中级财务会计,重点

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1、1 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的 /企业拥有或控制的/预期会给企业带来经 济利益的资源 2 收入收入是指企业在日常活动 中形成的/会导致所有者权益增加的/与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入 3 3 资产减值损失资产减值损失资产的账面价值高于其可回 收金额而造成的损失。减值范围/固定资产 /无形资产及除特别规定外的其他资产减值 的处理 4 财务费用财务费用企业为筹集生产经营所 需资金等而发生的筹资费用。包括利息净 支出（减利息收入）/汇兑损益/及相关的 手续费等/企业发生的现金折扣或收到的现 金折扣 1 1 简述会计信息质量特征简述会计信息质量特征是财务报告提供的 会计信息对使

2、用者有用的各种属性，或会 计提供会计信息应遵循的基本原则。评价评价 会计信息质量的标准主要有会计信息质量的标准主要有 1 1 可靠性可靠性指企 业应以实际发生的交易或事项为依据进行 会计核算/如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息/保证会计信 息真实可靠，内容完整 2 2 相关性相关性/有用性， 会计信息能够满足各种会计信息使用者的 需要 3 3 可比性可比性同一指标在不同时间和空间 的数据，可作横/纵向的比较 4 4 及时性及时性指会 计信息对使用者失效以前提供给使用者/以 便使用者能有效利用 5 5 明晰性明晰性/可理解性， 企业提供的会计信息应当清晰明了/便于财 务报告

3、使用者理解和使用 6 6 重要性重要性是指企 业提供的会计信息应当反映企业财务状况/ 经营成果/现金流量等有关所有重要交易或 事项,以免使会计信息使用者产生误导7 7 谨慎性谨慎性/稳健性，指企业对交易或事项进 行会计确认/计量/报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或收益/低估负债或费用 8 8 实质重于形式实质重于形式当经济业务的法律形式与经 济实质不一致时/会计应当按照经济业务的 经济实质进行会计的确认/计量、记录/报 告 2 2 存货盘存方法存货盘存方法/ /比较特点区别比较特点区别企业确定存 货的实物数量有：实地盘存制实地盘存制/定期盘存制， 平时只登记存货的购入/而不登记存货的销

4、售成本。会计期末，通过对全部存货进行 实地盘点以确定期末存货的结存数量/计算 出期末存货的总金额/记人各有关存货科目 /倒轧本期已耗用或已销售存货的成本优点优点 简化存货的日常核算工作缺点缺点：不能随时 反映存货的收发结存情况，不便于管理人 员掌握情况) )容易掩盖存货管理中存在的自 然和人为的损失）只能到期末盘点时结转 耗用或销货成本/不能随时结转成本/实用 性较差，仅适用于自然消耗大/数量不稳定 的鲜活商品等。永续盘存制永续盘存制/账面盘存制， 指对存货项目设置经常性的库存记录，即 分别品名规格设置存货明细账/逐笔或逐日 登记收入发出的存货，并随时记列结存数 优点优点利于加强对存货的管理.

5、在各种存货明 细记录中可随时反映每一存货收入/发出/ 结存的状态.通过账簿记录中的账面结存数 /结合不定期的实地盘点/将实际盘存数与 账存数相核对，可查明溢余或短缺原因.随 时反映存货是否过多/不足，及时合理地组 织货源/加速资金周转缺点缺点存货明细记录的 工作量较大单选单选 1 商业商业/现金折扣商业折扣现金折扣商业折扣/折扣销售， 标价上扣除/促销手段现金折扣现金折扣指债权人为 鼓励付款总价法与净价法。总价法与净价法。我国总价法。 总价法总价法是在销售业务发生时，应收账款和 销售收入按未扣减现金折扣前按未扣减现金折扣前的实际发生 的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励 性支出。例：例：甲公司

6、向乙公司销售商品一 批，不含增值税的售价总额 2w 元，为鼓励 乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金 折扣条件为 2/10，1/20，n/30。按总价法的 会计分录为：借：应收账款 23400 贷：主 营业务收入 2w 应交税费应交增值税（销 项税）34001、含增值税额、含增值税额：假定乙公司 3 月 10 日付款：借：银行存款 22932 财务费 用 468 贷：应收账款 23400 不含增值税额不含增值税额： 假定乙公司 3 月 10 付款：借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款 234002 2 存货项目存货项目类型/各类原材料，在产品、半成 品、产成品、库存商品以及

7、周转材料等 3 3 消费税的处理消费税的处理两种/委托加工的物资收回后 1 直接用于销售直接用于销售/继续生产非应税消费品借借 记记“委托加工物资委托加工物资”/贷记“应付帐款/银 行存款 2 2 应税消费品应税消费品，借记借记“应交税费应交税费 应交消费税应交消费税”/贷记“应付帐款/银行存款 4 4 非常损失的处理管理费用非常损失的处理管理费用/ /自然损耗、管自然损耗、管 理不善英语外支出理不善英语外支出/ /自然灾害、意外事故自然灾害、意外事故甲 公司火灾毁损包装物计划成本 2w 本月包装 物的成本差异率为 5%，进项税额 3570（2 李某赔偿 500 保险公司赔偿 15000 残料

8、价 值 1000,原材料入库：1）存货发生损毁时， 应编制会计分录如下：借：待处理财产损 溢待处理流动资产损溢 24570 贷：包装 物 20000 材料成本差异 1000 应交税费应 交增值税（进项税额转出）35702 2 借：借：其他 应收款李某 500 其他应收款保险公司 15000 原材料 1000 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 8070(2w-15000-500+35708070(2w-15000-500+3570 贷：待处理财产 损溢待处理流动资产损溢 245705 5 短期借款的利息取得短期借款短期借款的利息取得短期借款/ /按期计提按期计提 利息利息/ /若到期偿还不了

9、本息则实施在于重组若到期偿还不了本息则实施在于重组 甲公司/9 月借款 100 万/银行月利率 5/按 月预提利息到期一次还本付息会计处理：1 取得短期借款时/应编制会计分录如下：借： 银行存款 100w 贷：短期借款 100w2 预提预提 短期借款时：借：财务费用 5000(100w*5贷：应计利息应计利息 5000（3 偿还 短期借款时：借：应计利息应计利息 4w(100w*5*9-5000财务费用 5000 短期 借款 100w 贷：银行存款 1045,0007 7 有关利有关利 润分配润分配- -未分配利润借贷放的余额转入未分配利润借贷放的余额转入 10%/15%/29%810%/15

10、%/29%8 资产的可收回金额资产的可收回金额应根据资 产的公允价值减去处置费用后的净额与资 产预计未来现金流量的现值两者之间较高 者得。9 9 净利润的计算净利润的计算净利润是指企业一定 期间的利润总额减去所得税费用后的净额。 净利润利润总额所得税费用 10 资产负资产负 债定义债定义负债是指由于过去的交易或事项形 成的现时义务，履行该义务预期会导致经 济利益流出企业。分为流动负债和长期负 债。资产负债表是反映企业在资产负债表 日（或报告期末）全部资产、负债和所有 者权益情况的报表。 多选多选 1 1 材料采购成本的构成材料采购成本的构成包括购买价款/ 相关税费/运输费/装卸费/包装费/其它

11、 2 2 无形资产的范围无形资产的范围专利权/商标权/非专利技 术/著作权/土地使用权/特许权 3 3 会计基本会计基本 假设假设是企业会计的确认、计量和报告的前 提，是对会计核算所处时间/空间环境等所 作的合理设定。包括会计主体/持续经营/ 会计分期/货币计算 4 4 留存收益的范围留存收益的范围由盈 余公积(法定/任意)和未分配利润构成 5 5 主主 营业务税金的核算城建税等营业务税金的核算城建税等=(=(应交增应交增/ /消消/ / 营营)*)*适用率适用率1 1 财务报告体系财务报告体系由财务报表/财务报表附注 组成。财务报表是财务报告的主体和核心， 财务会计的最有用的信息应当集中于财

12、务 报表上，包括资产负债表/利润表/现金流 量表/所有者权益变动表及相关附表。财务 报表附注是对财务报表内容的解释，方便 使用者理解 2 2 票据到期日票据到期日 6363 银行汇票 1 个 月商业汇票 6 个月支票 10 天 3 3 存货跌价准存货跌价准 备备企业通常应当按照单个存货项目计提存 货跌价准备。对于数量繁多弹夹较低的存 货可按照存货类别计提存货跌价准备。与 在同一地区生产/销售的产品系列相关，具 有相同或类似最终用途或目的/且难以与其 他项目分开计量的存货，可合并 4 4 不计折不计折 旧的固定资产旧的固定资产以经营租赁方式租入的固定 资产/尚未达到预定科使用状态的在建工程/ 已

13、提足折旧仍继续使用的固定资产/未提前 折旧提前报废的固定资产/按规定单独估价 作为固定资产入账的土地 5 5 构成存货采购构成存货采购 成本的税金成本的税金企业从外部购入的存货，其入 账价值包括购买价款/相关税费/运输费/装 卸费/包装费/其它 6 6 增值税作为进项税予增值税作为进项税予 以抵扣的凭证以抵扣的凭证专用增值税发票/从海关取得 的完税凭证/运费普通发票按 7%扣除率计算 的进项税额/免税农产品的收购凭证上注明 的买价依 13%扣除率计算的甲公司甲公司 20102010 年度有关会计科目当年的发生年度有关会计科目当年的发生 额如下所示：主营业务收入额如下所示：主营业务收入 1500

14、0w15000w（贷方）（贷方） 主营业务成本主营业务成本 7000w7000w（借方）营业税金及附（借方）营业税金及附 加加 100w100w（借）其他业务收入（借）其他业务收入 200w200w（贷）其（贷）其 他业务成本他业务成本 160w160w（借）销售费用（借）销售费用 1500w1500w（借）管理费用（借）管理费用 1420w1420w（借）财务费（借）财务费 用用 1600w1600w（借）投资收益（借）投资收益 800w800w（贷）营业（贷）营业 外收入外收入 60w60w（贷）营业外支出（贷）营业外支出 80w80w（借）资（借）资 产减值损失产减值损失 60w60w（

15、借）所得税费用（借）所得税费用 600w600w（借）（借）会计分录为：1）结转收入类科 目借：主营业务收入 15000w 其他业务收入 200w 投资收益 800w 营业外收入 60w 贷：本 年利润 16060w（2 结转支出类科目借：本 年利润 12520w 贷：主营业务成本 7000w 其 营业税金及附加 100w 其他业务成本 160w 销售费用 1500w 管理费用 1420w 财务费用 1600w 营业外支出 80w 资产减值损失 60w 所 得税费用 600w 例例 2 2 甲公司甲公司 20102010 年实现净利润年实现净利润 3540w,3540w,公司公司 股东大会决议

16、确定，按净利润的股东大会决议确定，按净利润的 10%10%计提法计提法 定盈余公积，按净利润的定盈余公积，按净利润的 15%15%计提任意盈余计提任意盈余 公积，按净利润的公积，按净利润的 20%20%分派现金股利。甲公分派现金股利。甲公 司的会计处理如下：司的会计处理如下：（1）将本年净利润转 入“利润分配未分配利润”时，应编制 会计分录如下：借：本年利润 3540w 贷： 利润分配未分配利润 3540w（2 按净利润 的 10%计提法定盈余公积时，：借：利润 分配提取法定盈余公积 354w 贷：盈余公 积法定盈余公积 354w（3 按净利润的 15% 计提任意盈余公积时，：借：利润分配 提取任意盈余公积 531w 贷：盈余公积任 意盈余公积 531w（4 按净利润的 10%20%分 派现金股利时，：借：利润分配应付现 金股利 708w 贷：应付股利 708w资料：某企业发生如下经济业务：资料：某企业发生如下经济业务：1 1 购买购买 设备一台，价款设备一台，价款 100100 万元，增值税率万元，增值税率 1717，