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1、1增值税增值税 1、 由邮政部门生产，并销售的集邮商品，交营业税；其他单位和个人销售的，交增值税；邮政部门发行报刊收入，交营业税；其他单位和个人发行的报刊收入，交增值税2、 经中国人民银行和对外经济贸易合作部（商务部）批准从事融资租赁业务的单位，所有权发生转移，缴纳营业税；未经批准从事的单位，所有权发生转移的，缴纳增值税，未发生转移的，缴纳营业税（按服务业中的“租赁”业务）3、 纳税人受托受托开发软件产品，著作权属于受托人的增值税；著作权属于委托人或共同拥有的不征收增值税；纳税人销售软件产品并随同一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件
2、产品即征即退政策；优惠政策：对软件产品的增值税政策增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按 17%征税后，对其增值税实际税实际税负负超过 3%的部分实行即征即退政策将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策（注：本土化不包括单纯的进行汉字化处理，包括重新设计、改进、转换等）4、 对销售电梯并负责安装、保养以及维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售的，只从事电梯保养与维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税5、 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额
3、征税所有除了啤酒、黄酒外的其他酒类产品；但对逾期（超过1 年）包装物押金，无论是否退还，均应按照所包装货物的适用税率计算销项税包括啤酒、黄酒。6、 不得抵扣进项税额的三类处理中的“平销返利收入”：追加冲减进项税商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期“增值税进项税金”当期应冲减进项税=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税率）所购货物增值税率7、 免抵退税政策归纳：作为不可抵扣进项税做进项税额转出，转入外销货物成本，影响企业所得税；作为免抵税额抵减了内销的应纳税，需要缴纳城建税；成为真正的应退税8、 免退税政策：不具有生产能力
4、的外贸企业或其他单位出口劳务货物外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系，应退税=收购金额该货物适用的退税率9、 增值税 13%低税率：粮食、食用植物油、鲜奶；图书、报刊、杂志； 自来水、暖气、冷气、煤气、沼气、 天然气、居民用煤炭制品、热水、石油液化气；饲料、化肥、农药、农机、农膜（不包括 调制乳、麦芽、复合胶、人发、淀粉、肉桂油、桉油、香茅油）其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板10、关于税控机对于增值税增值税：自 2011 年 12 月 1 日以后增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭增值税专用发票在增
5、值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期抵减。非初次购买的，自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减；增值税纳税人自 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费（不含补缴此日期之前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术服务维护费发票，全额抵减增值税应纳税额，不足抵减的可结转下期继续抵减。2对于营业税营业税：自 2004 年 12 月 1 日起，营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期营业税税额，或者按照取得的普通发票，算出增值税税额；当期不足抵免的下期继续抵免。11、纳税人资产重组中的增值税留
6、抵税额：在其办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。12、软件企业（结合企业所得税的优惠政策） 个人所得税个人所得税:1、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包单车承包或承租方式承租方式运营的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 属于工资、薪金所得出租车属于个人所有个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给所有权转移给驾驶员的，其从事客货运营取得的收入 属于个体工商户生产、经营所得2、作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件以及复印件所取得的收入为特许权转入收入，拍卖其他财产所取得的收入为财产转让所得；个人
7、因从事彩票代销业务而取得的收入按个体工商户生产、经营所得纳税3、企事业单位的承包、承租经营所得当中的承包费：被承包单位的缴纳的所得税里不得扣除上交的承包费，因为承包费要在税后利润中进行分配；承包人的个人所得税中可以扣除上交的承包费，因为这不属于其收入，个人承包者的工资算做收入，应税所得额=被承包企业所得税税后利润-承包费+工资-固定费用（3500*12）;承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，上交的承包费可作费用扣除；不拥有所有权的，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得征收个人所得税4、不属于工资薪金所得的项目：托儿费补助、独生子女补贴、差旅费津贴和误
8、餐补助、副食品补贴5、出租车司机取得收入的征税问题：出租车所有权归出租车司机所有的（挂靠出租车经营单位或企业事业单位、出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的），按个体工商户生产、经营所得纳税出租车属于出租车公司，采取单车承包或承租经营所得的，按工资、薪金所得纳税6、财产转让所得：境内上市的股票转让赞不征收个人所得税个人转让自用达 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税职工以个人股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待转让，按财产转让所得扣除原值和合理转让的费用，征税7.偶然所得：企业向个人支付的不竞争款项企业对累计消费达到一定额度的客户，给予额外的
9、抽奖机会，个人获得的所得8、其他所得：企业在业务宣传、广告活动中随机向本单位以外的个人赠送的礼品 企业在年会、座谈会、庆典或其他活动中向本单位以为的个人赠送的礼品9、个人、独资企业在确定税率时以全年的收入扣除固定费率来决定（如给了一个月的收入，要乘以 12 算出全年收入）；但是，个人承包承租经营所得，以实际经营年限确定税率和扣除数）10、国债利息、国家发行的金融债券的利息以及储蓄存款利息免税11、个人按市场价格出租居民住房而取得的所得，所交的税都有相应的优惠3营业税：暂按 3%减半（同时相应的城建税、教育费附加也降低了）房产税：4%个人所得税：减按 10%12、全年性一次奖金（one-time
10、 annual bonus B）的处理方法：当月工资大于 3500 的，用 B/12 得出来的商数(quotient)来确定税率(applicable tax rate)和速算扣除数（deduction coefficient for quick calculation），应纳税额=B*税率-速算扣除当月工资小于 3500 的，如当月工资为 2000，则用 B-(3500-2000)除以 12,得出来的商数确定税率和速算扣除数，由此算应纳税额定税率和速算扣除数，由此算应纳税额适合此方法计算的有： 单位按低于建造成本或购置价格出售住房给职工，职工实际支付购房款低于购置价格或建造成本的差额部分，按
11、照 B 的处理方法计算税额非上市公司股票期权形式所得的工资、薪金所得，雇员实际购买价低于购买日该股票的价值（非上市公司，所以没有 FV）的差额部分，按照 B 的处理方法计算个税限制性条件限制性条件 此种方法在一个纳税年度内只能用一次，雇员除了 B 取得的其他名目的半年奖、季度奖以及加班奖、先进奖和考勤奖一律与当月工资合并计算个税无住所的个人取得上述名目的奖金，在中国境内没有纳税义务或工作时间不足一个月，按一个月的工资、薪金所得，不扣除费用，直接找适用税率和速算扣除数计算个税注：如题给的全年一次性奖金是为不含税的，则要先换算为含税的，再按如上方法计算个税。换算方法为：不含税 B/12 得出来的商
12、数，确定 Rate A 和 Deduction A，应纳税所得额=（不含税 B - A）/ (1- Rate A)，应纳税所得额除以 12，再得出新的 Rate B和 Deduction B，由此算个税13、取得上市公司不可公开交易的股票期权的税务处理切忌：不可扣除费用哦（3500）4其次，从授权到行权的时间超过 12 个月的，扔按 12 个月确定税率和计算个税14、劳务报酬所得与财产租赁所得判断扣除数和税率时，都不是以毛收入来判断劳务报酬：收入-800 或扣除 20%后来判断是否超过 2 万，5 万，由此决定使用税率和扣除数财产租赁所得：（租赁收入营业税、城建、教育附加、房产税修缮费）的金额
13、来判断其是否大于 4000，由此决定应纳税所得额是减 800 还是按 20%扣除按月为一次收入15、个人转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税；个人从境内公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含一个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；1 一个月到 1 年的（含 1 年），暂减按 50%计入应纳税所得额；超过 1 年的，暂减按 25%计入应纳税所得额 企业所得税企业所得税 1、 转让技术收入、免营业税，所得不超过 500 万元的部分免征所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税 2、 处置资产收入的确认：以资产所有权属在形式和实质上是否发生改变作为
14、区分标准视同销售在确认收入的处理：（所有权发生转移）（1）确定视同销售收入，并结转相应成本，计算视同销售所得属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，按移送的资产成本结转成本属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，按购入时的价格结转成本（2）本质业务的处理如用于市场推广或销售应考虑计入企业销售费用，根据相关规定在所得税前扣除如用于交际应酬应考虑计入企业业务招待费用，根据相关规定在所得税前扣除如用于对外捐赠应考虑计入企业营业外支出，根据相关规定在所得税前扣除增值税视同销售按照增值税相关规定，按照列举法列举了 8 种，确定的标准与所得税不完全一致，增值税以增值税链条是
15、否中断为判定标准；所得税以所有权是否转移为标准3、企业转让代个人持有的限售股征税问题（代持股所得税问题）第一种：企业凭有效原始凭证确定扣除项目计算缴纳企业所得税（适用于限售股原值和合理税费后能够准确计算的情形）应纳税所得额=转让收入-原值-合理费用第二种情况：企业核定成本方式确定扣除项目计算缴纳企业所得税（适用于企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。）应纳税所得额=转让收入（1-15%）个人所得税处理实际所有人不再缴纳个人所得税4、 上市公司实施股权激励计划的：无论是即期行权还是有等待期的
16、行权，股票期权形式确定工资的时间和数量是一致的，都是实际行权时，工资=行权时的公允价值-实际支付价格（等待期就会计已确认相关费用或承包的，不可税前扣除，等行权时才可扣除）5、 计算三项经费的扣除标准时要分项计算，分项比较；不得合并计算6、 软件生产企业中的职工培训费允许在所得税前全额扣除，企业职工教育经费减去职工培训费后的按照 2.5%的扣除比例在所得税前扣除；不能准确划分的，合一起按 2.5%扣除比例扣除7、 保险费里，纳税人向商业机构投保的人寿保险或财产保险不得税前抵扣；但是纳税人参加财产保险，按规定缴纳的保险费用可以税前抵扣8、 注：转让技术所有权和转让技术使用权进入的会计科目不同，前者进入营业外收入，后者进入其他业务收入，因为在判断业务招待费和广宣费的基数时应注意59、 公益性捐赠支出：（注：国债利息是免税收入，但是在判断公益性捐赠标准算利润总额时，国债利息要算进去）A企业所得税：按照利润总额的 12%为限额，确定可以所得税前扣除的金额B个人所得税：个
