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1、1财经法规财经法规第三章税收征收法律制度第三章税收征收法律制度案例分析题案例分析题总复习一：有关税务考题总复习一：有关税务考题增值税增值税一、有关增值税的计算公式：一、有关增值税的计算公式： 1、应交纳的增值税额 当期销项税额 当期准予抵扣的进项税额 2、销项税额销售额（不含税）增值税税率 3、进项税额购买价（不含税）增值税税率 4、购买价（不含税）= 购买价（含税）（1+税率） 5、 、销售额（不含税）= 含税销售收入（1+税率） 6、单价（不含税）=含税单价（1+税率） 认定标准（1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人17%除适用 13%
2、税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务税率 13%粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农产品制品，17%）计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制）公式销项税额=不含税销售额适用税率纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用销项税额销售额的确定不包括：向购买方收取的销项税额。一般纳税人应纳税额计算进项税额准予抵扣的进项税额1、一般货物进项抵扣税率是 17%2、农产品进项税扣除率是 13%3、运费进项税扣除率是 7%认定标准（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在 50 万元以下；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在 80 万元以下
3、。（3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。征收率3%3%；不得抵扣进项税小规模纳税人应纳税额计算公式应纳税额=不含税销售额征收率（实行简易征收制）注：小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离）案例案例 1、 （重要） 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月份发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，不含税价款 10 万元，取得增值税专用发票，另支付运费 500 元，取得承 运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花 10 吨，每吨 1.4 万元，收购凭证上注明价款 14 万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率 17%）购
4、进棉花 30 吨，每吨不含税价格 1.5 万元，取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米，售价每米 40 元（不含税） ；向个体工商户销售 乙型号棉布 2.34 万米，售价每米 50 元（含税） 。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述材料，回答下列问 题。 2、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法 正确的有（ ） 。 A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 8. 95 万元 B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 7. 65 万元 C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 0
5、D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 1. 82 万元 正确答案：BD 解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额1.53017%7.65（万 元） 。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和 13% 的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额1413%1.82（万元） 。 、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ） 。 A、1. 7 万元 B、1. 452 万元 C、36.7 万元 D、1.7035 万元 正确答案：D 解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税（100 00017%5007%）
6、10 0001.7035（万元） 。 、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ） 。 A、10.149 万元 B、9.86 万元 C、11.874 万元 D、25.16 万元 正确答案：D 解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额 401.217%2.3450（1+17%）17%25.16（万元） 。 、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ） 。 A、0.475 万元 B、1.345 万元 C、0.295 万元 D、13.9865 万元 正确答案：D 解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税25.161.70351.827.6513.9865（万元） 。、该企业缴纳增值税
7、的纳税期限可以是（ ） 。 A、5 日 B、3 日 C、10 日 D、365 日 正确答案：ABC 解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 3案例案例 2、 （非常重要） 1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1 月份发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，价款 10 万元（不含税） ，取得了增值税专用发票，另支付运费 5000 元， 取得承运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花 10 吨，每吨 1.4 万元，取得收购凭证上注明价款 14 万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税
8、人）购进棉花 30 吨，每吨 1.755 万元（含税） ， 取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米，售价每米 40 元（不含税） ；本月向个体工商户 销售 乙型号棉布 0.234 万米，售价每米 50 元（含税） 。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关 认证并申报抵扣；1 月初增值税留抵税额为 0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ） 。 A 0 B 1.7 万元 C 1.452 万元 D 1.735 万元 正确答案：D 解析：10 万17%50007%1.735 万元 (2) 下列关于该企业
9、向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正 确的有（ ） 。 A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 0 B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为 1.82 万元 C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 8.95 万元 D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为 7.65 万元 正确答案：BD 解析：14 万13%1.82 万元 30 吨1.755（1+17%）17%7.65 万元 (3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ） 。 A 9.86 万元 B 10.149 万元 C 11.874 万元 D 7.761 万元 正确答案：A 解析：1.2 万米40
10、 元17%8.16 0.234 万米50 元（1+17%）17%1.7 (4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ） 。 A 0 B 0.475 万元 C 1.345 万元 D 0.295 万元 正确答案：A 解析：应缴纳的增值税税额销项进项9.86（1.735+1.82+7.65）1.345 因为进项有剩余 的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税。 4(5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ） 。 A 3 日 B 5 日 C 10 日 D 20 日 正确答案：ABC 解析：增值税的纳税期限有：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度 案例案例 3 2、某
11、市罐头厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份的购销情况如下： （1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到 850000 元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入 42120 元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价 580000 元； （4）购进辅助材料 128000 元，增值税专用发票注明税额 21760 元，支付运输货物的运费 1000 元， 并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值 20000 元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是 18000 元（不含增值税） ，双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票
12、都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 、该罐头厂 2011 年 5 月增值税的销项税额是（ ）元。 A、144500 B、6120 C、154020 D、150620 正确答案：C 解析：本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17%+2000017%=154020 一 般纳税人不管是开增值税专用发票还是普通发票，税点都是 17%， 小规模纳税人只有开增值税普 通发票，税点是 3%。 、该罐头厂 2011 年 5 月增值税的进项税额是（ ）元。 A、75400 B、100290 C、3060 D、21760 正确答案：B 解析：本题考核增值税的计算。
13、58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元） 。 、该罐头厂 2011 年 5 月应纳增值税额是（ ）元。 A、53730 B、3060 C、155550 D、91550 正确答案：A 解析：本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020 100290=53730（元） 5、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ） 。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税 正确答案：ABD 、增值税的纳税期限为（ ） 。 A、1 日 B、1 个月 C、1 个季度 D、1 年 正确答案：ABC 解析
14、：增值税的纳税期限有：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度 案例案例 4 某商业企业属于增值税小规模纳税人，5 月份有关购销业务如下：（1）购进服装 100 套，进价 150 元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费 200 元，取得运输单位开具的运输发票；（2） 购入办公设备，取得普通发票，注明价款 5500 元；（3）销售服装 80 套，售价 412 元/套，开具普 通发票上注明价款 32960 元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入 100000 元。 （说明： 有关票据在本月均已通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵增值税税额为 0
15、） 。 根据上述材料，回答下列问题： （1）下列关于小规模纳税人的说法中，正确的有（ ） A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发 或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的属于小规模纳税人 B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，属于小规模纳税人 C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视 同小规模纳税人纳税 D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 正确答案：ABC（2）小规模纳税人增值税的征收率为（ ） A、13% B、7% C、3% D、10% 正确答案：C（3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（ ） A、976 元 B、988.8 元 C、960 元 D、966 元 正确答案：C 解析：企业销售服装应缴纳的增值税税额=32960（1+3%）3%=960 元（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（ ）6A、4000 元 B、6000 元 C、5000 元 D、3000 元 正确答案：C 解析：企业转让厂房应缴纳的营业税=1000005%=5000 元
