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1、股权转让所得个人所 得税核算股权转让所得个人所 得税核算主讲人：林可贞 主讲人：林可贞目录一、股权转让个人所得税的计算方法 二、核定转让收入的情形 三、转让收入明显偏低的情形 四、转让收入明显偏低的正当理由 五、核定转让收入的方法2011年王某和李某分别投 入200万，各占50% 2015年王某签订协议以 300万转让50%股权2011年王某和李某分别投 入200万，各占50% 2015年王某签订协议以 300万转让50%股权案例案例 A公司一、股权转让个人所得税计算方法一、股权转让个人所得税计算方法 股权转让个人所得税=（股权转让收入-股 权原值-合理费用）20% 应纳税额=（300-200
2、-3000.5） 20%=19.97（万） 转让时按规 定支付的有 关税费转让时按规 定支付的有 关税费二、核定转让收入的情形二、核定转让收入的情形转让收入明显偏低且无正 当理由的2.经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的3.无法提供或拒不提供股权 转让资料1.4.其他应核定股权转让收入的 情形。三、转让收入明显偏低的情形三、转让收入明显偏低的情形（1）低于股权对应的净资产份额的。 （2）低于初始投资成本或低于取得该股权 所支付的价款及相关税费的； （3）低于相同或类似条件下东同一企业同 一股东或其他股东股权转让收入的； （4）低于相同或类似条件下同类行业的企 业股权转让收入的； （5）不具
3、合理性的无偿让渡股权或股份 （6）其他情形四、转让收入明显偏低的正当理由四、转让收入明显偏低的正当理由（一）因国家政策调整，生产经营受到重 大影响 （二）继承或将股权转让给其配偶、直系 亲属、兄弟姐妹以及抚养人、赡养人 （三）转让价格合理且真实的本企业员工 持有的不能对外转让股权的内部转让 （四）其他合理情形四、转让收入核定方法四、转让收入核定方法净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的 净资产份额核定（100050%-200-3000.5)20%=59.97（万）注意：注意： 被投资企业的土地使用权、房屋、知识产权 、股权等资产占企业总资产比例超过被投资企业的土地使用权、房屋、知识产权 、股权等资产占企业总资产比例超过20%， 参照评估报告核定收入参照评估报告核定收入净资产的公允价值 账面价值 评估价值账面价值账面价值400万万评估评估价值评估评估价值600万万除房屋，其他资 产与账面价值一 致A公司净资产公允价值=1000+（600-400） =1200万 应交个人所得税=（120050%-200- 3000.5）20%=79.97（万）谢谢！
