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1、1品种法模拟实训品种法模拟实训参考答案参考答案一、实训目的一、实训目的品种法模拟实训是成本管理会计的课内实训，是重要的综合性实验，是成本核算由理论到实践的必要模拟操作过程。通过本实训，使学生比较系统地练习工业企业成本核算的基本程序和具体方法，加强对成本核算基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论教学和会计实务的统一，提高会计专业学生的实际操作能力，为将来从事成本核算及成本分析工作打下坚实的基础。二、实训要求二、实训要求1.填制各种要素费用的分配表。要求运用要素费用分配的基本公式，确定每种费用的分配对象和分配标准，计算出各个受益对象应承担的要素费用。2.根据提供的资料开设总分类账
2、户和明细分类账户。要求按规定开设并过入期初余额，并保证期初的账户记录相互勾稽、账账相符。3.根据填制的费用分配表和提供的实训资料，编制记账凭证。要求运用复式记账方法，按会计核算规范的要求进行操作，将编制的会计分录在记账凭证中列示，保证编制的记账凭证内容完整、数字准确、操作合规。4.登记生产成本明细账和其他各种相关的明细分类账。要求依据编制的记账凭证及所附的原始凭证进行登记，并按规定结出余额。保证记账规范、内容完整、数字准确、账面清晰。5.运用生产成本明细账资料计算完工产品成本。运用在产品成本确定的方法确认期末在产品成本，计算本期完工产品的总成本和单位成本。三、实训资料三、实训资料华为有限责任公
3、司设有一个基本生产车间，大量生产工甲、乙两种产品，设有机修和供水两个辅助生产车间。该公司根据生产特点和成本管理的要求，对甲、乙两种产品采用品种法计算产品成本，开设“基本生产成本明细账” ，并设置“直接材料” 、 “直接人工”和“制造费用”三个成本项目。甲、乙产品所需原材料系开工时一次投入，甲、乙产品共同耗用的材料按直接材料消耗比例分配。基本生产车间生产工人工资、制造费用均按生产工时比例分配。对辅助生产车间不单独核算制造费用，归集的 辅助生产费用采用直接分配法进行分配。月末，甲、乙产品采用约当产量法计算月末在产品成本。该企业20年 7 月份有关产品产量及成本资料如表 1、2、3、4、5 所示：2
4、表 1 月初在产品成本 金额单位：元产品品种直接材料直接工资制造费用合 计甲产品500005000900064000乙产品6400060001080080800表 2 产 量 资 料 单位：件项 目甲 产 品乙 产 品期初在产品100 80本月投产800320本月完工700340月末在产品200 60注：甲、乙产品月末在产品完工程度均为 50%。表 3 工 时 记 录 单位：小时产品名称生产工时备 注甲产品17000乙产品12300合 计29300表 4 辅助生产车间劳务资料辅助生产车间 受益部门 机修车间（修理工时）供水车间（吨）备注基本生产车间180015000企业管理部门150500机修
5、车间300供水车间50合 计2000158003表 5 本月生产费用资料 单位：元基本生产车间辅助生产车间机修车间供水车间项目 甲产品乙产品共同耗用 车间耗用 生产耗用 车间耗用 生产耗用 车间耗用合 计原材料28000017920019680024000800010003000500692500工 资140000820012000160048001100167700社保费50400 29524320 5761728 39660372折旧费55000 8600140065000外购动力4800010300670065000摊销租赁费2080020800办公费26948 989114629083
6、合 计28000017920038720018590024320230659528112421100455根据上述有关资料，甲、乙两种产品成本计算过程如下（计算结果精确到元）：1.以甲、乙产品为成本计算对象分别开设基本生产成本明细账（见表 19、20） 。2.根据审核无误的领料凭证，按用途编制原材料费用分配表如表 6 所示：表 6 原材料费用分配表年 7 月 31 日 金额单位：元应借账户间接计入费用总账账户二级账户明细账户成本或费用项目分配标准分配率分配额直接计入费用合 计甲产品直接材料2800000.42857120000280000400000乙产品直接材料1792000.42857 7
7、6800179200256000基本生产成本 小计459200196800459200656000机修车间材料费9000 9000供水车间材料费3500 3500生产成本辅助生产成本 小计1250012500制造费用基本生产车间材料费24000 24000合 计196800495700692500会计主管 复核 制单 注：材料费用分配率（保留 5 位小数）0.42857179200280000196800 4根据表 6 材料费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品 400000乙产品 256000辅助生产成本机修车间 9000供水车间 3500制造费用基本生产车间 24000
8、贷：原材料-某材料 6925003.根据本月工资结算汇总表与社会保险费用的提取比例（假定为 36%） ，编制工资及社保费用分配表如表 7 所示：表 7 工资及社保费用分配表年 7 月 31 日 金额单位：元应借账户应付工资总账账户二级账户明细账户成本或费用项目工时分配率分配额计提比例应付社保费用合计甲产品直接人工170004.778168122936%29242110471乙产品直接人工123004.778165877136%2115879929生产成本基本生产成本小计2930014000050400190400机修车间工资及社保费1360036% 489618496供水车间工资及社保费590
9、036% 21248024辅助生产成本小计19500702026520制造费用基本生产车间工资及社保费820036% 295211152合 计16770036%60372228072会计主管 复核 制单 注：工资费用分配率（保留 5 位小数）4.778161230017000140000 根据表 7 工资及社保费分配汇总表编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品 81229乙产品 58771辅助生产成本机修车间 13600供水车间 5900制造费用基本生产车间 8200贷：应付职工薪酬工资 1677005借：生产成本基本生产成本甲产品 29242乙产品 21158辅助生产成本修理车间
10、4896 供水车间 2124制造费用基本生产车间 2952 贷：应付职工薪酬社会保险费 603724.编制固定资产折旧费用分配表，分配固定资产折旧费用，如表 8 所示：表 8 固定资产折旧费分配表年 7 月 31 日 金额单位：元应借账户累计折旧总账账户二级账户明细账户成本或费用项目固定资产类别折旧率折旧额机修车间折旧费8600 生产成本辅助生产成本 供水车间折旧费1400制造费用基本生产车间折旧费55000合 计65000会计主管 复核 制单 根据表 8 固定资产折旧费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本机修车间 8600供水车间 1400制造费用基本生产车间 55000贷：累
11、计折旧 650005.编制外购动力分配表如表 9 所示：表 9 外购动力费分配表年 7 月 31 日 金额单位：元应借账户应付账款总账账户二级账户明细账户成本或费用项目仪表记录分配率电 费机修车间水电费10300 生产成本辅助生产成本 供水车间水电费6700制造费用基本生产车间水电费48000合 计65000会计主管 复核 制单 6根据表 9 外购动力费分配表，编制会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本机修车间 10300供水车间 6700制造费用基本生产车间 48000贷：应付账款某电力公司 650006.编制待摊费用分配表如表 10 所示：表 10 待摊费用分配表年 7 月 31 日 金额
12、单位：元应借账户待摊费用总账账户明细账户成本或费用项目摊销项目月摊销额制造费用基本生产车间租赁费租赁费20800合 计20800会计主管 复核 制单 根据表 10 待摊费用分配表编制会计分录如下：借：制造费用基本生产车间 20800贷：待摊费用 208007.根据有关资料编制其他费用分配表如表 11 所示：表 11 其他费用分配表年 7 月 31 日 金额单位：元应借账户总账账户二级账户明细账户成本或费用项目现金银行存款机修车间办公费989 生产成本辅助生产成本 供水车间办公费1146制造费用基本生产车间办公费26948合 计29083会计主管 复核 制单 注：假定费用以银行存款支付。 7根据
13、表 11 其他费用分配表，编制会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本机修车间 989供水车间 1049制造费用基本生产车间 26948贷：银行存款 290838.根据上述有关资料，登记辅助生产成本明细账表 12、13 所示，为便于对照，以表的编号作为记账凭证号数（登记制造费用明细账、基本生产成本明细账时同） 。表 12 辅助生产成本明细账 总第 页辅助生产车间：机修车间 产品或劳务：修理劳务 字第页年凭证费 用 项 目月日字号摘 要 材料费工资社保费折旧费水电费办公费合 计7316分配材料费用9000 90007分配工资费用13600 136007分配社保费用4896 48968分配折旧费用8600 86009分配动力费用1
