关於律师及会计师提供

《关於律师及会计师提供》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关於律师及会计师提供（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 關 於 律 師 及 會 計 師 提 供 附 帶 投 資 意 見 的 指 引 香 港 2000 年 8 月 目 錄 目 的 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 給 予 的 豁 免 的 法 定 基 礎 證 監 會 的 關 注 事 項 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 豁 免 的 指 引 通 常 或 純 屬 附 帶 於 整 體 服 務 的 環 節 不 得 另 行 收 取 費 用 關 於 附 帶 意 見 的 實 例 純 粹 作 出 介 紹 投 資 組 合 管 理 企 業 融 資 顧 問 服 務 就 集 合 投 資 計 劃( 包 括 強 制 性 公 積 金 計 劃) 的 相 關 證 券 提 供 意

2、見 目 的 1. 現 時 律 師 或 會 計 師 可 根 據 證 券 條 例 第 2(1) 條 所 載 的 豁 免 條 款， 無 須 註 冊 便 可 就 屬 於 其 專 業 執 業 的 附 帶 事 情 提 供 投 資 意 見（“ 附 帶 意 見“）。 2. 本 指 引 列 出 證 監 會 認 為 在 哪 些 情 況 下， 律 師 或 會 計 師 所 提 出 的 意 見 會 適 當 地 視 為 附 帶 意 見。 3. 本 指 引 沒 有 法 律 效 力， 純 粹 作 指 引 用 途。 根 據 證 券 條 例， 違 反 發 牌 規 定 屬 於 罪 行。 律 師 及 會 計 師 應 仔 細 閱 讀

3、本 指 引， 如 有 疑 問， 應 徵 詢 進 一 步 的 意 見， 以 確 保 有 關 規 定 已 獲 得 遵 守。 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 給 予 的 豁 免 的 法 定 基 礎 4. 根 據 證 券 條 例 第 2(1) 條， 在 不 抵 觸 若 干 例 外 情 況 的 情 形 下，“ 投 資 顧 問” 指 進 行 以 下 事 項 的 人 (a) 為 報 酬 而 經 營 向 他 人 提 供 涉 及 證 券 的 意 見 的 業 務； (b) 為 報 酬 而 發 出 涉 及 證 券 的 分 析 或 報 告， 作 為 其 經 常 業 務 的 一 部 分； 或 (c) 為 報 酬 而

4、 依 據 與 客 戶 訂 立 的 合 約 或 安 排， 承 諾 代 該 客 戶 管 理 證 券 投 資 組 合， 包 括 透 過 交 易 商 或 獲 豁 免 交 易 商 安 排 購 買、 出 售 或 交 換 證 券。 投 資 顧 問 如 屬 法 團， 則 包 括 該 法 團 中 任 何 積 極 參 與 或 以 任 何 方 式 直 接 負 責 監 管 該 法 團 的 投 資 顧 問 業 務 的 董 事； 但 不 包 括 (i) 持 牌 銀 行； (ii) 以 投 資 顧 問 身 分 經 營 業 務 的 律 師 或 會 計 師， 而 其 如 此 經 營 業 務 純 屬 其 專 業 執 業 的 附

5、帶 事 情（“ 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 給 予 的 豁 免“）； (iii) 公 眾 藉 訂 購 以 外 的 方 法 通 常 可 獲 得 的 真 正 的 報 章、 雜 誌、 期 刊 或 其 他 定 期 刊 物 的 東 主 或 出 版 人 或 任 何 投 稿 人， 而 該 人 只 在 該 真 正 的 報 章、 雜 誌、 期 刊 或 其 他 定 期 刊 物 內 向 他 人 提 供 涉 及 證 券 的 意 見 或 發 出 涉 及 證 券 的 分 析 或 報 告， 而 該 人 本 身 並 非 是 任 何 以 向 其 他 人 提 供 涉 及 證 券 的 意 見 或 發 出 涉 及 證 券 的

6、 分 析 或 報 告 作 為 主 要 或 唯 一 宗 旨 的 報 章、 雜 誌、 期 刊 或 其 他 定 期 刊 物 的 東 主 或 出 版 人 或 投 稿 人； (iv) 交 易 商 或 獲 豁 免 交 易 商， 但 以 他 提 供 投 資 意 見 是 屬 他 以 交 易 商 或 獲 豁 免 交 易 商 身 分 經 營 業 務 的 附 帶 事 情 的 程 度 為 限； (v) 根 據 受 託 人 條 例( 第 29 章) 第 VIII 部 註 冊 的 受 託 人 公 司； (vi) 獲 豁 免 投 資 顧 問； (vii) 認 可 結 算 所。 5. 根 據 證 券 條 例 第 2(1) 條

7、，“ 證 券”一 詞 指 屬 於 任 何 團 體( 不 論 是 否 具 法 團 地 位) 的 或 由 其 發 行 的 或 屬 於 任 何 政 府 或 地 方 政 府 當 局 的 股 份、 股 額、 債 權 證、 債 權 股 額、 基 金、 債 券 或 票 據， 並 包 括 (a) 任 何 上 述 各 項 或 關 於 任 何 上 述 各 項 的 權 利、 期 權 或 權 益( 不 論 是 否 以 單 位 或 其 他 方 式 描 述)； (b) 任 何 上 述 各 項 的 權 益 證 明 書、 參 與 證 明 書、 臨 時 或 中 期 證 明 書、 收 據， 或 用 以 認 購 或 購 買 任 何

8、 上 述 各 項 的 認 購 權 證； 或 (c) 任 何 通 常 被 稱 為 證 券 的 文 書； 但 不 包 括 公 司 條 例 第 29 條 所 指 的 私 人 公 司 的 任 何 股 份 或 債 權 證 及 其 他 若 干 事 項。 證 監 會 的 關 注 事 項 6. 證 監 會 關 注 到， 部 分 律 師 及 會 計 師 在 提 供 其 專 業 服 務 時， 可 能 會 建 議 客 戶 購 買 或 出 售 個 別 證 券， 以 及 就 屬 於 公 司 收 購、 合 併 及 股 份 購 回 守 則 範 圍 內 的 事 項/ 交 易 提 供 意 見， 但 卻 託 辭 有 關 行 為

9、是 其 專 業 執 業 的 附 帶 事 項。 證 監 會 認 為， 律 師 及 會 計 師 所 進 行 的 有 關 行 為， 可 能 已 超 出 可 合 理 地 解 釋 為 純 屬 其 專 業 服 務 的 附 帶 事 項 的 範 圍。 為 免 產 生 疑 問， 證 監 會 認 為 有 需 要 以 指 引 的 形 式， 澄 清 本 會 認 為 哪 些 投 資 意 見 可 視 為 純 屬 律 師 及 會 計 師 的 專 業 執 業 的 附 帶 事 項。 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 豁 免 的 指 引 7. 證 監 會 認 為， 當 律 師 或 會 計 師 完 全 符 合 以 下 規 定，

10、便 一 般 可 以 倚 賴 就 提 供 附 帶 意 見 而 獲 給 予 的 豁 免 而 無 須 申 領 牌 照： (a) 就 證 券 所 提 供 的 意 見 為 通 常 或 純 屬 其 提 供 的 整 體 服 務 的 附 帶 事 項； 及 (b) 沒 有 另 外 就 純 屬 律 師 或 會 計 師 的 一 般 執 業 而 提 供 的 附 帶 意 見 收 取 費 用。 通 常 或 純 屬 附 帶 於 整 體 服 務 的 環 節 8. 律 師 或 會 計 界 人 士 較 證 監 會 更 有 條 件 界 定 甚 麼 工 作 構 成 為 一 般 的 法 律 及 會 計 服 務 的 基 礎。 因 此，

11、證 監 會 不 宜 就 有 關 工 作 類 別 列 出 清 單。 然 而， 我 們 覺 得 有 需 要 訂 明 我 們 對 附 帶 意 見 的 基 本 理 解。 9. 律 師 或 會 計 師 所 提 供 的 有 關 證 券 的 意 見 是 否 純 屬 其 提 供 的 整 體 服 務 的 附 帶 意 見， 是 屬 於 事 實 的 問 題。 然 而， 我 們 一 般 認 為， 如 律 師 或 會 計 師 在 提 供 專 業 服 務 期 間 所 提 供 的 投 資 意 見： (a) 從 屬 於 其 提 供 的 服 務 的 主 要 目 的， 則 從 這 個 意 義 來 說， 有 關 意 見 屬 於 其

12、 提 供 的 法 律 或 會 計 意 見 的 附 帶 意 見； (b) 屬 於 一 般 性 質， 也 就 是 說 有 關 意 見 不 會 導 致 該 名 律 師 或 會 計 師 就 個 別 特 定 股 份 或 投 資 產 品 向 客 戶 作 出 建 議； 及 (c) 是 不 定 期 及 非 重 複 性 地 提 供 的， 則 有 關 意 見 一 般 將 構 成 為 純 屬 附 帶 於 該 律 師 或 會 計 師 所 提 供 的 服 務 的 意 見。 10. 律 師 或 會 計 師 在 專 業 執 業 期 間 以 各 別 或 獨 立 服 務 的 形 式 提 供 的 任 何 投 資 意 見， 很 可

13、 能 不 會 構 成 為 通 常 或 純 屬 其 提 供 的 整 體 服 務 的 附 帶 意 見。 11. 舉 例 來 說， 如 有 律 師 或 會 計 師 在 其 名 片、 信 箋 或 宣 傳 小 冊 子 之 上 聲 稱 就 證 券 提 供 意 見 是 其 提 供 的 特 定 服 務， 則 該 項 服 務 很 可 能 不 會 被 視 為 純 屬 附 帶 於 該 律 師 或 會 計 師 的 執 業。 不 得 另 行 收 取 費 用 12. 與 上 述 看 法 一 致 的 是： 證 監 會 認 為 律 師 或 會 計 師 不 應 就 其 提 供 的 附 帶 意 見 另 外 收 取 費 用。 換

14、句 話 說， 有 關 律 師 或 會 計 師 不 應 因 為 其 提 供 附 帶 意 見 而 另 外 向 客 戶 收 取 費 用， 或 將 有 關 費 用 納 入 在 其 為 對 方 所 提 供 的 一 般 專 業 服 務 而 收 取 的 整 體 收 費 之 內。 13. 舉 例 來 說， 如 有 關 附 帶 意 見 是 在 提 供 稅 務 意 見 的 過 程 中 提 供 的， 則 有 關 客 戶 應 該 只 需 繳 付 有 關 取 得 該 稅 務 意 見 的 費 用， 而 無 須 就 有 關 附 帶 意 見 而 另 外 支 付 費 用。 14. 此 項 規 定 有 助 確 保 附 帶 意 見 保 持 其 純 屬 附 帶 於 向 客 戶 提 供 的 整 體 服 務 的 性 質， 並 且 不 會 構 成 為 或 顯 示 為 向 有 關