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1、第二章 增值税法（一） （答案解析）一、单项选择题一、单项选择题1.消费型增值税的特点是（ ）。 A将当期购入固定资产价款一次全部扣除 B不允许扣除任何外购固定资产的价款 C只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 【您的答案】 【正确答案】 A 2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业 B.年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户 C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市 D.年不含税销售额为 50 万
2、元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂 【您的答案】 【正确答案】 C 3.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的有（ ）。 A.废旧物资经营单位销售废旧物资 B.旧货经营单位销售旧货 C. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 D.商业企业销售水果蔬菜等农产品 【您的答案】 【正确答案】 C 4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售 边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小 汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。 A. 3410 元 B. 3420
3、 元 C. 3400 元 D. 5800 元 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税 83%+5.2(1+3%)2%0.341(万元)5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )A.7% B.10% C.13% D.17% 【您的答案】 【正确答案】 C 6.某卷烟厂 2009 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生 产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。 A. 6.5 万元 B. 7.15 万元 C. 8.58 万元 D. 8.86 万元
4、 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 烟叶进项税额（收购金额+烟叶税）13%50（1+10） （1+20）138.58（万元）7.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。 A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户包工包料进行装修 D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货 【您的答案】 【正确答案】 D 8.某电器生产企业自营出口自产货物,2009 年 4 月计算出的期末未抵扣完的增值税为 15 万元,当期免抵退税额为 27 万元,则当期免抵税额为( )A.0 B.12 万元 C.15 万元 D.27 万元 【您的答案】 【正确答
5、案】 B 【答案解析】 当期应退税额=15 万元,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =27-15=12 万元。9.某企业（一般纳税人）于 2009 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车（未抵扣 增值税）,以 10 万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（ ）。A.按 2%简易办法计算应纳增值税 B.按 4%简易办法计算应纳增值税 C.按 4%简易办法减半计算应纳增值税 D.不交增值税 【您的答案】 【正确答案】 C 二、多项选择题二、多项选择题1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税分为( )。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收入型
6、增值税 【您的答案】 【正确答案】 ABD 2.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 【您的答案】 【正确答案】 AD 3.增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（）。 A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用 B.随同货物销售收取的包装物租金 C.逾期的白酒包装物押金 D.收取的白酒包装物押金 【您的答案】 【正确答案】 BD 4.下列关于增值税的计税销售额规定，说
7、法正确的有（ ）。 A 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首 饰除外） C 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 【您的答案】 【正确答案】 CD 5.根据现行增值税的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 A.因自然灾害毁损的库存外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 【您的答案】 【正确答案】 BCD 6.下列关于销项税额确认时间的
8、说法中，不正确的有（ ）。 A.发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满 180 天的当 天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 【您的答案】 【正确答案】 BCD 7.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。 A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 【您的答案】 【正确答案】 CD 【答案解析】 选项 AB，均为给予免税，
9、但不予退税。8.纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理，正确的有( )。 A.一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税 率计算退税额 B.一般纳税人出口外购旧设备,实行免税不退税的办法 C.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法 D.出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额 已计算抵扣，则不得办理退税 【您的答案】 【正确答案】 BCD 【答案解析】 一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备,应退税额要考虑设备折余 价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)设备折 余价值
10、设备原值适用退税率,A 选项不正确。第二章 增值税法（二） （答案解析一、计算题一、计算题1.某印刷厂为增值税一般纳税人，2009 年 1 月份发生以下业务： (1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的 增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元； （2）为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元； （3）接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷 费 12 元，另收运输费 1000 元； （4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000
11、 元； (5)向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共 取得收入 3510 元； （6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得 的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证； （7）上月购进的价值 30000 元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税； （2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税； （3）计算该企业当月销项税额合计； （4）计算该企业当月进项税额； （5）计算该企业当月应纳
12、增值税税额。 【您的答案】 【正确答案】 (1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税=10000013%=13000(元) （2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税： 销项税=3510(1+17%)17%=510(元) (3)计算该企业当月销项税额： 销项税=13000+510+4000(1+17%)17%+50001217%+(5000+1000)(1+17%)17% =25162.99(元) (4)计算该企业当月进项税额： 当月可以抵扣进项税=4000017%+17000+1020-3000017%=19720(元) (5)计算该企业当月应纳增值税税额： 当月应纳增值税 =2
13、5162.99-19720=5442.99(元)2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2009 年 10 月份生产经营 情况如下： （1）进口电脑元件一批，支付国外的买价 260 万元、运输费用和保险费用 5 万元； 支付海关地再运往本单位的运输费用 2 万元、装卸费用和保险费用 0.3 万元； （2） 在国内采购原材料，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，取得增值税专用发票； 支付运输费用 8 万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向国外销售电脑 1000 台，折合人民币 1200 万元；在国内销售电脑 800 台，取 得不含税销售额 400 万元； （4）发
14、生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运 费金额 2.79 万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元； (注：关税率 20%、增值税退税率 13%) 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 10 月份进口环节应缴纳的关税、增值税； (2)计算该企业 10 月份采购业务应抵扣的进项税额 (3)计算该企业 10 月份进项税额转出额； (4)计算该企业 10 月份应缴纳的增值税； (5)计算该企业 10 月份应退的增值税。 【您的答案】 【正确答案】 （1）10 月份进口环节应缴纳的关税、增值税： 进口环节应缴纳关税=(260+5)20%=53(
15、万元) 进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)17%=54.06(万元) (2) 10 月份采购业务应抵扣的进项税额=54.06+27%+81.6+87%=136.36（万元） （3）10 月份进项税额转出额；(32.79-2.79)17%+2.79(1-7%) 7%+1200(17%-13%)=53.31 (万元)(4) 10 月份应缴纳增值税=40017%-（136.36-53.31）=-15.05(万元) 应纳税额小于 0，不交增值税。 (5) 10 月份应退增值税： 当月免抵退税额=120013%=156(万元)，大于未抵扣完的进项税额 15.05 万元 当月应退增值税=15.05
16、 万元3.甲企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装 玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增 值税税额 5100 元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的 玉米罐头批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输 费用 12000 元，取得运输企业普通发票； （2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值
