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1、120132013年福建省企业单位会计继续教育题库年福建省企业单位会计继续教育题库企业会计准则与税法的差异分析企业会计准则与税法的差异分析 第一讲第一讲 企业所得税与会计准则的关系分析（一）企业所得税与会计准则的关系分析（一） 1 正确 法是以由于会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和制纳税法和 会计准则的制度内容必然存在差异。(判断题) 第一讲第一讲 企业所得税与会计准则的关系分析（二）企业所得税与会计准则的关系分析（二） 2 正确 永久性差异，是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生 的差异。(判断题) 3 正确 企业所得税纳税申报表主表中应纳
2、税所得额计算的基本构架为：应纳税所得额=会计利润+ 纳税调增额-纳税调减额。(判断题) 第二讲第二讲 企业所得税收入业务处理和会计相关业务比较分析（一）企业所得税收入业务处理和会计相关业务比较分析（一） 4 正确 会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行职业判断。(判断题) 5 正确 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务， 但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。(判断题) 第二讲第二讲 企业所得税收入业务处理和会计相关业务比较分析（二）企业所得税收入业务处理和会计相关业
3、务比较分析（二） 6 正确 企业在所得税纳税申报表填报及应纳税所得额计算时，必须首先将减免税收入确认为企业 所得税的收入项目，在此基础上计算应纳税所得额时，做减少税基的处理。(判断题) 7 正确 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同协议价款确定提供劳务收入总额，已收或应 收的合同或协议价款显失公允的除外。所得税和会计处理一致。(判断题)第二讲第二讲 企业所得税收入业务处理和会计相关业务比较分析（三）企业所得税收入业务处理和会计相关业务比较分析（三） 8 正确 经营租赁收入的计量所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入。(判断题)第三讲第三讲 企业所得税扣除项目和会计相关业务的比
4、较分析（一）企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（一） 9 ABC 企业所得税扣除项目的确定符合（ ）原则。(多选题) 真实性 相关性 合理性 10 正确 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(判断题) 2第三讲第三讲 企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（二）企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（二） 11 ABCD 企业所得税成本与会计成本的要素包括（ ）。(多选题) 成本构成 成本结转方法 成本分配的方法 成本的计量 12 正确 所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入
5、有关的资产损失， 包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、 毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。(判断题) 第三讲第三讲 企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（三）企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（三） 13 正确 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业 所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。(判断题) 14 ABC 职工工会经费、福利费、教育经费支出企业所得税和会计的基本业务的关系表现为：（ ） (多选题) 企业所得税和会计对三项费用金额的确定标准一致 企业
6、所得税和会计对三项费用的计算基数可能出现差异 企业所得税对职工福利费的支出范围进行了限定第三讲第三讲 企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（四）企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（四） 15 正确 企业会计准则对汇兑损益的业务处理没有做出明确规定，因此企业汇兑损益的会计业务处 理应尽量保持和企业所得税处理一致。(判断题) 对 16 正确 对于企业用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，在会计上依照法律、行政法规有关 规定提取，并计入“管理费用”。(判断题)第三讲第三讲 企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（五）企业所得税扣除项目和会计相关业务的比较分析（五） 17 正确 企
7、业所得税对安置残疾人员所支付的工资的加计扣除和会计按实际发生额扣除处理出现差 异，差异的性质为永久性差异，企业应设置台账（纳税调整备查账）序时记录，在企业进 行企业所得税纳税申报表填报时进行纳税调减的处理。(判断题) 18 正确企业将劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品，在所得税上确认为视同销售，同 时配比视同销售成本，差异的性质一般应确认为永久性差异。第四讲第四讲 资产处理企业所得税和会计的比较分析（一）资产处理企业所得税和会计的比较分析（一） 19 正确 从资产对企业应纳税所得额的影响角度，资产所得税的处理应包括资产的成、持有和转让 三个阶段，在不同阶段企业所得税法规规定了相应要素。(判断题) 20 正确3企业所得税相关法规以反列举的方法确定了企业所得税对固定资产折旧的范围。(判断题) 第四章第四章 资产处理企业所得税和会计的比较分析（二）资产处理企业所得税和会计的比较分析（二） 21 正确 根据企业所得税相关法规规定，企业将固定资产对外投资、债务重组、分配股利和无偿捐 赠在企业所得税上处理为视同销售。(判断题) 22 正确 处置长期股权投资，应按实际收到的价款与长期股权投资账面价值的差额，确认为当期损 益。(判断题) 23 错误 无形资产计税基础和会计计量完全相同。(判断题)
