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1、第三章 会计核算模式第三章 会计核算模式教学内容教学内容三种会计核算模式：三种会计核算模式：单式记账；单式记账；用会计等式进行复式簿记；用会计等式进行复式簿记；用借贷等式进行复式簿记。用借贷等式进行复式簿记。教学重点与难点教学重点与难点 借贷记账法的框架及其原理的形成过程。借贷记账法的框架及其原理的形成过程。第一节 会计核算模式概述第一节 会计核算模式概述 一、会计需要提供的信息一、会计需要提供的信息企业过去一段时间获取现金的能力企业过去一段时间获取现金的能力企业过去一段时间的获利能力企业过去一段时间的获利能力企业目前有多少经济资源，这些资源从何而来企业目前有多少经济资源，这些资源从何而来解释
2、解释利润表利润表P288 损益表损益表经营成果经营成果现金流量表现金流量表 P294 现金流量现金流量资产负债表资产负债表 P285财务状况财务状况如何提供会计所如何提供会计所 需的信息需的信息会计信息会计信息二、会计核算模式简介二、会计核算模式简介将描述经济业务变化的日常语言增加将描述经济业务变化的日常语言增加 和减少转化为会计语言借和贷。和减少转化为会计语言借和贷。对每一项经济业务中变化的两方面都予以记对每一项经济业务中变化的两方面都予以记 录。录。使用增加和减少来描述所关心的某一使用增加和减少来描述所关心的某一 个或多个事项的增减变化。在记录经个或多个事项的增减变化。在记录经 济业务时，
3、一般只对经济业务中涉及济业务时，一般只对经济业务中涉及 该事项变化的这一方面予以记录，而该事项变化的这一方面予以记录，而 另一方面其他事项的变化因不需要而另一方面其他事项的变化因不需要而 没没有有进行进行记录。记录。内容内容解决了遗漏信息问解决了遗漏信息问 题题，能，能全全面面反映反映会计会计 主体主体的经济的经济活动活动和和提提 供财供财务务报报表。表。用会计用会计 等式进等式进 行复式行复式 簿记簿记解决解决用增减和会用增减和会 计计等式很难差错等式很难差错 的的问题问题，提高了提高了 会计资会计资料料的的可靠可靠 程度程度。用借贷用借贷 等式进等式进 行复式行复式 簿记簿记简单明了简单明
4、了。单式单式 簿记簿记优点优点会计核会计核 算模式算模式用日常语言增加和减少用日常语言增加和减少 来描述经济业务的变来描述经济业务的变 化，化，并并用会计用会计等式检验等式检验 会计记录会计记录是否正确是否正确。平平时记录时时记录时漏漏记记了了 信息信息，不能，不能全全面面反反 映映会计会计主体主体的经济的经济 活动活动，不能，不能提供提供会会 计计报报表。表。缺点缺点+80004- 60003- 100002+2000010期初余额变化金变化金额额/余额余额序号序号单式簿记单式簿记40006000购买柜台1月1日31000010000租房子1月1日22000020000王某投资1月1日10期
5、初余额1月1日余余 额额减减 少少增增 加加摘摘 要要日日 期期序序 号号增减余单式簿记增减余单式簿记 账户名称：现金账户名称：现金120008000收到借款1月1日440006000购买柜台1月1日31000010000租房子1月1日22000020000王某投资1月1日10期初余额1月1日余余 额额贷贷 方方借借 方方摘摘 要要日日 期期序序 号号借贷余单式簿记借贷余单式簿记 账户名称：现金账户名称：现金案例案例王王某某2007年年1月月1日日投投资资办了办了一个一个旭旭日日商店商店，其，其2007年年1月份月份的业务的业务如下：如下： （1）1月月1日日王王某某给商店投给商店投资资200
6、00元；元； （2）1月月1日日商店支付商店支付10000元租了元租了一间一间门门面，其中面，其中1000元元为为押押金，另金，另 外外9000元元为以为以后六后六个个月月的的房租；房租； （3）1月月1日日支付支付6000元购买元购买一一批柜台批柜台，估估计计可可使用使用5年；年； （4）1月月1日取日取得银行得银行借借款款8000元元，年年利利息息12%，利，利息半年支付息半年支付一一次次， 两两年后还本；年后还本； （5）1月月6日日购买商品购买商品一一批批，价值价值10000元元，款款项项已付；已付； （6）1月月15日日出出售售商品商品一一批批，该，该批商品批商品的的进价进价为为50
7、00元元，售售价价为为9000 元元，款款项项已已收收； （7）1月月31日日支付支付工工资资1000元；元； （8）1月月31日日支付支付水电费水电费100元；元； （9）1月月31日日支付给支付给股东股东王王某某股股利利500元元。 注注：案例案例中的中的收收款款与与付款付款均均为现金，不为现金，不考虑考虑所有所有税税金。金。旭旭日日商店如商店如何何分别按照三种分别按照三种会会 计计核算模核算模式式对其经济业务对其经济业务进行进行 会计会计核算？核算？第二节 会计核算模式一：单式簿记第二节 会计核算模式一：单式簿记 一、案例的核算一、案例的核算9400期末余额- 5009- 1008- 1
8、0007+90006- 100005+80004- 60003- 100002+2000010期初余额变化金变化金额额/余额余额序号序号表表1：会计核算模式（一）：会计核算模式（一）： 一列一列/栏式账户（栏式账户（1）注：会计主体为旭日商店注：会计主体为旭日商店（1）1月月1日日王王某某给商店投给商店投资资20000 元；元； （2）1月月1日日商店支付商店支付10000元租了元租了 一间一间门门面，其中面，其中1000元元为为押押金，另金，另 外外9000元元为以为以后六后六个个月月的的房租；房租； （3）1月月1日日支付支付6000元购买元购买一一批批 柜台柜台，估估计计可可使用使用5年
9、；年； （4）1月月1日取日取得银行得银行借借款款8000 元元，年年利利息息12%，利，利息半年支付息半年支付一一 次次，两，两年后还本；年后还本； （5）1月月6日日购买商品购买商品一一批批，价值价值 10000元元，款款项项已付；已付； （6）1月月15日日出出售售商品商品一一批批，该，该批批 商品商品的的进价进价为为5000元元，售售价价为为9000 元元，款款项项已已收收； （7）1月月31日日支付支付工工资资1000元；元； （8）1月月31日日支付支付水电费水电费100元；元； （9）1月月31日日支付给支付给股东股东王王某某股股利利 500元元。二、会计账户的形式演变二、会计账
10、户的形式演变9400期末余额1月31日- 500给股东分红1月31日9- 100支付水电费1月31日8- 1000计算并支付工资1月31日7+9000出售商品1月15日6- 10000采购商品1月6日5+8000收到借款1月1日4- 6000购买柜台1月1日3- 10000租房子1月1日2+20000王某投资1月1日10期初余额1月1日变化金变化金额额/余额余额摘摘要要日日期期序号序号表表2：会计核算模式（一）：一列：会计核算模式（一）：一列/栏式账户（栏式账户（2） 账户名称：现金账户名称：现金注注：增加增加了了描述描述性内容性内容：日日期期和和摘摘要要。94009400期末余额1月31日9
11、400- 500给股东分红1月31日99900- 100支付水电费1月31日810000- 1000计算并支付 工资1月31日711000+9000出售商品1月15日62000- 10000采购商品1月6日512000+8000收到借款1月1日44000- 6000购买柜台1月1日310000- 10000租房子1月1日220000+20000王某投资1月1日100期初余额1月1日余额余额变化金变化金额额摘摘要要日日期期序号序号表表3：会计核算模式（一）：一列：会计核算模式（一）：一列/栏式账户（栏式账户（3） 账户名称：现金账户名称：现金注注：增加增加了了描述描述性内容性内容：计计算算出出的
12、的余额余额。94002760037000期末余额1月31日9400500给股东分红1月31日99900100支付水电费1月31日8100001000计算并支付 工资1月31日7110009000出售商品1月15日6200010000采购商品1月6日5120008000收到借款1月1日440006000购买柜台1月1日31000010000租房子1月1日22000020000王某投资1月1日10期初余额1月1日余额余额减少减少增加增加摘摘要要日日期期序号序号表表4：会计核算模式（一）（增、减、余）三栏式账户：会计核算模式（一）（增、减、余）三栏式账户 账户名称：现金账户名称：现金94002760
13、037000期末余额1月31日9400500给股东分红1月31日99900100支付水电费1月31日8100001000计算并支付 工资1月31日7110009000出售商品1月15日6200010000采购商品1月6日5120008000收到借款1月1日440006000购买柜台1月1日31000010000租房子1月1日22000020000王某投资1月1日10期初余额1月1日余额余额贷方贷方借方借方摘摘要要日日期期序号序号表表5：会计核算模式（一）（借、贷、余）三栏式账户：会计核算模式（一）（借、贷、余）三栏式账户 账户名称：现金账户名称：现金对表对表1至至表表5的的评评价价v表表1、表
14、表2和表和表3都都把把变化金变化金额额写写在在同同一一列列， 计计算算过过程程容易容易出错出错。v表表4：将增加和减少将增加和减少分分两两列列示列列示，即即增增、减减、 余余三栏三栏式式账户账户。v表表5：用会计语言借贷用会计语言借贷代替代替日常语言增日常语言增、 减，减，形成形成借借、贷贷、余余三栏三栏式式账户账户。会计会计核算模核算模式（式（一一）：）：丁字账丁字账或或T型账型账 现金现金本期减少额：27600本期增加额：37000 期末余额：9400(2)10000 (3)6000 (5)10000 (7)1000 (8)100 (9)500期初余额：0 (1)20000 (4)8000
15、 (6)9000三、会计核算模式一：小结三、会计核算模式一：小结经济业务账户v单式单式记记账选择账选择会计会计主体主体的某一事项或多个事项，的某一事项或多个事项，设置账户设置账户予予 以以登登记其增减变化，记其增减变化，反映反映该事项的增减该事项的增减余余情况情况。一般选择的记账事项（会计科目）为：现金、银行存款、应收一般选择的记账事项（会计科目）为：现金、银行存款、应收 账款、应付账款、商品及其他物资等。账款、应付账款、商品及其他物资等。-为了对其加强管理。为了对其加强管理。一般选择的记账事项（会计科目）为：现金、银行存款、应收一般选择的记账事项（会计科目）为：现金、银行存款、应收 账款、应
16、付账款、商品及其他物资等。账款、应付账款、商品及其他物资等。-为了对其加强管理。为了对其加强管理。核算核算程序：程序：直接根据直接根据经济业务经济业务登登记记反映反映某一事项或多个事项变化的某一事项或多个事项变化的账户账户。核算核算程序：程序：直接根据直接根据经济业务经济业务登登记记反映反映某一事项或多个事项变化的某一事项或多个事项变化的账户账户。优点：简单明了，易学、易操作；优点：简单明了，易学、易操作； 缺点：漏记了缺点：漏记了50%的信息，不能提供会计报表；的信息，不能提供会计报表； 适用：不需提供会计报表，但需加强对某一或多个事适用：不需提供会计报表，但需加强对某一或多个事 项管理的会计主体，如：个人和小商店。项管理的会计主体，如：个人和小商店。第三节 会计核算模式二：第三节 会计核算模式二： 用会计等式进行复式簿记用会计等式进行复式簿记v一、会计核算模式二（一、会计核算模式二（A）：不设损益类项目）
