 元已收到，存入银行。借：银行存款 1 263 600贷：主营业务收入A 产品 680 000B 产品 400 000应交税费 应交增值税（销）
9、 183 600 【例 23】销售给本地永丰工厂 A 产品 200 件，每件售价 1 360 元，货款计 272 000 元，销项税款 46 240 元。产品已发出，但货款及销项税款尚未收到。借：应收账款 永丰厂 318 240贷：主营业务收入A 产品 272 000应交税费应交增税值（销） 46 240【例 24】销售给伟民厂 B 产品 100 件，每件售价 1 000 元，货款 100 000 元，销 项税款 17 000 元。产品已发出，双方商定以商业汇票进行货款结算，约定于 2 个月 后支付。借：应收票据伟民厂 117 000贷：主营业务收入B 产品 100 000应交税费应交增值税（
10、销） 17 000 【例 25】按销售收入的 5%计算已销 A 产品应交消费税。借：营业税金及附加 47 600 贷：应交税费应交消费税 47 600 【例 26】结转已销 A 产品 700 件的生产成本 571 200 元和已销 B 产品 500 件的生 产成本 340 000 元。借：主营业务成本A 产品 571 200B 产品 340 000贷：库存商品A 产品 571 200B 产品 340 000 【例 27】以银行存款支付 3 月份各项产品销售费用共计 54 080 元。借：销售费用 54 080贷：银行存款 54 080 【例 28】耀华工厂为销售产品，领用包装材料 9 120
11、元。借：销售费用 9 120贷：原材料包装材料 9 120 【例 29】销售不再使用的原材料 800 千克，增值税专用发票注明售价 16 000 元， 增值税额 2 720 元。原材料已经发出，收到货税款，存入银行账户。借：银行存款 18 7200贷：其他业务收入 16 000应交税费-应交增值税（销） 2 720【例 30】结转上述已销原材料成本 10 000 元。借：其他业务成本 10 000贷：原材料-材料 10 000【例 31】企业以现金支付罚款支出 800 元。借：营业外支出 800贷：库存现金 800 【例 32】没收逾期未退包装物押金 234 元。借：其他应付款 234贷：其他
12、业务收入 200应交税费应交增值税（销） 34 【例 33】出售旧机器一台，发生清理净收入 150 元。借：固定资产清理 150贷：营业外收入 150【业务 34】将 12 月份“主营业务收入”账户余额 1 452 000 元，“其他业务收入”账 户余额 16 200 元，和“营业外收入” 账户余额 150 元结转至“ 本年利润” 账户。借：主营业务收入 1 452 000其他业务收入 16 200营业外收入 150贷：本年利润 1 468 350【业务 35】将 12 月份各费用类账户余额结转至“本年利润”账户。 借:本年利润 1 040 180贷:主营业务成本 911 200其他业务成本
13、10 000销售费用 63 200营业税金及附加 47 600管理费用 7 060财务费用 320营业外支出 800 【业务 36】根据利润总额 411 820 元计算和结转应交所得税，假设所得税税率为 25%。企业所得税是企业根据国家所得税法的有关规定，对其生产经营所得和 其他所得缴纳的税金。 应交所得税应纳税所得额所得税税率=（1 452 000- 1 040 180）25%= 411 82025%=102 955（元） 借：所得税费用 102 955贷：应交税费应交所得税 102 955 借：本年利润 102 955贷：所得税费用 102 955净利润=411 820-102 955=308 865（元）【业务 37】将净利润 308 865 元，由“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 借：本年利润 308 865 贷：利润分配 308 865 【业务 38】按净利润的 10%提取法
