关于对水利工程财务管理中内部会计控制的探讨 (论文)

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1、财会研究 关于对水利工程财务管理中内部会计控制的探讨 中国水ft 1 水电第九工程局有限公 司 张绍勇 摘要 ： 随着我 国水利工程项 目建设管理综合性的提升 ， 财务 管理逐 渐 成为水利 X - 程项 目管理 中一项重要 内容 会计 内部控制作 为财务管 理的核 心对我 国水利工程项 目的建设管理起到 重要 的监 督与控制作 用 本文首先阐述 了水ft 1 工程财务 管理 中内部会计控制的意义 然后分 析 了水利 工程财务管理 内部会计控制 中存在 的主要 问题 ，最后 就如何 加强水利工程 财务管理 内部会计控制提 出了 自己的意见与建议。 关键 词： 水利工程财务管理内部会计控 制 一

2、 、水利工程财务管理 中内部会计控制的意义 ( 一) 有利于水利 工程预 算管理 水利工程是一项 高投资 、 高技术含量 、 高复杂程度的工程。对于这 样一项大规模 的1 二 程 有必要对其进行严格缜 密的前 期立项控制 ， 而 内 部会计控制管理可以加强水 利工程 的预算管理 。 首先 ， 在水利工程进行 招投标的过程中 ，内部会计控制也 能够加强对投标单位的财务情况有 一个明确的分析 ， 能够对 投标 书进行严格 的检 查 并计算和优化工程项 目预算。 其次 ， 内部会计控制能够严格监督和控制水利工程 的财务预算 和成本预算 ， 能够精确进行工程造价的计算和工程费用 的统计 ， 减 少 了

3、 工程预算 的误差和错误 ，这对 降低 水利工程投资风险和财务管理风 险 有十分重要的意义和作用。 ( =) 有利于水 利工程成 本控制 内部控制有利于水利工程具体开发建设 过程 中的成本控制 。 首先 ， 内部会计控制可 以严格控制资金的挪用和 占用 ，尤其是对 于水利 工程 中政府 的专项拨款 ，内部会计 控制可以对这笔金额进行严密控制 与审 核 ， 实现款项 的专款 专用 ， 实现对水利工程 的独立 审核 。 其次 ， 内部控制 人员可 以对水利工程 的整个施工阶段进行全 面的监察 ，确保双方 按照 合 同要求进行成本与费用的开支 加强了对项 目资金 的控制 。最后 ， 内 部会计控制也

4、能够准确的对水利工程建设过程 中需要 的材料与 固定设 备 进行 审核 采购过后做好详细 的票据与凭证 的检查 ， 对 出现纰漏的地 方 进行及 时的核查 ， 降低采购成本和管理费用。 ( 三 ) 有 利 于工 程 验 收 内部会计控制一方 面可 以对水利工程 的建设过 程进行 控制 ，另一 方面也是工程 验收的重要保证 。 首先 ， 内部会计控制可 以对工程竣工报 告进行检查 ， 尤其 是对水利工程 的成本费用 、 工 程账款 、 工程造 价这些 内容进行审核 与检验 ， 并对水利 工程进行总体 的效 益评估 ， 其次 ， 内部 会计控 制可以保 障水利 工程 的财务管理 ，并 对水利 项

5、目的资金进行整 体的把握与控制， 从宏观 上进行水利工程 的利益提升。 最后 内部会计控 制能够有助于对水利工程决算 和依据 的检 核 确保 工程验收后水利工 程能够安全正常使用 和运作 。 二、 水利工程财务管理内部会计控 制中存在 的主要 问题 ( 一) 缺乏 内部会计控制意识 水利工 程 的管理 人员 以及 职工 没有认 识到 内部会计 控制 的重要 性 ， 缺乏内部会计 控制的意识 。首先 ， 水利 工程项 目的建设与决策是 由 单位 的管理者决定的 如果管理者没有 内部会计控制意识 ， 那么水利工 程的财务管理将会出现很大的问题 。 其次 ， 目前水利工程项 目财务管理 职工往往接触

6、不到高层的管理与决 策， 其会计能力欠缺且严谨性不够 ， 缺乏坚实的责任感 ， 缺少对水利工程内部会计控制认识 。由此看来 ， 水 利工程相关 的工作人员都缺乏一定的 内部会计控制意识 会计 能力 也 1 56 襁饕 r V t 相对欠缺 ， 缺乏 内部会计控制的可行性与可操作性 ， 由此产生 的问题将 会对水利工程的财务管理和内部会计控制体系的建设带来极大影响 。 ( 二) 内部 会 计 控 制 执 行 力 欠 缺 水利工程项 目的内部会计控制欠缺一定 的执行力 尤其 是对 预算 的管理缺乏严谨性 。 水利工程是一项 复杂 且庞大 的建设项 目， 我国的水 利工 程项 目预算往往不够精算 一

7、些可 以避免 的预算 都在预算经费的 范围内出现 ， 且项 目会计工作 旺旺没有 明确开支 的标准 和范围 ， 造成水 利 工程项 目预算远 远超过 了合理预算 范畴 ， 这对 国家人力 、 物力 、 财力 都是一种 巨大 的浪费 。内部会计控制执行力 的欠缺体 现出我国预算体 制的不完善 ， 也是水利工程财务管理 内部会计控制过于形式化的结果。 ( 三) 会 计 监 督机 制 不 够健 全 水利工程项 目采用 的会计监督机制不够健全 甚至相对落后。 无法 与现代水利工程项 目的建设 与运作相衔接 。 许多专项经 费例如 防汛费 、 维修费 、 水利基金等往往缺乏标准的开支规范与范 围， 没有

8、建立起一个 财政监督与会计监督机制。另外有一些水利单位所做 出的会计 内控 制 度在一定程度上缺乏合理性 ，甚至全盘搬用一般会计制度进行水利工 程项 目的会计管理与监督 ， 这往往会产生不 良的效应 。 应根据水利工程 的特点建立并健全会计监督机制 加强内部会计控制 ， 减少会计工 作过 程 中因组织管理 、 人员安排 、 科学技术等方面导致 出现经济损 失的可能 性 ， 并能够根据工程情况变化不断做出新的调整 ， 不断完善会计 监督 机 制 。 三、 加强水利工程财务管理 内部会计控制的主要途径 分析 ( 一) 完善水利工程财务管理 内部会 计控制的 内部条件 首先 ， 由于财务管理内部会计

9、控制是一项涉及方面极 广的工作 ， 且 工作贯穿整个水利工程 的建设周期 ，因此部 门的设计 会对 内部会计控 制起 到重要 的影响作用 ， 因此应加强对工作 岗位与部 门的合理设置 ， 提 高 内部会计控制 的工作效率。 其 次 内部会计控制监查对象时所有项 目 工作 ， 因此 明确划分各个部 门的职责 ， 各 司其职 将会 促进横向部 门之间 关 系的明晰， 并保证上下级之 间的信息通畅 ， 有助于内部监督。 再次 ， 内 部会计控制很大程度会受到信息 的影响 ， 应减少信 息失 真 ， 保证信息的 质量 与数量 ， 促使各级部 门之 间加强沟通 ， 促进 信息在各部门之间高效 流转 ，

10、提高财务 管理 中内部会计控制 的效 率。最后 ， 内部会计控制 的完 善还需要加 强对会计工作人员素质 的提升 ，应 加强会计人员 内部会计 控制的意识 ， 提高 思想水平 ， 适 当进行专业会计 知识的培训 ， 并掌握先 进的有关 水利工程项 目的其他专 业知识 和技 能 ，提高会计工作人员 的 专业素养 ， 并 利用职工的竞争 与相互监督进行全员 的素质提升 ( 二) 建 立岗位责任制 水利工程是一项施工过程 复杂、投资巨大且工期冗长 的系统性工 程项 目， 这造成了水 利工程建 设的困难。因此 ， 应在水利工程 的整个建 设过程中找准几个内部会计控 制的控制点 ，实施高效而合理 的内部

11、会 计控制。 这样可 以有效 的提高 内部会计控制的效率 ， 还能对内部会 计控 制体系进行一定 简化 ， 这对 提高员工 的积极性有重要的作用 。 应加 强对 部 门与岗位的监督与制约 ，将 不相容的岗位独立开来 ，实施 岗位 责任 制 。 其中不相容 岗位 主要包括项 目的决策和项 目可行性分析工作 、 资金 的概预算与预算审核工作、 资金的支付与项 目实施的具体运行 、 竣 工审 计与竣工决算这几项工作。应根据每位员工的特点与能力进行相 应职 ( 下转第 1 5 8页) 财会研究 资金 ， 对 于基建项 口的建 没成本 ， 应确保 资金的合理性 和效益性 ， 避 免 超投 资、 超概算

12、、 超标准的现象发生。 根据基建工程的概算 、 预算和工程 监督支付 财务人员应认 真审核工程成本 ， 待手续办理 齐全后 ， 才 可进 行付款 ，同时财务人员应 向基建部 门获取付款支付 的资料 ，如投 资计 划 、 总概 算 、 施工合 同等相关资料 ， 并 把这些资料作 为基建工程款 支付 的证据 ， 工程 的支付票必须 由领导或经办人签字后 ， 才可付款 。 ( 三) 加 强 基 建 财 务 的全 过 程 控 制 管 理 首先 ， 财 务人员应加强基建项 目的招投标管理及工 程材料 的监督 ， 对 于工程的预算 ， 应 做好 预算控制 ， 基建财务人员也应 参与施工 图纸 、 工程成本

13、预算 、 招投 标及施工合 同和审核 ， 尤其是施 工合 同的签 订 ， 应 注重违约责任 、 付款方式 、 结算依据等内容的审核。 在施工过程中 ， 财务 人员应对 现场施工进行深人调查 ， 通过跟踪可 以有效控 制工程的造价。 另外 ， 检查采购 的材料是否符合招标规范标准 ， 物资 的采购应 按照相关 规定进行 采购。 施工完成后 ， 财务人 员也应 注重竣工 的决算及材料的价 差 ， 经 严格 审查后 ， 按照收费标准进行付款。 ( 上 接 第 1 4 7页 ) 学校要具体 分析国库集 中支付过 程的利 弊 ，合理制定学校的财务 管理制度。为了使 国库集 中支付在学校执行得更 加制度

14、化、 规范化 。学 校应根据财政部制定的财务管理制度 和银行 清算制度 ，结合学校 自身 的财务情况 ， 而相 应的制定学校 管理制度 ， 使 国库集中支付走 上轨道 。 学校根据制定的实施办法和管理 制度 ， 各个 部门严格对照制度执行 ， 避 免不规范行为发 生， 使得 资金 能够有效管理 。 ( 三) 积极 拓展 学校 融资渠道 学校要积极建立融资平台， 与银行建立贷款机制。 在进行 国库集 中 支付改革的同时 不能降低学校 自身发展 的能力 。 学校 自主能力 的提升 决定学校的发展 ， 要合理规划 学校发展思路 ， 积极利用国库集 中支付 的 优点 ， 与财政 、 银 行积极沟通 ，

15、 有计划 、 有 步骤的落实财政 政策 ， 用活 国 库集 中支付方式 ， 多方面 、 多渠道开发校企 合作 项 目， 使得 学校资金更 灵活 ， 更有效 。 ( 日) 完善学校 的各 项制度及 配套设施建设 学校必须制定与国库集中支付相吻合的 内控制度 ，在硬件 、软件 上 学校积极配备与国库集中支付 系统相适应的计算机 系统 ， 安装 国库 集 中支付特定的软件 ， 同时也要配备与其相适应 的财务管理软件 ， 建立 一个既全面又科学的财务预测及财务分析信息系统 ，让财务管理 工作 从被动预算转变为主动管理。 财务管理 的信息化可以提供更准确 、 高效 ( 上接 第 1 5 6页) 位 的安

16、排与调整 应切实考虑员工的工作经验与工作能力 ， 谨 防出现滥 用私权 的行为 ， 实现 岗位分配的透明化。另外 ， 应加强授权 和审批工作 的整改 明确授权的程序以及具体的审批 内容与范围等。 ( 三) 健全 内部会计控制监察机制 应 当健全水利工程财务管理中 内部会计控制检查机 制 ，明确检察 人员 ， 各 司其 职， 根据个人权限进行定期或 随机检验 。水利 工程单位还 应根据建设规模设置相应的审计机构或小组进行 内部审计 ，并直接向 负责人 汇报工作 。 水利工程内部会计控制检查工作应 当包括 以下 内容 ： 健全水 利工程项 目决策责任制 ， 并重点监查奖罚机制 的运作 ： 明确各类 期间费用 以及成本是否按照合 同规定支付 ，重点 检查偷 挪专用资金的 情 况 ； 明确 决算是 否按照规定正确执行等 ； 核查 岗位以及人员的配备情 况 ， 并严格检查是 否存在不相容 职务混 岗的现 象 ： 明确 、 审核概 预算的 凭证 依据 ， 检查是否