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1、税务筹划 浅谈房地产行业税收筹划风险的控制 青海省建工( 集团) 有限公 司 保淑英 摘 要： 税收筹 划对 于现代 房地产企业来说 ， 已经 占据着其财务 管理 活动 的重要 一环。实现 企业利润合 法化 与利润最大化是税收 筹划最主 要 和最直接 的 目标 。 然而在企业制定和施行 税收筹划策略的同时 其背 后 潜藏的风 险也是 巨大的；税收筹 划在现 实中比较常见的风 险有 下列 几点 ： 税 收政策 方面的风险 ， 法律 方面的风 险， 房地产行 业之 间和财 务 方面的风 险。所以对房地产企业来说 ， 准确理 解税 法和相关政策 彻底 摸 清企业 自身及行 业之 间的筹划风 险建立健
2、 全会计审核制度和监督 体 系， 制定具有综合性 的合理税收筹划 方案 才能使 企业得到最 大的收 益 的同时， 负担 最小的风 险 关键词： 房地 产行业税 收筹划风险控制 一、前 言 税收筹划在 目前政府对房地产市场严格调控 、不 断加强楼市管控 措施 、 对房地产行业严密监管的大环境下 ， 已经成 为房 地产行业实现收 益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐渐成 为房 地产行业企业财 务管理的一个核心环节。 然而 房地产行业的税收筹划也要在与 国家税 法和政策不相冲突的前提下 ， 达到合理合法的避税 目的。 在房地产行业 通过税收筹划获取巨大收益的同时 ，企业要面临 的各种 风险和压力也
3、 随之大大地增加。所以 ， 房地产行业 必须认真细致做好 以下工作 ： 对税 收筹划可能发生的各种风险进行 深入和专业 的分析 ，全 面理解相关法 律和政策要义 ， 制定出有效防范风险发生的应对措施 ， 切 实地执行税收 筹划方案并进行严 格监督 ， 最大限度 防止风 险的发 生。 二、 税收筹划的概 念 “ 税 收筹划” 又称“ 合 理避税 ” 。 税收筹划 的概念最初 由 1 9 3 5年英 国 的“ 税务局长诉 温斯特 大公 ” 案产 生 ， 经过半个多世纪 的发展 ， 税 收筹划 的规范化定义得 以逐步形成 ， 即“ 在法律 规定许可 的范围 内 通 过对经 营 、 投资 、 理财活动
4、 的事 先筹划和安 排 ， 尽可能 取得节 税(T a x S a v i n g s ) 的 经济利益” 。税 收筹划作 为一 门学科 ， 主要由税务管理学 、 财 务管理学 、 会计 学等多门学科 组成。由于 目前世界各国市场经济的发展程度不同 ， 税收筹 划这 门学科 在资本 主义发 达国家 已经发展成熟 ，而我 国还处在 税收筹 划学 习和运用 的初级 阶段 。 三、 房 地产 行业存在 的税 收筹划风 险 企 业在进行税 收筹划 的时候 由于可能触犯国家相关法 律和政策 ， 也可能导致企业经 营陷入各种 困境 而存在 风险。 ( 一) 税 收政 策风 险 税 收政策风 险主要是税收筹
5、 划方案 与国家税收政策 之间 的冲突 导致房地产行业难 以完成税 收筹划 。房 地产行业在我 国市场 经济中 占 有重要地位 ， 但是 由于近几年房价 的迅 速飙 升 ， 中央和地方各 级政府开 始对房地产行业进行严格调控 税 收政 策将对房地产企业产 生巨大影 响。 由于我国市场经济发展尚不成熟 ， 出现了规章和税收规范数量要多 于法律法规 的现象 ， 税 收法令 和政策不够透 明。 随着我国市场经济的发 展 ， 税收制度 的不 断完善 ， 经济环境 的快 速变化 ， 政策也会发 生改变 ， 这 就导致先前制定 的税 收筹划方案 与税收政策不 同步 致使税 收筹划方 案难 以或者无法执行
6、。 这是房地产行业时常会遇到的问题 税收筹划与 税收政策就存在时 间上 的矛盾 ， 即矛盾具有时 间性 。 ( 二) 法律风险 在 国 内， 税 收筹划业务 尚未成熟 ， 它不具有持 久 的合法性 ， 会随着 国家 的房地产 政策产生变化 ；并且房地产企业 实行的税收筹划究竟有 没有违法 ， 取决 于国家的具体法律和规定。 一旦企业在制定税收筹划方 案 的时候 ，相关人员对 现行 法律和政策 的理解 与其真实要义之间存在 误差 ， 那 么这种误 差就 会成为房地产企业税收筹划 的法 律风险。然而 ， 税收筹划 的 目的就是 要合 理合法地避税 ，如果房 地产 企业对税收法令 理解存在偏差 ，那
7、 么就可 能导致 税收筹划变成违 法的逃税行为或者税 收筹划方案无法执行 ， 由此会 给企业 的正常发展造 成严重影 响。 ( 三) 行 业 之 间 的风 险 和 财 务风 险 国内房地产行业 的发 展与经济发展有着密不 可分 的关系 因此会 受到社会经济 多方 面的影 响。 影响社会经济发展有诸多方面的因素 具 有相 当的复杂性 ， 从而房 地产行业 之间就存在许多复 杂和相 互的影响。 那么房地产企业在制定税 收筹划 时候对行 业也 产生潜在 的影 响 房地产行业运转通常需要非 常庞大的资金支持 ，这就容 易受到资 金短缺 的威胁 。然而通常房地产企 业大部分资金是通过 融资或者贷款 筹到
8、的 。 因此房地产企业投入 的资金越多 ， 其税收筹划所获得的效益就 可能越大 ， 但是房地产企业要 面临的资金风 险也会 大大增加 。 ( 口) 企业经营风险 房地产行业经营 的不是单一 的项 目，行业 内各个企业之 间的经营 项 目也不会完全相 同， 因此 ， 企业税 收筹 划方案详细规划 的项 目也是 多 种多样的。在项 目经营多样化的行业 中， 房地产企业的经营必定需要面 对各种各样的不确定 因素 ， 这样就必然存在着 多种经 营风险 。 如果不对 操作作出合理 的规范 ， 那么定制 的税 收筹划方案可能就不合理 那 么也 就不能实现真正的合理避税， 反而还会增加筹划风险。同时， 爨
9、i粱没有 合理控制实施税收筹划投入 的成本 ， 盲 目进 行税收筹划 ， 势必会造成企 业经营成本的增加 ， 从而可能导致企业经营项 目的失败 。 四、 房地产行业税收筹划风 险的控 制措施 对房地产行业税收筹划进行风 险控 制 ，就要在制定税收筹划方案 之前 ， 首先要充分考虑到可能会 出现 的各种 风险 ， 并且要制定合理有效 的防范措施 ， 尽可能减小风险 。应针对 可能发生的不 同风险 。 制定不 同 的控制措施 ， 主要可以从 以下几个方面进行风险应对 ： ( 一) 深入 了解税筹划 的风险 房地产企业在制定税收筹划方案之 前 ，不仅要熟悉企业经营管理 和财务管理的操作流程。还要 对
10、现行相关法律和政策进行深入 了解 并 且要及时掌握市场变化和各级政府对该房 地产 行业的政策趋势 。要全 面地了解税收筹划存在的风险 ， 以及风 险带来 的后 果 ， 而且要树立风险 防范意识 ， 这样才能使企业实现收益最大化及风险最小化。 ( 二) 税 收筹 划要 与税 法和政策同步 税 法与房地产相关政策起着调整房地产行 业发展的作用 。它实现 政府对 房地产行业的监管和调控 ， 保证行业 的健康稳 定发展。因此 ， 房 地产企 业在制定税收筹划方案的时候要全 面深入 理解 税法和相关政策 的相关规定 ， 做 出不 同的缴税方案 ， 并 根据具体 情况进行优化选择 最 终作出最全面最合理合
11、法的的税收筹划决策。 然而 ， 税法和相关政策会 随着市场环境 的改变而变化 ，所以房地产企业在制定 和执行税 收筹 划 方案的时候 ， 要 密切留意税法 和相关政 策的变化 ， 及 时修改完善方 案 ( 下 转 第 2 7 6页 ) M 。 锄 财经界2 61 人力资源 观察并在第一时间做好记录。 借鉴 国内外的先进理念和理论 ， 学习他人 的先进经验 ， 在此基础上全面检查 、 修改 、 补充教学方 案， 从而达到符合 教材 内容 、 符合学生实际 、 符合教师讲课 特点。 实际上 ， 总结课堂教学工 作和修改补充教学方案的过程就是教师继续学 习的过程 ，也 是提高教 师督导作用 的过程
12、。 大家知道 参 与式教学 的成功与否关键在于学校的 重视程度和支持力度 ， 但是实施过程 中还是依靠广大教师 ， 如果教师的 教学水平低 、 设计方案和督导能力差 ， 就很难达到 预期 目的。因此 ， 经 济法课程参与式教学中进一步总结经验教训 和修改 补充教学方案是 优化教师督导作用 的最佳途径。 综上所述 ， 在 经济法 课程教学 中运用参 与式教 学模 式 ， 主要依靠 ( 上 接 第 2 6 1页 ) 及时调整方案 的实施 ， 使税收筹划与税法和政策同步。 ( 三) 建立健全会计柱算制度 健全 的会计核算制度是企业实施税 收筹划的基础 而且它 自身 的 真实性 ，完整性和合法性将会直
13、接影响企业税 收筹 划能否有效实现合 理合法 的避税 。 对于整个企业经营的过程 财 务部门的会计核算工作始 终贯 穿其中 ， 这些会计核算记 录为纳税 提供依 据 ， 也同样为税收筹划 的 实施 提供前 提和基 础，财务部 门的会计 核算工 作是否能提供准确 的数 据关 系到谁税 收筹划 能否实现 ， 以及能否规避风险 。 要严格对财务人 员 进行 岗前培训 。 制 定会计 核算工作 的细化标 准和复核制度 制定相关 工 作的奖惩标准。 ( 日) 确保税收筹划 方索具 有兼顾全局 的综合性 税 收筹划决策关 系到企业生 产 、 经营 、 投 资 、 理财 、 营销 、 管理等所 有活动 ，
14、具有整体影响作用。 只有满足特定的条件 ， 税收筹 划才 能成功。 因为税 收筹 划不是某种单独 的个税筹 划 而是企业一项整体 的系统工 程 ， 它涉 及各种项 目和 多种税种 ， 如 ： 基 建 ， 采购 ， 销售 和营业税 ， 城 建 税 ， 土地增值税 ， 所得税等 等 ； 因此税收筹 划不能单单看 某一方面税 收 教 师的高度责任意识 、 扎实的专业知识 、 行之有效 的教 学方案 、 高超 的 组织能力 和督导作用 。 参 考文献 ： 1 李霞 ， 谭谦章 参 与式教学模式 的主要特点与效果评价 J 1 _ 湖南农 业大学学报( 社会科学版) ， 2 0 0 8， ( 1 ) 2
15、】 陈健， 蒋莉 苹 参 与式 学习 的基本原理 研 究 J 】 中国法 学教 育研 究 ， 2 0 1 1 ， ( 2 ) 3 王桂朵 参 与式教 学法与教 师主导作用 的发挥【 J 河南教 育( 高校 版) ， 2 0 1 0 ， ( 2 ) 的减少 ， 更应该看 到整体税 费的降低 ， 和企业整体效 益。如果专 注于某 一个方面的税费减免 ， 而忽略企业整体税务成本 的变化 ， 就会导致企业 的持久发展受到影响。因此 ， 房地产行业税收筹划必须具有综合性才能 确保企业的长远发展 。 五 、 结束语 税收筹划能给企业带来很 大的经济利益 ，但 是其背后潜在的风险 也不能忽视。 房地产企业应
16、重点深刻理解相关 法律 和政策 ， 充分掌握税 收筹划存在的风险 ， 合理制定筹划方案 ， 严格 落实 严格监督 ， 不断完善 ， 才能真正控制税收筹划给企业 带来 的风险 。 参考文献 ： 【 1 】 胡娟， 程树 武 中小企业融资的现状及对策 J 1 人民论 坛， 2 0 1 0 2 W 敏， 章振东 常德市中小企业融资现状研究 J 】 财会研究， 2 0 1 2 3 杨婧哲 中小企业融资困难的现状、 国际比较研 究及 对策， 2 O l 2 4 】 乔欢欢 结构 性贸易融资 中小企业融资新途径 财会月刊， 2 0l 】 ( 上接 第 2 7 4页) 这种 情况下 由于企业 或者纳税人 的进项税就不再是增值税 ， 按照相 关 法规就不会将进项税额转出： 如果纳 税人不是用于免税项 目， 或者说 企 业或 者纳税人将采 购货物经 过生产 加工变
