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1、第 1 页 共 10 页个人劳务合同税率个人劳务合同税率根据中华人民共和国个人所得税法第二条规定下列各项个人所得,应纳个人所得税:一、工资、薪金所得。二、劳务报酬所得;三、稿酬所得。四、利息、股息、红利所得;第三条规定个人所得税的税率:一、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。二、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。三、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。1不超过20,000部分不超过21,000部分20%02超过20,000-50,000元
2、的部分超过21,000-49,500元的部分30%20173超过50,000元的部分超过49,500元的部分40%7000注:劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。劳务报酬所得:(1)每次收入不足4000元的:应纳税所得额=(每次收入额-800元)20%(2)每次收入在4000元以上的:应纳税所得额=每次收入额(1-20%)20%第 2 页 共 10 页(3)每次收入的应纳税所得额超过20170元的,如下:应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数或=每次收入额(1-20%)适用税率-速算扣除数劳务报酬所得与工薪所得的区别:雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金
3、、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系),提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系,也没有任何劳动合同关系,其所得也不是以工资薪金形式领取的。问:我企业是一个劳务公司,专门为各需要人员的企业提供人员劳务,我们只是争管理费,根据财税1、“劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力”。首先双方应有委托书或协议(包括口头协议),委托事项是:“安排劳动力”。误区:不是将本企业员工安排到用工单位。也就是:如果劳动力(以下称:员工)与劳务公司签订劳动合同,这个人属于劳务公司的人,再到用工单位
4、工作是属于劳务公司为这个单位提供应税劳务,则全额开具发票,全额缴纳营业税。不能差额纳税。2、如果用人单位将其应支付给劳动力的工资和为其上交的(简称:保险)交给劳务公司代为发放或办理的;差额纳税。误区:是指用人单位与员工签订劳动用工合同,(绝不是劳务公司与员工签订合同)只是工资与保险交给劳务公司代发放。工资表在用人单位体现,上缴的保险也应属于用人单位名头。这时劳务公司差额纳税。第 3 页 共 10 页a、对于劳务公司只能开具差额部分的发票(代办手续费或中介费)。b、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险,作为全部用工成本在所得税前扣除。二、劳务公司如何运营可选择差额纳税,但必须是符合第
5、2点要求:即:工资和保险“代为发放”。否则,员工与劳务公司签订用工合同、在劳务公司发工资、上缴的保险也是劳务公司名头。只能是全额开具发票,全额纳税。三、如果不这样判定,就会造成各行业的混乱。如:我是一个保洁公司,专门为各单位打扫卫生,那么我提供的应税劳务是应全额缴纳营业税的,是要全额开具发票全额纳税。假如我把这个公司改为“劳务公司”。如果员工与我公司签订用工合同、在我公司发工资、上缴的保险也是我公司名头,假如可以全额开发票,还可以差额纳税岂不是所有保洁、保安、建筑等行业都可以变成劳务公司。所以,对财税工程结算收入、工程结算成本、其他业务收入、投资收益、营业外收入、其他业务支出、工程结算税金及附
6、加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整就派遣劳务公司的差额纳税的帐务处理,转份贴作参考:举例,一份*用工服务协议,劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560,根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费明细知道,其中劳动力工资35000(含代扣个税100),社保费3000,服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取,即第 4 页 共 10 页(35000+3000)*12%=4560,账务处理有两种,一是劳务企业开具全额服务发票,二是劳务企业只开具服务费金额发票,现分别作会计分录:第一种:收到结算款42560,并开具全额服务发票借:银行存款4
7、2560贷:其他应付款-代付工资35000其他应付款-代付社保费3000主营业务收入4560借:主营业务税金及附加250.80贷:应交税金-营业税4560*5%应交税金-城建税4560*5%*7%其他应交款-教育附加费4560*5%*3%根据劳动力工资表签字支付工资,并缴纳社保费借:其他应付款-代付工资(35000-100)其他应付款-代付社保费3000贷:银行存款37900缴纳个税借:其他应付款-代付工资(个税)100贷:银行存款100需要注意的时,第一种的差额纳税,其劳动力工资是代用工单位发放,如果劳动力与用工单位签订了劳动合同,那就是雇用关系,可以凭工资表、考勤记录形式支付。如果没签订合
8、同,就不是雇用关系,但是用工单位取得了劳务公司的全额服务发票,实际上就把这种非雇用关系的劳务风险转移给了劳务公司,而且也容易使用工单位将劳力成本再次入第 5 页 共 10 页账的可能.间接牵连劳务企业。因此,合理有效操作宜采用第二种,在这种情况下,劳务公司开具的发票金额即为实际收入金额,用工单位的劳力成本单据即为劳务服务发票和工资发放单,劳力合同签订与否的风险全由用工单位自己承担。篇二:劳动合同与劳务合同的6点区别劳动合同与劳务合同的6点区别1、劳动合同与劳务合同适用的法律不同劳动合同适用的法律为:中华人民共和国劳动法、中华人民共和国劳动合同法等,是独立的合同种类。劳务合同适用的法律为:中华人
9、民共和国民法通则、中华人民共和国合同法2、劳动合同与劳务合同签订的形式不同劳动合同则必需是书面合同,没有签订书面合同,视为无合同,企业违反了劳动法,员工据此辞职,是可以拿到补偿的。根据合同法的规定,劳务合同既可以是书面合同,也可以是口头合同。3、劳动合同与劳务合同解决纠纷的程序不同劳动合同纠纷要先行经过单位注册地区县劳动机构仲裁,未经过劳动争议仲裁机构的先行处理,人民法院不予受理。劳务合同是民事合同,纠纷发生后当事人无须经过仲裁,可直接向人民法院起诉。4、劳动合同与劳务合同缴纳社保不同在签订劳动合同的情况下,企业要缴纳政府规定的五险一金,并承担劳动风险。第 6 页 共 10 页在签订劳务合同的
10、情况下,企业无需为劳动者缴纳社保,并不对工作过程中出现的风险负责,由提供劳动的劳动者自行负责。5、劳动合同与劳务合同所缴纳的个人所得税不同劳动合同是工资,国家有最低工资的限定,不能低于最低工资。同时,按工资、薪金所得缴纳个人所得税,以2017元为起征点,不同额度的缴纳税率也不同,同样8000元的工资,要缴纳的个税为:825元。劳务合同是劳务费,国家没有最低限额的规定。同时,劳务费按劳务所得缴税,每次收入在800元以下不交税,800元以上按20%交税,但每月收入不限次数。也就是说,每月有10次收入,但每次只有800元,虽然总收入达到了8000元,但依然不用交税。但如果一次收入8000元,则要缴纳
11、个所税:(8000-800)20%=1440元6、劳动合同与劳务合同解除时赔偿不同劳动合同则需按劳动法的要求提前通知,企业解除时,要给劳动者相应的赔偿,就是所谓的n+1。劳务合同可随时协商解除,不用提前通知,也无需赔偿。劳动关系与劳务关系的区别区别劳动关系与劳务关系最根本的条件是:是否具有从属关系。劳动关系的双方是不平等的企业对劳动者有管理权力,即企业可以要求劳动者按企业的规章制度行事,提供劳动时,要按企业的要求来达成劳动成果。管理者与被管理者之间的不平等,劳动者相对于用人单位的从属关系,正是劳动关系的最大特色。劳务关系的双方是平等的,就劳务事项进行等价交换过程中形成的一种经济关系,提供劳动成
12、果的劳动者,不必受企业内部规章制度的约束,只需按要求提供劳动成果即可。第 7 页 共 10 页举个例子:小张是公司的司机,要给公司送一批货,他开哪辆车,什么时候出发,什么时候到达,甚至加什么油等等,公司都会有相应规定的,小张必需按公司的相关规定来完成这项工作。同时,给小张交待工作的通常是小张的直接上司。完成此项工作后,小张并不根据此项工作结算报酬,而是按劳动合同约定的工资,在约定的时间发放。反过来,小李是自营车主,公司临时请小李拉一批货,公司只对小李是否按要求完成货物运输进行管理,至于公司内部的车辆、货运方面的规定,对小李并没有约束力。给小李交待工作的,是公司的业务人员,此人与小李之间没有领导
13、与被领导的关系。小李工作的报酬按双方约定的方式结算,但不是工资。所以,是否存在管理与被管理的从属关系,是区分劳动关系与劳务关系的重要标准之一!按照这个标准,为单位提供非全日工作的小时工,单位也要按劳动关系对待,与劳动者签定劳动合同,在劳动者没有其他单位给缴纳社保时,为其缴纳社会保险。篇三:关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如何缴税一、关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如何缴税法律问题2017-04-0812:56:16阅读11评论0字号:大中小.一、关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如何缴税关于一次性取得的经济补偿金该如何缴税的问题,我们一般依据国家税务总局关于个人因解除劳动
14、合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知(国税发(2)具体期限为“个人在本企业的工作年限数”;(3)工作年限超过12个月的,依照12个月计算;(4)“月应纳所得额”还应扣除个人应缴的“四金”部分;第 8 页 共 10 页(5)经上述平均计算之后得出“月应纳所得额”,再依照个人所得税法计算应缴税款;财税解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税规定,所说的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税印花税的征税对象是合同,或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中,直接通过电话、计算机联网订货,不使用书面
15、凭证的,根据国税函(1997)505号文规定,不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13.商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现,从银行取得资金,但贴现业务并非是向银行借款,在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下,为提前获得现金,将票据所有权转移给银行,银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证集团内部具有独立法人资格的各公司之间,总、分公司之间,以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等),若只是内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算的,根据国税函20179号、国税发1
16、991155号、国税函1997505号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。至于什么情况才是“内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算”,可参照国税函2017749号文的解释:安利公司的第 9 页 共 10 页生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节,由于没有发生购销业务,不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花根据印花税暂行条例规定,印花税的征税对象是合同,征税依据是合同所载金额,而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后,实际结算金额和合同所载金额不一致,根据(88)国税地字第025号文规定,不再补贴花,也不退税。16.培训合同哪些属于技术培训合同根据(89)国税地字第034号文规定,技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同,不属于技术培训合同,篇二:常见的22种合同不需缴纳印花税常见的22种合同不需缴纳印花税印花税的征税范围属于正列举,
