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1、第 1 页 共 12 页定值保险合同的缺点定值保险合同的缺点一、保险会计新准则的出台背景及内容突破(一)保险会计新准则的出台背景随着保险业的发展,我国保险会计制度经历了中国人民保险公司会计制度、保险企业会计制度、保险公司会计制度、金融企业会计制度四个时期。这些制度规范要么没有体现保险行业的特色,要么规范过于原则化,不全面和过于宽泛。同时由于这些制度规范与国际会计准则存在较大差异,限制和阻碍了我国保险业务在国际市场上的发展。为使保险公司规范经营及满足与国际会计准则趋同的要求,2017年2月财政部颁布了企业会计准则第25号原保险合同、企业会计准则第26号再保险合同(以下将二者合称为“保险会计新准则
2、”),并已在2017年1月1日开始实施,这是我国保险会计发展的一个里程碑。(二)保险会计新准则突破之处保险会计新准则规定了原保险合同的确认、计量、准备金充足性测试和相关信息的列报、再保险合同的独立核算等。与原来的保险会计制度相比,保险会计新准则取得了一系列突破:保险会计新准则的规范对象是保险合同而非保险公司(因为签发保险合同的并不一定都是保险公司),符合金融综合经营趋势;新准则对责任准备金进行充足性测试的要求符合谨慎性原则;新准则对保险公司损余物质和代为追偿款的核算要求可以控制保险公司对利润的估价能力,压缩其利润调整空间,规范保险公司的经营;新准则对投资收益的确认可改善保险公司的利润表,由多步
3、式到一步式,在一定程度上可收敛目前“以保费论英雄”的风气;新准则规定再保险业务独立核算,符第 2 页 共 12 页合权责发生制原则和可比性原则;新准则增加了保险公司财务报表列报的范围,使得会计信息透明性增强。二、保险会计新准则尚存的主要缺陷(一)未明确界定“保险风险”,也未对“重大保险风险”进行要求“保险合同是保险人与被保险人约定保险权利义务关系,并承担被保险人保险风险的协议”这一规定,一方面借鉴国际惯例,引入了“保险风险”概念作为判断和确定保险合同的依据;另一方面还可作为分拆混合保险合同(混合保险合同是指内含衍生金融工具、投资、储蓄成分的保险合同,新型寿险合同一般都属混合保险合同)的标准。但
4、是新准则未明确界定“保险风险”,而“保险风险”是保险合同的核心,“保险风险”不界定,保险合同也难以界定。新准则也未对“重大保险风险”进行要求,这将使得混合保险合同的分拆难以进行。新准则对混合保险合同的确认原则是:若保险风险和非保险风险能够区分并能单独计量,则进行分拆;若保险风险与非保险风险不能单独区分或单独计量,则不进行分拆,把整个保险合同的保费全部确认为收入。这和国际保险会计准则有所不同,根据国际保险会计准则,只有包含“重大保险风险”的保险产品,其收入才能计入保费,否则作为投资处理。“重大保险风险”是在任何情况下,保险事故都能使承保人做出重大额外赔付。我国保险会计新准则将“重大”两字移去,而
5、投资连结险、分红险等投资性保单多少都含有保险风险,所以非保险风险保费难以剔除。即只要包含保险风险,在新准则下依然被认为是保险合同,而非“重大保险风险”保费类似于投资基金或银行存款,若全部按保费收入核算,使“保费收入”账户不能真实反映保险公司承担风险责任的高低,容易造成保费收入的虚假增长和保险发展的泡沫,也使第 3 页 共 12 页得我国与其他国家保费收入的确认口径不同,不利于保险业国际间的交往与对比研究。5.坚持保险补偿原则的意义。保险补偿原则的意义:第一、被保险人与保险人签订保险合同后,一旦发生承保责任范围内的损失,被保险人就有权要求获得全面、充分的赔偿。如果损失中有一部分没有获得赔偿,被保
6、险人的经济损失就没有得到完全的补偿,保险就没有完全发挥其作用,有背于补偿原则的宗旨。第二、保险人对被保险人的补偿恰好能使保险标的恢复到保险事故发生前的经济状况,但保险人的补偿不能使被保险人获得超过保险利益以外的利益,即不能超过保险金额或实际经济损失以外的额外利益,否则,有可能引发道德风险,给全社会和保险业带来不良后果。第三、减轻全体被保险人的保费负担,维持保险人经营的稳定。1.风险的特征(1)客观性(2)损害性(3)不确定性:空间上的不确定性;时间上的不确定性;损失程度的不确定性。(4)可测定性(5)发展性3.15.保险合同具有哪些重要特征;保险合同的特征:(1)保险合同是有偿合同;第 4 页
7、 共 12 页(2)保险合同是双务合同;(3)保险合同是要式合同;(4)保险合同是最大诚信合同;(5)保险合同是属人的合同。20.保险合同无效的原因保险合同无效的原因主要有:(1)承保危险不存在(2)投保人不具有保险利益(3)投保人故意违反义务,采取非法手段订立保险合同;(4)投保人采用欺诈手段订立超额保险合同骗取保险赔款的,其超起额部分无效。(5)未成年人文以非的投保人为无民事行为能力人订立的以死亡为保险余价讨条件的合同。(6)以死亡为给付保险金条件的合同,未经被保险人书面同意并认可保险金额的。4.定值保险合同优点和缺点定值保险合同的优点在于,一方面,由于保险价值事先确定了,保险事故发生后不
8、必再对保险标的重新估价,因此理赔手续简便;另一方面,保险金额的确定简便易行,也由此避免和减少了当事人之间的纠纷。定值保险也有明显的缺点,这主要表现在,如果保险人对被保险财产缺乏估价的经验或特有的专业知识,被保险人容易过高地确定保险价值,进行保险欺诈。5.投保人通常需要具备以下三个条件:第一,具有完全的权利能力和行为能力。第 5 页 共 12 页第二,对保险标的必须具有保险利益。第三,负有缴纳保险费的义务。6.保单所有人拥有的权利(1)变更受益人;(2)领取退保金;(3)领取保单红利;(4)以保单作为抵押品进行借款;(5)在保单现金价值的限额内申请贷款;(6)放弃或出售保单的一项或多项权利;(7
9、)指定新的所有人。7.保险合同的主要条款(1)当事人的姓名和住所;(2)保险标的;(3)保险金额,保险金额的确定应当依据以两个原则:不超过保险标的的价值;严格遵循保险利益原则。(4)保险费(5)保险期限9.(一)保险利益的含义保险利益是指投保人或被保险人对保险标的所具有的法律上承认的经济利益,这种经济利益因保险标的完好、健在而存在,因保险标的损毁、伤害而受损。(二)保险利益的要件1.保险利益必须是合法的利益2.保险利益必须是确定的利益3.保险利益必须是经济上的利益二、保险利益的意义第 6 页 共 12 页(一)规定保险保障的最高限度(二)防止道德危险的发生(三)区别保险与赌博的标准10.保证与
10、告知的区别在于,告知强调的是诚实,对有关保险标的的重要事实如实申报;而保证则强调守信,恪守诺言,言行一致,承诺的事项与事实一致。所以,保证对投保人或被保险人的要求比告知更为严格。此外,告知的目的在于使保险人能够正确估计其所承担的危险;而保证则在于控制危险,减少危险事故的发生。11.最大诚信原则的基本含义和主要内容基本含义是:保险双方在签订和履行保险合同时,必须以最大的诚意,履行自己应尽的义务,互不欺骗和隐瞒,恪守合同的认定与承诺,否则保险合同无效。最大诚信原则的主要内容:对投保人或被保险人而言,最大诚信原则的主要内容包括告知和保证。12.被保险人请求损失赔偿的条件1.保险人对保险标的必须具有保
11、险利益;2.被保险人遭受的损失必须是在保险责任范围之内;3.被保险人遭受的损失必须能用货币衡量。13.代位追偿原则的含义和意义代位追偿原则是损失补偿原则派生的原则。代位追偿原则是指在财产保险中,保险标的发生保险事故造成推定全损,或者保险标的由于第三者责任导致保险损失,保险人按照合同的约定履行赔偿责任后,依法取得对保险标的的所有权或对保险标的损失负有责任的第三者的追偿权。第 7 页 共 12 页坚持代位追偿原则首先是为了防止被保险人由于保险事故的发生,从保险人和第三者责任方同时获得双重赔偿而额外获利,确保损失补偿原则的贯彻执行。其次是为了维护社会公共利益,保障公民、法人的合法权益不受侵害14.代
12、位追偿权产生的条件(1)损害事故发生的原因,受损的标的,都属于保险责任范围。(2)保险事故的发生是由第三者的责任造成的,肇事方依法应对被保险人承担民事损害赔偿责任,这样被保险人才有权向第三者请求赔偿,并在取得保险赔款后将向第三者请求赔偿权转移给保险人,由保险人代位追偿。(3)保险人按合同的规定对被保险人履行赔偿义务之后,才有权取得代位追偿权。15.委付的含义及委付的成立必须具备的条件委付是指保险标的发生推定全损时,投保人或被保险人将保险标的的一切权益转移给保险人,而请求保险人按保险金额全数赔付的行为。委付是一种放弃物权的法律行为,在海上保险中经常采用。委付的成立必须具备一定的条件:(1)委付必
13、须由被保险人向保险人提出。(2)委付应就保险标的的全部。(3)委付不得附有条件。(4)委付必须经过保险人的同意。16.重复保险必须具备下列条件1.同一保险标的及同一保险利益;2.同一保险期间;第 8 页 共 12 页3.同一保险危险;4.与数个保险人订立数个保险合同,且保险金额总和超过保险标的的价值。17.火灾保险的特征首先,火灾保险的保险标的只能是存放在固定场所并处于相对静止状态下的各种财产物资。其次,火灾保险承保财产的地址不得随意变动。再次,火灾保险的保险标的十分繁杂。18.运输保险的含义及其特征运输保险是以处于流动状态下的财产作为保险标的的一种保险,包括运输货物保险和运输工具保险。运输保
14、险业务的内容,包括运输货物保险、机动车辆保险、船舶保险、航空保险、摩托车保险等,在整个财产保险业中占有十分重要的地位。各种运输保险业务均具有自己的特色,但作为同一类型的业务,则又有如下总体特征:第一,保险标的具有流动性;第二,保险风险大而复杂;第三,异地出险现象;第四,第三者责任大。19.工程保险的含义及其特征工程保险是指以各种工程项目为主要承保对象的一种财产保险。与传统的财产保险相比较,工程保险具有如下特征:(一)承保风险责任广泛而集中(二)涉及较多的利益关系人(三)不同工程保险险种的内容相互交叉(四)工程保险承担的主要是技术风险20.农业保险的特点(1)农业保险面广量大(2)农业保险受自然
15、风险和经济风险的双重制约第 9 页 共 12 页(3)农业保险的风险结构具有特殊性(4)高风险与高赔付率并存(5)农业保险需要政府的支持21.人寿保险的特征(1)生命风险的特殊性(2)保险标的的特殊性(3)保险利益的特殊性(4)保险金额的确定与给付的特殊性(5)保险期限的特殊性22.分红保险的主要特点保单持有人享受经营成果客户承担一定的投资风险定价的精算假设比较保守保险给付、退保金中含有红利23.构成健康保险所指的疾病必须有的条件第一,必须是由于明显非外来原因所造成的。第二,必须是非先天性的原因所造成的。第三,必须是由于非长存的原因所造成的。24.疾病保险的基本特点(1)个人可以任意选择投保疾
16、病保险,作为一种独立的险种,它不必附加于其他某个险种之上。(2)疾病保险条款一般都规定了一个等待期或观察期,观察期结束后保险单才正式生效。(3)为被保险人提供切实的疾病保障,且程度较高。(4)保险期限较长。第 10 页 共 12 页(5)保险费可以分期交付,也可以一次交清。25.团体保险的特点(1)风险选择特殊(2)保险计划灵活(3)经营成本低廉(4)服务管理专业(5)保费分担1、风险回避是回避可能的发生的损失。这是一种最简单、最常用和最彻底的处理风险的方法。通常是在风险损失程度特别高而又没有有效转移途径、或风险所致的损失与承担的风险获益相比弊大于利的情况下才用的方法。风险回避具有消极防御性质,但事实上,并不是所有风险都能避免和应该避免,风险回避者中方法的可行性是有限的。有时还会产生新的风险。2、风险自留即自己承担全部或部分风险。一般适用于那些损失概率高而损失程度轻的风险。风险自留可以节约管理费用支出,所提存的风险基金具有储蓄作用,还可以灵活运用风险基金,使其产生更大的收益。3、风险转移指采用合同、套头交易、期货、金融衍生工具、保险等方式把风险转
