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1、1银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的的分数。目前试卷分录占分以上。 第一章无分录 第二章 1、 某银行期初余额为：现金 850000 元，存放中央银行款项 600000 元，短期货 款 40000 元，活期存款 561000 元，定期存款 620000 元，实收资本 220000 元，资本公积 180000 元，利息支出 91000 元。 本月发生下列经济业务： 本行从中央银行存款户内提取现金 300000 元。 借：现金 贷：存放中央银行款项 某企业存入现金 40000 元。 借：现金 贷：活期存款某企业存款户 银行对某单位发放短期贷款 160000 元。 借：短期贷款某单位贷
2、款户 贷：活期存款某单位存款户 以现金支付个人储蓄存款利息 1000 元。 借：利息支出某储蓄利息支出户 贷：现金 某投资者以现金 200000 元投入银行作资本金。 借：现金 贷：实收资本某投资人户 某单位将活期存款 20000 元转存定期存款。 借：活期存款某单位存款户 贷：定期存款某单位存款户 经批准，用资本公积 60000 元转增资本金。 借：资本公积 贷：实收资本 试算平衡表 年月日 货币单位：元 期初余额本期发生额本期余额 会计科目借方贷方借方贷方借方贷方现金 存放中央银行存款 短期贷款 活期存款 定期存款 实收资本 资本公积 利息支出850000 600000 400009100
3、0561000 620000 220000 180000540000160000 2000060000 10001000 30000020000 2000 2600001389000 300000 20000092000741000 64000 480000 120000合计158100015810007810007810001981000198100022、银行会计科目 顺序号 编号 会计科目 顺序号 编号 会计科目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 101 102 103 111 112 113 121 122 123 1
4、24 125 126 127 129 131 132 138 139 141 142 一、资产类 现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 逾期贷款 贷款呆账准备 进出口押汇 应收利息 坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资 21 22 23 24 25 26 2728 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 151 152 153 154 161 162 163201 205 211 215 221 231 232 233 241 242 243 244 251 固定
5、资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 待处理财产损益 二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放款项 同业拆入 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款 保证金 顺序号 编号 会计科目 顺序号 编号 会计科目 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 51 5354 55 56 57 5859 252 261 262 263 264 265 266 267 271 272 273 275 281301 302 303 311 312410 本票 应付利息 其他应付款 应付工资 应付福利费
6、 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、资产负债共同类 辖内往来 60 61 6263 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 451 740 742501 502 511 512 513 514 515 521 522 531 532 533 534 535 536 550 560 信贷资金调拨 清算资金往来 待汇出电子汇划款项 五、损益类 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外
7、收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加 其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整 第三章 一、 单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、 存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金 1 万元。 借：现金10000 贷：XX 存款某单位存款户10000 2、 支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票 5000 元支取现金，采购日常用品。3借：XX 存款某单位存款户5000 贷：现金5000 （二）存折户的存取核算 1、 存入现金的核算手续。 借：现金 贷：存款某单位存款户 2、 取现金的核算手续。借：存款某单位存款户 贷：现金 二
8、、 单位定期存款的核算 （一） 存入时的核算 借：现金 （或借：存款某单位活期存款户） 贷：单位定期存款某单位定期存款户 （二） 到期支取的核算 计算利息，填制清单。 借：利息支出单位定期存款利息支出户 贷：定期存款某单位定期存款户 清户注销。 借：定期存款某单位定期存款户 贷：活期存款某单位活期存款户 若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支 取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。 三、 存款账户的计息 利息本金（存款余额）时期利率。 具体如下： 利息（本金天数）（月利息）计息积数日利率 借：利息支出某利息支出户 贷：存款某单位存款户 四、 定期整存整取
9、储蓄存款的核算 （一） 开户存入的核算 借：现金 贷：整存整取定期储蓄存款某存款人户 （二） 到期支取的核算 借：整存整取定期储蓄存款某存款人户利息支出定期储蓄利息支出户 贷：现金 （三） 利息计算 算头不算尾，计至分位。 实存天数支取日存入日（支取年存入年）（支取月存入月）（支取日存入 日） 利息本金实存天数（月利率） 五、 活期储蓄存款的核算 （一） 开户 借：现金 贷：活期储蓄存款某存款人户 （二） 续存 同上。 （三） 支取 与（一）、（二）相反。 （四） 销户 借：活期储蓄存款某存款人户4利息支出活期储蓄存款利息支出户 贷：现金 （五） 利息计算 借：利息支出活期储蓄存款利息支出户
10、贷：活期储蓄存款某存款人户 第四章 一、 银行汇票结算 （一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票） 转账交付的， 借：存款申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的， 错：现金 贷：汇出汇款 （二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票） 借：辖内往来 贷：科目某存款持票人户 若现金汇票付现， 借：辖内往来 贷：现金 （三）银行汇票结清的处理手续 汇票全额付款。 借：汇出汇款 贷：辖内往来 汇款有多余额。 借：汇出汇款 贷：辖内往来科目申请人户 申请人未在银行开户。 借：汇出汇款 贷：辖内往来其他应付款申请人户 申请人领取余额， 借：其他应付款申请人户 贷：现金 二、 商业汇票结算 （一） 商业承
11、兑汇票的核算 付款人开户行收到汇票的处理手续。 持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。 付款人银行账户足额支付的， 借：科目付款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或， 贷：联行存放款项 付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。 持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。 持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。 借：清算资金往来某清算中心（组）往来户 贷：科目持票人户 持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。 （二） 银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。5借：科目出票人户 贷：手续费收入
12、某承兑手续费户 承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。 （） 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。 借：科目出票人户 贷：应解汇款及临时存款出票人户 （） 出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按 0.05%计收利 息。 如出票人账户无款支付时， 借：科目出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款出票人户 如出票人账户余额不足支付时， 借：科目出票人户科目出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款出票人户 承兑银行支付汇票款项的处理手续。 借：应解汇款及临时存款出票人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或， 贷：联行存放款项（或辖内往
13、来） 持票人开户行收到汇票款项的处理手续 借：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：辖内往来（或存放联行款项） 贷：科目持票人户 三、 银行本票结算 （一） 银行本票出票的处理手续 转账交付的， 借：科目申请人户 贷：本票 现金交付的， 借：现金 贷：本票 （二） 银行本票付款的处理手续 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票， 同系统银行支付的， 借：辖内往来（同城票据交换） 贷：科目持票人户 跨系统银行支付的， 借：辖内往来（同城票据交换） 贷：金融企业往来收入 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时， 同系统银行支付的， 借：本票 贷：现金 跨系统银行支付的
14、， 借：辖内往来 贷：金融企业往来收入同业往来利息收入 （三） 银行本票结清的处理手续 出票行收到票据交换提回的本票时， 借：本票 贷：辖内往来 对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，6借：金融企业往来支出同城往来利息支出 贷：辖内往来 四、 支票结算 （一） 现金支票提取现金的核算手续 借：存款出票人（付款单位）户 贷：现金 （二） 转账支票的核算手续 持票人、出票人在同一开户行。 借：存款出票人（付款单位）户 贷：存款持票人（收款单位）户 持票人、出票人不在同一开户行， （） 持票人开户行接到持票人送交的支票时， 借：存放中央银行款项 或：辖内往来 贷：存款持票人户 （） 出票人
15、开户行收到交换提入的支票， 借：存款出票人户 贷：存放中央银行款项 或：辖内往来 （） 支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其 他应付款”核算。 五、 汇兑结算 （一） 信汇的处理手续 汇出行的核算手续。 （）转账交付的， 借：存款科目汇款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项 （）现金交付的， 借：现金 贷：应解汇款及临时存款汇款人户 借：应解汇款及临时存款汇款人户 贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项 汇入行的核算手续。 （）直接收账的， 借：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：科目收款人户 （）不直接收账的， 借：清算资金往来某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：应解汇款及临时存款收款人户 若需支取现金的， 借：应解汇款及临时存款收款人户 贷：现金 （二） 电汇的处理手续 汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。 退汇的处理手续。 （）汇出行受理退汇的处理手续。汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账 户的，否则银行不予受理
