企业集团财务政策稳定与应变

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1、企业集团财务政策稳定与应变演讲人：蒋占华2 0 0 5 年9 月1 2 日企业集团财务政策稳定与应变?风险控制与风险管理?统一稳定的财务会计政策?集团财务政策应变?总会计师的地位与作用企业风险控制与管理案例一：美国安然公司 ( E n r o n )? 在2 0 0 2 年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一? 2 0 0 1 年末，安然宣布第三季度录得6 . 4 亿美元的亏损，美国证监会对该公司进行调查，发现该公司在1 9 9 7 以来虚报利润5 . 8 亿美元? 2 0 0 1 年末，安然申请破产保护令，但在之前1 0 个月内，公司却因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放3 .

2、 2 亿美元的红利案例二：美国世通公司 ( Wo r l d c o m )? 世通是美国第二大的电信公司? 2 0 0 2 年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，多年来虚报利润7 3 5 亿美元? 世通于2 0 0 2 年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案? 世通的四名主管( 包括公司的C E O 和C F O ) 承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉案例三：中航油事件经国家有关部门批准，新加坡 公司在取得中国航油集团公司授 权后，自2003年开始做油品套期 保值业务。在此期间，其总裁陈 久霖擅自扩大业务范围，从事石 油衍生品期权交易。案例三：中航油事件2

3、0 0 4 年1 0 月以来，新加坡公司所持石 油衍生品盘位已远远超过预期价格。根 据其合同，需向交易对方（银行和金融 机构）支付保证金。每桶油价每上涨1 美元，新加坡公司要向银行支付5 0 0 0 万 美元的保证金，导致新加坡公司现金流 量枯竭，被迫关闭的仓位累计损失已达 3 . 9 4 亿美元，正在关闭的剩余仓位预计 损失1 . 6 亿美元，账面实际损失和潜在 损失总计约5 . 5 4 亿美元。案例三：中航油事件这一事件被认为是著名的“ 巴林 银行悲剧” 的翻版。1 0 年前，在新 加坡期货市场上，欧洲老牌的巴 林银行曾因违规投机操作，令公 司损失1 3 亿美元并导致破产。我们可以从上述案

4、例中吸取什么教训？1 .熟悉企业本身的业务与相关风险 切记：避免制定不切实际的目标或盲目扩展投资， 使企业承受无谓的风险2 .建立内控和相互制衡的机制 切记：权力过分集中就会出现腐败的情况3 .紧盯着现金所有挪用公款和贪污行为均与现金有关“ 会计数字只是参考意见，现金才真正令你感到踏 实。”4 .合理制定绩效评估与激励机制“ 如果你发现精明的员工做出蠢事，你应意识到 这可能是因为他们受到绩效与激励机制的诱导而 产生的结果。”5.建立规范和健全的财务报告系统?财务报告系统必须有能力为企业提供及时、准确 和具高分析性的财务资料，以帮助管理层管理业 务和赢取股东的信心6.深化企业风险管理文化要建立健

5、康的企业文化及价值观，企业必须：由上而下，身体力行，建立严谨的“ 风范”，使员工能上 行下效订立管理原则和行为规范通过绩效管理的方法，鼓励正确的行为和态度加强培训和沟通必须建立有效机制，使员工能从企业本身或其他企业所 犯的错误( 或接近犯错) 的经验中，吸取教训完善 管理会计基础 数据采集支持 信息系统提高 分析技能业绩 追踪支持 决策报告体系 有效运作指标体 系确立完善指标完善的财务系统的七大元素?合理的组织结构?量体裁衣的会计帐目?标准的会计政策?规范的财务管理和会计核算流程?有效的内部控制?高度自动化和分析力强的财务软件?丰富知识、经验和崇高道德水准的财会统一稳定的财务会计政策会计核算管

6、理1、会计政策（折旧与摊销） 2、会计估计（减值准备） 3、核算方法（权益法与成本法）财务会计政策的滥用企业经营成果核算不实?以调整财务决算范围来调节利润?以成本法核算控股或重大长期股权投资项目来调节利润?以合并报表账项抵消不充分方式来调节利润?以少转或不转主营业务成本来调节利润?以其他应收款及有关科目中大量成本费用挂账来调节利润?以固定资产折旧不提或少提来调节利润财务会计政策的滥用?以递延资产、无形资产、待摊费用不摊或少摊 来调节利润?以多计利息收入、少计利息支出来调节利润?以在建工程完工后不及时结转固定资产而不提 折旧来调节利润?以滥用会计政策和会计估计来调节利润?以应调整期初的项目调整本

7、期来虚增利润?以有意不体现高风险投资的损失来调节利润经 营成果管理工资与利润分配管理税后利润分配管理 （1）集团公司税后利润分配管理 （2）重要子公司税后利润分配管理 （3）利润分配与资本经营预算集团财务会计政策的应变? 集团财务信息化的内在需求? 集团财务信息化的根本目标? 集团财务信息化对业绩改善的影响? 集团财务信息化注意的几个问题? 中煤国际工程集团财务信息化运用与效绩评价? 金蝶BOS系统 EAS系统对集团高效运作的特点中煤国际工程集团的财务会计信息系统中煤国际工程集团的财务会计信息内在需求? 数据量大、并发用户多，数据安全和系统稳定的保证尤为重要； ? 领导决策主要依据手工编制的各

8、类报告/ 报表，信息不全面，决策 速度慢； ? 大量的“ 信息孤岛” ，信息传递速度缓慢、耗时，总体信息质量 差； ? 集团财务管理监控缺乏必须的平台； ? 各附属公司会计科目不统一、会计制度不统一，导致会计信息缺 乏可比性； ? 行业分布广泛，财务管理重点不尽相同，以前难以找到一个统一 的软件能支持多种灵活的财务核算方式； ? 各附属地域分布遍及全球，要求系统提供多语言、跨平台支持；中煤国际工程集团的财务会计政策的应变1 .统一了集团财务集中管理平台，建立完善的基础数据 2 . 实现了集团财务管理的“ 会计制度统一、会计科目统一、会计报 表统一” （简称“ 三统一” ），大大改善了信息质量，

9、提高了信息传 递的速度；在“ 三统一” 基础上，保留并强化了各行业、各附属公 司灵活的财务核算重点； 3 .提供决策依据，为管理者提供决策支持的数据依据，做到事先预 测，事中控制，事后反馈。 4 .加强业务操作规范化 5 .明确分工，信息共享，建立全面的企业管理信息化。 6 .提高核心竞争力? 市场竞争日益激烈，双挤压促进集团精益管理；信息 化是实现精益管理的手段。? 集团管理层次增加，决策链长，决策点和信息点距离 扩大；信息化提供决策信息的及时性、准确性。中煤集团信息化内在需求信息系统能够基本准确预测未来2个月的销售情 况，加快了对市场变化的反应速度，使公司存 货周转速度、资金周转速度得到明

10、显的改善。? 市场和客户需求的多变性和个性化，企业经营 计划和预算难以适应，对企业的市场反应能力 提出更高的要求。企业竞争模式从两维转向为四维，即从以前的 ( 质量) 、( 成本) 到现在( 质量) 、( 成 本) , ( 时间) , ( 服务)案例中煤集团信息化内在需求? 集团信息化的集成功能，使集团在价值链的重点环节 建立竞争优势，比如所集成的企业资源管理 （E R P ）、供应链管理（S C M ）、客户关系管理 （C R M ）、电子商务（E - B i z ) 等，都是适应当前市场 竞争环境的先进管理系统，通过集团信息化有效的利 用这些管理理念和方法，将强有力的打造企业在市场 上的核

11、心竞争力，从而实现企业持续的竞争能力。中煤集团信息化内在需求集团信息化管理平台财务核算和 预算系统企业资源管理 系统ERP供应链管理 系统SCM决策支持系统DSS客户关系管 理系统CRM集团办公自 动化系统OAINTERNETINTERNETINTERNET事业部数据库/包子公司数据库/包子公司数据库/包集团公司中央数据库事业部数据库/包核心竞争力中煤集团信息化内在需求采购 供应商制造 制造商流通 经销商消费者 最终用户外包 协作商技术 研发产品 设计采购/ 物流制造/ 外包营销/ 销售售后 服务行业价值链集团价值链?信息化有助于集团控制价值链的核心环节，改 造盈利模式，建立行业合作竞争新格局

12、。?信息化促进集团控制竞争关键成功因素，建立市场 核心竞争力，从而实现在竞争中持续盈利。集团信息化对业绩改善的影响集团公司业绩评价系统的运行程序明确战略目标确定战略经营单元（SBU）确定关键成功因素（KSFs），确立SBU 的评价指标(KPIs)编制SBU的全面预算设计日常报告制度编制业绩评价报告，得出评价结论直接经营管理战略决策财务监控管理重点收入/成本中心利润中心投资中心子公司功能一元化实业集 团公司多元化实业集 团公司投资控股集团 公司适用范围共享技术、采 购、物流、渠 道、客户资源战略决策、业 绩监控、资金 集中管理业绩监控和风 险管理信息化功能经营决策中 心、运营管理 中心战略决策中

13、心业绩监控中心母公司功能资源共享、经 营活动统一战略协同投资收益集团定位运营管理型战略管理型财务管理型集团管理模式 Vs 集团信息化? 信息要及时、准确、全面、安全，否则垃圾进垃圾出? 信息化+官僚的管理体制=国有企业集团的灾难? 流程再造是信息化建设的基础，信息化推动着企业集 团管理素质的提高和变革? 信息化需要持续改善，管理软件需要二次开发? 信息化仁重而道远，但信息系统稳定后对集团的业绩 改善的作用是巨大的，比如长安股份、联想集团集团信息化注意的几个问题中煤国际工程集团信息化与业绩评价?领导重视是做好此项工作的基础?成立专门机构，紧紧依靠基层单位和有 关部门。?制定办法要求比较完善?信息

14、化是效绩评价工作扎实细致的基 础。?非常适用于企业集团加强内部管理企业集团总会计师的地位和作用依据：总会计师条例 1、三总师只有总会计师进班子序列 2、178中央企业设置和配备总会计师的89 家，占50%。 4、排名在最后，职责应该是在3或4位，。传 统和自身素质。 3、作用职责：传统的会计核算、财务收支管 理为主。 4、方向：战略规划、经营决策、风险管理、 预算管理企业集团总会计师的地位和作用?国资委正在制定中央企业总会计师工 作责任管理办法 1、明确了担任条件； 2、职责：基础建设5项、财务监督6项、 内部控制5项、管理职责4项 3、权限：签字权5项，联签3项，应当拒 签的3项 4、业绩评估：任命部门述职，年度和任期企业集团总会计师的地位和作用?述职内容： 重大经营决策 财务状况?资产质量 经营风险?内部控制?资金调度企业集团总会计师的地位和作用?工作责任?领导责任：财务会计信息真实性、完整 性、合法性?主管责任：会计核算规范性、合理性、 财务管理的合法性、合规性；内部控制 建设和实施；?相应责任：国资损失，重大投资失误、 联签事项企业集团总会计师的地位和作用?辞职：?财会信息严重失职?财务基础管理混乱?重大财务决策失误，造成重大资产损失企业集团总会计师的地位和作用?处分?批评、警告、行政和撤职处分?总会计师今年招考情况