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1、4 本版编辑： 徐文欣 电话：（ 0 1 0 ） 8 3 1 6 2 8 5 2 2 0 1 7 年3月9 日 星期四w w w . c h in a p o s t n e w s . c o m. c n金融论坛广告经营许可证： 京西工商广字第 8165 号 （ 1-1 ） 本报每周二、 三、 四、 六出版 月价： 21 元 印制单位： 光明日报印务有限公司出 版 单 位：中 国 邮 政 报社 社 址： 北 京 市 西 城 区 宣 武 门 东 大 街 2 号 邮 政 编 码： 100051 投 稿 平 台： 总 编 室：（ 010 ） 83162919 传 真：（ 010 ） 83162
2、330 广 告 联 系 电 话：（ 010 ） 83161685涉农贷款政策变化的思考农户小额贷款政策的新变化为支持和鼓励金融扶农， 财政 部去年 3 月 22 日公布的 36 号文 件附件 3营业税改征增值税试点 过渡政策的规定中明确， 2016 年 12 月 31 日前 , 金融机构农户小额 贷款免征增值税。文中所涉小额 贷款是指单笔且该农户贷款总额 在 10 万元及以下的贷款。此条优 惠政策适用于所有银行。 此处农户小额贷款免税政策 要点有三： 1. 以贷款发放时的承贷主体 是否属于农户为准。农户的范围 包括四类： 一是长期 （一年以上）居 住在乡镇 （不含城关镇）行政区域 内的住户；
3、二是长期居住在城关镇 所辖行政村范围内的住户； 三是户 口不在本地但在本地居住一年以 上的住户； 四是国有农场的职工和 农村个体工商户。但对上述区域 内机关、 团体、 学校、 企事业单位的 集体户， 拥有本地户口但举家外出 谋生一年以上的住户， 不列入免税 农户范围。 2. 只要是对农户所发放贷款均 可纳入免税范围。不论其是用于农 业生产经营还是非农业生产经营。 3. 免税的仅是单户余额总额 在 10 万元 （含）以下的贷款利息收 入。对金额在 10 万元以上的农户 贷款其利息收入不予减免。 伴随着农村经济经营方式的 改变， 邮储银行的小额贷款经历多 次要素调整后， 单笔贷款金额上限 也呈上升
4、的态势。如三户联保的 农户、 商户贷款上限已分别达 10 万元、 15 万元， 农户、 商户保证贷 款上限已分别达 10 万元、 20 万元， 对家庭农场、 专业大户、 农业合作 社贷款上限更是高达 500 万元， 单 户 10 万元以下的小额贷款占比逐 年下降。涉农税收政策的启示为鼓励和支持重点涉农金融 企业做好农村金融服务工作， 2016 年 4 月 29 日财政部又下发关于 进一步明确全面推开营改增试点 金融业有关政策的通知 ， 明确对 农村信用社、 村镇银行、 农村资金 互助社、 由银行业机构全资发起设立的贷款公司、 法人机构在县及以 下地区的农村合作银行和农村商 业银行提供金融服务收
5、入， 可选择 使用简易计税方法按照 3% 的征收 率计缴增值税。 文件同时还明确， 中国农业银 行纳入“三农金融事业部”改革试 点的各省 （区、 市）分行下辖的县域 支行， 提供农户贷款、 农村企业和 农村各类组织贷款取得的利息收 入， 可选择适用简易计税方法按照 3% 的征收率计缴增值税。 根据上述规定， 除农业银行外 的金融机构， 主要是涉农地方法人 机构， 对所有金融服务收入， 包括贷 款服务、 直接收费金融服务、 金融商 品转让服务， 均可选用简易计税方 法， 按 3% 的征收率计缴增值税。 农业银行还可对县域支行向 农户、 农村企业、 农村各类组织发 放贷款的利息收入， 选用简易计税
6、 方法按照 3% 征收率计缴增值税。 此 处 农 户 的 界 定 和 财 政 部 （2016） 36 号文附件 3 中相同 （上文 已述） ， 即除对符合单户 10 万元以 下的贷款按 36 号文予以免征增值 税外， 对 10 万元以上的贷款利息 收入则可按 46 号文要求， 选用简 易计税办法处理。 此处的农村企业和农村各类 组织， 也仅要求是注册在农村地区 的企业和组织， 对其经营内容进行 了 39 项宽泛的列举， 农业银行对 该类企业和组织的贷款收入均可 选用简易计税办法。 那么增值税采用一般计税办 法和采用简易计税办法有何区别？ 执行不同的计税办法对银行的税 负到底有多大影响呢？ 我们
7、知道， 一般计税办法是指 增值税一般纳税人， 按照不含税销 售额乘以适用税率计算出销项税 额， 经与销售额相匹配的外购产生 的进项税相抵扣后， 计算出应纳增 值税的办法， 而简易计税办法则 是指纳税人按不含税销售额乘以 征税率， 计算当期应缴增值税的办 法， 与销售额对应的外购进项税计 入成本则不予抵扣。因银行等金 融企业增值税率为 6% 而征收率为 3%， 银行可抵扣的进项税额一般较 少， 选用简易办法将会具有明显的 减税效果。以某分行的小额贷款为例， 按 2016 年小额贷款年均余额在 10 亿 元左右测算， 小贷综合利率在 10% 左右， 则年利息收入约为 1 亿元， 如不考虑当年前 4
8、 个月执行营业 税及 10 万元以下小额贷款免税等 情况， 按 6% 税率计算的增值税销 项税额为 10000/ （1+6%） 6%=566 万元， 其分配的可抵扣进项税额 约为 50 万元， 实际应缴增值税为 566-50=516 万元。而采用简易计 税办法， 按 3% 征收率计算应缴增 值 税 为 10000/ （1+3%） 3%=291 万元。两者相比， 采用简易计税 办法较一般计税办法可减少税负 516-291=225 万 元， 节 税 比 例 达 43.6%。 简易计税办法的减税效果， 可 使上述机构的涉农贷款收入税负 得以大幅下降， 从而在成本投入 上、 产品定价上更具优势。对此，
9、 应引起高度关注。邮储银行今后 应对国家出台的政策吃深、 吃透、 执行到位， 还要加强对政策的前瞻 性研究， 留足提前量， 积极争取更 多的政策支持和政策倾斜。邮储涉农贷款的优化邮 储 银 行 作 为 以“服 务三 农 、 服务小微”为主要业务定位的 商业银行， 贷款业务起步于农村小 额贷款， 在涉农贷款方面长期精耕 细作， 目前主要涉农贷种包括小额 贷款 （服务于传统农户、 农村商户、 家庭农场、 专业大户和农业合作 社） 、 个人商务贷款 （客户中很大一 部分为农村地区经营户） 、 小企业贷 款 （包括农村地区企业） 。这些贷 款的有效投放， 有力支持了我国农 业农村经济的发展。 但由于涉
10、农贷款面广量大且 单笔金额小， 邮储经营成本长期居 高不下。邮储银行应结合本次营改 增政策的变化强化应对， 更好地开 展涉农贷款、 更好地服务“三农” 。 笔者认为， 邮储银行宜明确涉 农贷款税收争取目标： 争取做到财 政部 （2016） 46 号文件中对农业银 行的税收政策， 同样适用于邮储银 行， 即同口径对邮储银行县域支行 提供的农户贷款、 农村企业和农村 各类组织贷款取得的利息收入， 可 选择使用简易计税方法， 按照 3%的征收税率计缴增值税。 邮储银行提出上述目标， 具有 充分理由和依据： 一是邮储银行早在 2014 年即 自上而下成立了专门的“三农”金 融部门， 专司“三农”贷款的
11、管理、 推进， 三年来已取得显著成效， 到 去年 5 月末全行小额贷款余额已 达 1406 亿元。特别是去年 9 月， 按照国务院的批复， 邮储银行正式 成立了三农金融事业部并将在全 国逐步铺开设立。 二是邮储银行涉农贷款已初 步形成品牌效应， 在广大农村地区 民众口中广为称道， 在促进农村地 区经济发展中功不可没。作为“三 农”金融服务的一支重要力量， 邮 储银行也被党中央、 国务院寄予厚 望， 并多次受到中央领导同志的 肯定和表扬。2014 年的中央一号 文件九次点名提到邮储支持“三 农” ， 李克强总理、 马凯副总理先后 作出重要批示， 鼓励邮储银行发挥 优势， 扎根基层， 为“三农”提
12、供更 多更好的普惠服务； 国务院办公厅 （2014） 17 号文件提出“鼓励邮政 储蓄银行拓展农村金融业务， 逐步 扩大涉农业务范围” 。在 2015 年 10 月的金融企业座谈会上 , 李克 强总理又对邮储银行服务“三农” 、 服务实体经济等给予了充分肯定。 三是邮储银行积极响应中央 提出的金融扶贫要求， 正在全行大 力推进金融扶贫工作， 设计有针对 性的扶贫贷款产品， 对全国重点贫 困县中的重点贫困户实施精准的 名单制金融扶贫， 以尽快帮助他们 脱贫致富。2016 年 5 月， 汪洋副总 理在视察邮储银行九都乡扶贫金 融服务站、 在四川召开的少数民族 地区脱贫攻坚座谈会上， 多次称赞 邮储
13、银行商业化改革以后， 发挥自 身优势， 做了很多实事， 并勉励邮 储银行继续发挥自身优势， 将扶贫 创新打造成为农村的一道“风景” 。 而要做好这些， 都离不开国家包括 税收在内的政策支持。 当然， 在积极争取税收政策的 同时， 邮储银行也应对自身涉农贷 款做好系统优化、 数据统计和扎口 管理等工作， 以符合税收征管的相 关要求。 裘靖宇金融精准扶贫面临的问题与对策“十三五”时期是实现全面建 成小康社会的决胜时期， 完成全面 扶贫脱贫的任务迫在眉睫。金融 精准扶贫是发展普惠金融的题中 之意， 在打赢脱贫攻坚战中具有独 特的优势。反思金融扶贫中面临 的一些问题， 策略制定显得尤为重 要。 在基层
14、工作中， 笔者发现， 金 融精准扶贫目前面临着不少问题。贫困群体存在的问题贫困人口分布地域较广， 居住 较为分散， 为扶贫调查、 建档、 建卡 工作增加了难度。另外， 少数人存 在弄虚作假现象， 容易形成虚假扶 贫， 使真实需要帮助的人得不到扶 助。 农 户 主 动 融 资 意 愿 不 强， 贫 困地区贷款实际发生率不高。据 2015 年对山东农村金融服务状况 的一项调查显示， 农户贷款发生率 只有 38.9%， 从未申请过贷款的农 户占比达到 39.4%， 其中， 40 岁至 49 岁年龄段农村劳动力没有申请 贷款的占 45.2%。 重民间借贷轻信用贷款， 农民 通过正式金融渠道借贷不足。调
15、 查显示， 部分农村地区非正式的民 间借贷仍占首位。从借款来源看，农户第一选择仍是“向亲朋邻里 借款” ， 选择比率达 56%， 居第二位 的才是“向银行、 信用社贷款” ， 另 有 6% 的农户选择 “高利贷借款” 。 农民安居类贷款需求多， 生产 经营类贷款需求少， 农户借贷结构 失衡， 贫困地区金融造血功能弱 化。农户借款主要用途： 一是新建 修建房屋等安居性用途； 二是用于 购买生产资料和生产经营等生产 性目的； 三是用于婚丧嫁娶、 教育、 医疗等生活支出。金融机构存在的问题 信贷手续复杂、 便捷性差， 可 得性欠佳。受种种条件限制， 农户 不能很容易地获得贷款。金融机 构在支持农村经
16、济发展的信贷产 品开发上积极性还不够高， 产品开 发相对滞后， 涉农信贷产品较单 一。 农村金融低收益与高风险并 存， 吸储多于放贷， 投贷偏于谨慎。 虽然与“三农”相关的整体资金需 求较大， 但明显具有小额交易、 随 机分散化、 监控难的特点， 在农业 保险体系、 农业风险补偿体系、 农 业担保体系尚未健全的情况下， 农 村金融信用风险、 操作风险、 市场 风险偏大。金融机构信贷管理愈加注重风险控制， 不断上收基层行 的贷款审批权限。基层银行受 “免 抵押、 免担保、 基准利率”审批权 限制约， 心有余而力不足。金融扶贫配套机制与 政策方面存在的问题 小额扶贫信贷配套机制不完 善， 硬性规定小额扶贫信贷发放比 例， 抑制了银行扶贫生产贷投放 动力。 山东省小额扶贫信贷贴息 和风险补偿操作办法 （以下简称 办法 ）提出， 小额扶贫信贷包括 “富民农户贷”和“富民生产贷” 。 办法鼓励开展“富民农户贷” ， 要求
