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1、1农机互助农机互助保险保险业务损益核算业务损益核算主要主要会计事项分录会计事项分录第一章 与业务收入相关的主要会计科目及分录（注：业务收入主要涉及七个会计科目）第一条：与业务收入相关的主要会计科目及使用说明（一）保费收入一、本科目核算直接承保业务所取得的保费收入。二、实现的保费收入，应按保费发票记账。本期实现的保费收入，借记“银行存款” 、 “应收保费”等科目，贷记本科目。三、本科目应按险种设置明细账。四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。（二）应收保费2一、本科目核算应向投保人收取但尚未收到的保险费。二、发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入”科目；收回应
2、收保费，借记“现金” 、 “银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按投保人设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的保险费。（三）现 金一、本科目核算库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。二、应设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。三、本科目的借方余额，反映实际持有的库存现金。（四）银行存款一、本科目核算存入银行的各种存款。二、收入的一切款项，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按
3、现行有关结算规定，通过银行办理转3账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。（五）其他应付款一、本科目核算批退保费、退保等应付、暂收款项。 二、公司发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目
4、；偿还各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。 三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。（六） 追偿款收入 一、本科目核算向赔案事故责任人追偿的款项。 二、收到追偿款时，借记“现金” 、 “银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目应按险种设置明细账。 四、期末，应将本科目余额转入“本年损益”科目，结转后，4本科目应无余额。 (七)利息收入一、本科目核算利息收入。二、公司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。第二条：与业务收入相关的主要第二条：与业务收入相关的主要会计事项分录会计事项分录（一）保费收入
5、与利息收入1、保费收入实现时借：现金银行存款应收保费贷：保费收入2收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入5(二)应收保费与批增保费1发生应收保费或批增保费借：应收保费贷：保费收入2收到应收保费或批增保费借：现金银行存款贷：应收保费(三)追偿款收入1收到追偿款借：现金银行存款贷：追偿款收入2期末，将“追偿款收入”科目余额转入“本年损益”科目借：追偿款收入贷：本年损益6（四）批减保费或支付退保费1发生批减保费借：保费收入贷：其他应付款2、偿还批减保费或支付退保费借：其他应付款贷：银行存款第二章 与业务支出相关的主要会计科目及分录（注：业务支出包括赔款支出、展业营销费用支出、业务管理费支出
6、共三大支出，主要涉及 9 个会计科目）第三条：第三条：与业务与业务支出支出相关的主要相关的主要会计科目及使用说明会计科目及使用说明（一）赔款支出一、本科目核算按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔费用也在本科目核算。理赔费用包括查勘费、公估费、律师及诉讼费、专家费、损失检验费和其他直接理赔费用。7二、发生赔款支出和理赔勘查费用时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”科目； 收回损余物资一般应作价冲减赔款，如转作物料用品，借记“物料用品”科目，贷记本科目。错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记“现金” 、 “银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按险种设置明细账。四、期末，应将本科目的余
7、额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。（二） 、应付展业营销费一、本科目核算应向办理展业营销业务的会员服务站支付的费用。 （说明;核算应付展业营销费基数时，应将批增保费、批退保费、退保因素一并考虑）二、发生应付展业营销费用时，借记“展业营销费支出”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”科目。三、本科目应设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的费用。8（三）展业营销费支出一、发生展业营销费用时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款” 、 “应付展业营销费”科目。三、本科目应按险种设置明细账。二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目
8、，结转后本科目应无余额。(四) 业务管理费用一、本科目核算除展业营销费支出以外的其他各项费用。包括：固定资产折旧、物料用品、职工工资、职工福利费（包括社会统筹保险费、劳动保险费） 、公杂费（包括业务宣传费、业务招待费、防预费、电子设备运转费、安全防卫费、邮电费、印刷费、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、取暖费、审计费、研究开发费、车辆使用费、上交管理费、银行结算费等） 。二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” 、 “公杂费” 、 “物料用品” 、 “累计折旧”等科目。三、本科目应按费用
9、项目设置明细账。四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后9本科目应无余额（五）累计折旧一、本科目核算固定资产的累计折旧。二、按月计提固定资产折旧时，借记“业务管理费用”等科目，贷记本科目。三、应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。四、本科目期末贷方余额，反映提取的固定资产折旧累计数。（六）物料用品一、本科目核算业务经营、劳动保护和办公等方面使用的库存物料用品、低值易耗品等的实际成本。收回损余物资也在本科目核算。二、购入的物料用品，按买价、支付的运杂费、增值税等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
10、收回损余物资，借记本科目，贷记“赔款支出”科目。三、领用物料用品时，借记“业务管理费用”等科目，贷记本科目。10四、本科目应按物料用品的品种规格设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映库存物料用品的实际成本。（七） 应付工资一、本科目核算应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。二、按规定手续向银行提取现金准备发放工资，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记：现金”科目。三、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：借记“业务管理费”科目，贷记本科目。四、本科目期末一般应无余额。（八）应付福利费一、本科目核
11、算提取的职工福利费（包括社会统筹保险费、劳动保险费。 ）二、提取福利费时，借记“业务管理费”科目，贷记本科目。支付职工社会统筹保险费、劳动保险费、医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本11科目，贷记“现金” 、 “银行存款” 、 “应付工资”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映福利费的结余。（九）公杂费一、本科目核算业务宣传费、业务招待费、防预费、电子设备运转费、安全防卫费、邮电费、印刷费、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、取暖费、审计费、研究开发费、车辆使用费、上交管理费、银行结算费等。二、提取公杂费时，
12、借记“业务管理费”科目，贷记本科目。支付时借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。第四条：与业务支出相关的主要第四条：与业务支出相关的主要会计事项分录会计事项分录（一）支付赔款1发生赔款支出借：赔款支出贷： 现金银行存款122、将损余物资收回入库，按估价入账 借：物料用品贷：赔款支出3、发现错赔、骗赔，追回赔款借：现金银行存款贷：赔款支出4期末，将“赔款支出”科目余额转入“本年损益”科目借：本年损益贷：赔款支出(二) 支付展业营销费1应付展业营销费借：展业营销费支出贷：应付展业营销费2支付展业营销费借：应付展业营销费贷：现金银行存款3期末，将“展业营销费支出”科目余额转入“本年损益”
13、科13目借：本年损益贷：展业营销费支出(三) 支付业务管理费1发生各项业务管理费用借：业务管理费用贷：现金银行存款应付工资应付福利费公杂费物料用品累计折旧等科目。2期末，将“业务管理费用”科目余额转入“本年损益”科目借：本年损益贷：管理费用（四）公杂费1、提取公杂费借：业务管理费14贷：公杂费2、支付公杂费借：公杂费贷：现金、银行存款（五） 支付工资1向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2、支付职工工资借：应付工资贷：现金3月份终了，将本月应发的工资进行分配借：业务管理费用贷：应村工资(六)支付福利费1提取福利费借：业务管理费用15贷：应付福利费2 支付职工社会统筹保险费、劳动保险费
14、、医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资(七)物料用品（含低值易耗品）1购人物料用品（含低值易耗品） 借：物料用品贷：现金银行存款2领用物料用品借：业务管理费用贷：物料用品第三章：与准备金提转差相关的主要会计科目及分录（注：准备金包括未决赔款准备金和未到期责任准备金，主要涉及6 个会计科目）16第五条：第五条：与与准备金准备金提转差提转差相关的主要相关的主要会计科目及使用说明会计科目及使用说明（一）未决赔款准备金一、本科目核算已经发生保险事故并已提出保险索赔或尚未提出保险索赔而提存的未决赔款准备金。二、期末，提存未决赔款准备
15、金时，借记“提存未决赔款准备金”科目，贷记本科目；同时；转回上期提存的未决赔款准备金，借记本科目；贷记“转回未决赔款准备金”科目。三、本科目应按险种设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司本期提存的未决赔款准备金。（二）提存未决赔款准备金一、本科目应设置“已提出索赔的准备金”和“未提出索赔款的准备金”两个明细科目，并按险种进行明细核算。二、期末，提存未决赔款准备金时，借记本科目，贷记“未决赔款准备金”科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后17本科目应无余额。（三）转回未决赔款准备金一、本科目核算转回上期提存的未决赔款准备金。二、期末，转回上期提存的未决赔款准备金，借记
16、“未决赔款准备金”科目，贷记本科目。三、本科目应按险种设置明细账。四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。(四)未到期责任准备金一、本科目核算提存的未到期责任准备金。二、期末，提存未到期责任准备金时，借记“提存未到期责任准备金”科目，贷记本科目；同时，转回上年同期提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“转回未到期责任准备金”科目。 三、本科目应按险种设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。（五）提存未到期责任准备金18一、期末，提存未到期责任准备金，借记本科目，贷记“未到期责任准备金”科目。二、本科目应按险种设置明细账。三、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。（六）转回未到期责任准备金一、本科目核算转回上年同期提存的未到期责任准备金。二、期末，转回上年同期提存的未到期责任准备金，借记“未到期责任准备金”科目，贷记本科目。三、本科目应按险种设置明细账。四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。第
