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1、 Reg. No. 1.8028.944.00333.03 immi/nede July 14, 2008 8028BE_report_WIPO_2006-2007_EV.DOC 世界知识产权组织世界知识产权组织(WIPO) 日内瓦日内瓦 2006-2007两年期两年期 审计员向审计员向WIPO成员国大会提交的报告成员国大会提交的报告-2- 概概 述述 职责范围职责范围 1. 在2007年9月24至10月3日于日内瓦举行的第四十三届系列会议上，世界知识产权组织(WIPO)大会、WIPO协调委员会以及巴黎、伯尔尼、马德里、海牙、尼斯、里斯本、洛迦诺、IPC、PCT和维也纳联盟大会，延长了瑞士政府
2、派遣审计员对WIPO及其管理的各联盟帐目以及截至并包括2011年本组织执行的技术援助项目的帐目进行审计的任务期限(文件A/43/16第272段)。 2. 瑞士联邦政府授权我作为瑞士联邦审计局局长对WIPO和上述各联盟的帐目进行审计。在审议所涉期间，我委托瑞士联邦审计局几名合格的同事在国际局日内瓦总部进行了期中审核；并于2007年4月至6月对截至2007年12月31日的帐目进行审计。审查工作于2008年6月11日结束。 3. WIPO财务条例第6.2条和作为上述条例附件的审计职责范围对我的职责范围作出了规定。 财务条例财务条例 4. 除各项条约的相关规定之外，2006-2007年财政期间还受19
3、92年1月1日(和1998年9月15日)开始生效的财务条例和财务规则以及联合国系统会计标准（UNSAS）规定的制约。应该注意的是，新的财务条例和财务规则2008年1月1日生效，它提出了编写财务报告和提交审计委员会及外聘审计员的最后期限，并请会计主任负责编写财务管理报告。2006-2007年财务审计期间考虑了这些要素。 控制这一财务期间的预算经2005年9月26日至10月5日在日内瓦举行的第四十一届系列会议的核准 （文件A/41/17第194段第 （i）款）。在管理报告中进行陈述或提及的“修订”预算还没有经成员国大会核准。 -3- 审计对象审计对象 5. 本报告涵盖的审计内容涉及2006-200
4、7两年期在收支帐目和资产负债表中登录的项目， 此外还涉及截至2007年12月31日WIPO及其管理的各联盟的资产负债表中的入帐项目。 6. 2006-2007两年期国际植物新品种保护联盟 (UPOV) 的帐目和2007年财政期WIPO（已终止的）养恤基金帐目，以及行政办公楼建筑项目的临时审计，均另由单独的审计报告涉及。 7. 我们也对库存管理方面的结果进行了审计。这些检查包括基于国际最高审计机构组织(INTOSAI)审计准则1(AS 1.0.38及1.0.40) 的审计。这些审计准则规定“政府审计包括规范审计和效绩审计” 以及“ 效绩审计涉及经济、效力和效益 ”这一审计的结果载于单独的报告之中
5、。 信息和文件信息和文件 8. 我要感谢我们所接触的所有WIPO官员在提供信息和文件时所表现出的乐于助人的工作态度。 9. 在审计过程中，我的同事们定期与执行主任兼会计主任C.Graffigna女士和财务部部长P. Favatier先生及其工作人员举行会议。 10. 我们获得了一份争端、 上诉或正在对WIPO进行起诉的清单， 包括相关规定。 检查和检查结果检查和检查结果 概概 述述 11. 审核工作是依据普遍认可的国际审计标准和信托会公布的瑞士审计标准(2004版)2进行的， 同时也遵守构成 WIPO财务条例 主要部分的职责范围。 1 国际最高审计公共机构组织。 2 这些瑞士审计准则旨在实施2
6、003年6月30日由国际审计和保险标准委员会(IAASB)公 布的所有国际审计标准。 -4- 12. 本文件对工作期间与相关人员进行的解释和讨论的次要问题不发表意见。 13. 要求改进的其他要点在2008年6月11日最后讨论期间引起了会计主任办公室和财政部的关注。当时提出了建议，并得到通过。这些建议载于已递交WIPO总干事的一封信中。为了引起成员国的注意，在本报告中我没有重复有关要点或有关改进的建议，只重复了我视为重点的建议。 14. 在抽样审查中，我的同事抽查了基于各种风险或审查项目规定所记录的相对规模的帐款。 以前报告所提建议的后续工作以前报告所提建议的后续工作 15. 2004-2005
7、报告中所提出的并已接受的建议没有载于本文件之中。 以下意见涉及审计期间正在落实的那些意见或WIPO为此指明但尚未落实的措施。 内部审计内部审计(建议建议2/2004-2005) 16. 在我以前的报告中，我认为有必要加强内部审计与监督司的工作。为此，就招募额外专业工作人员，WIPO秘书处采取了各种措施。在本次审计所涉期间，2008-2009预算期中额外专业人员员工的招聘工作尚未完成。已经采取了分包部分审计工作的措施。在相同时期，我的同事注意到2008年应进行的效绩审计计划有所拖延。也就是说，一季度两项任务和二季度两项任务尚未完成。因此，内部审计计划中确定的并递交审计委员会的风险范围似乎将给20
8、08财政年带来疑问。 UNDP预付款的处理预付款的处理 (建议建议3/2004-2005) 17. 根据合理原则，UNDP驻地代表代表WIPO支付的费用，已收到机构间凭证(IOV) 费用的， 应该根据实际的支出记帐， 而不是按相关未付承付款项记帐。此外，我建议应该立即采取措施清理待处理的2006年IOV实际积压问题。 18. 在处理IOV问题上取得了非常明显的进展。截至2007年12月31日，(与2005年IOV截至2005年12月31日45.6%相比) 现在积累的工作只是2007年IOV的7.8%，尽管与UNDP开展的年度活动量增长了26%。在审计期间，2007年大约389,000瑞郎的结存
9、仍在处理之中。 -5- 追偿支付美利坚合众国政府的直接税款追偿支付美利坚合众国政府的直接税款(建议建议4/2004-2005) 19. 美利坚合众国政府还没有向WIPO退还2004年至2007年数额为1,910,775.23瑞郎的直接税款，这笔欠款项被记入资产负债表中资产栏“杂项债务人”项下。此外，美国政府已经退还部分款项，但没有提供细节(所涉纳税人和纳税年份)。已向负责此事的主管部门发出请求，要求确认未付款项并说明已付款的细节。 20. 我重申支持WIPO秘书处努力确保尽快结算美利坚合众国政府所欠款项。 但是，如果这一行动在现在和下次结帐之间没有效果，就有必要将这一笔欠款视为不确定的债务，因
10、此有必要设立资产负债表中负债方的备付金。 储备基金水平储备基金水平 (建议建议5/2004-2005) 21. 在审查财政年年底，我认为部分联盟的储备基金状况有了很大的改善。储备金甚至超过了我以前报告推荐的水平(支出的25%)。另一方面，海牙和里斯本联盟的财务状况更使人担忧。2008-2009预算为改善这一状况提供了措施。我鼓励WIPO监督这些措施的实施，以保证这些联盟的财政结算，并提高储备基金水平，从而使他们行使他们应尽的职责。 财务审计财务审计 预预 算算 22. 2006-2007两年期预算已由2005年9月26日至10月5日在日内瓦举行的第四十一届例会上核准（文件A/41/17第194
11、段第（i）项）。 23. WIPO和所有由WIPO管理的联盟向成员国大会递交的2006-2007年初始预算情况如下： 千瑞郎 支出 收入 结算 初始预算初始预算 531,000 531,000 0 24. 根据财务条例第4条的规定，为确保服务的正常运作，如有必要，总干事可从一个预算项目向另一预算项目转帐，但限额为5。2006-2007年财务管理报告表3提供了联盟实际和预算支出与收入的摘要。由于5的伸缩-6- 幅度是以预算支出总额为基数的，因此这意味着，正如成员国已核准的，可能会超出按主体计划或分项计划开列的预算。 25. 与此同时还使用了另一种根据国际保护体系和各种服务的实际工作量修订预算的伸
12、缩幅度形式。这种伸缩幅度公式考虑了整体工作量的浮动与这些世界保护体系和服务的工作人员编制需求之间的直接联系。如果工作量的增加超过了预测，伸缩幅度公式就提供了员额数量的合理增长；如果工作量低于预测数字，则对工作数量作出相应减少。影响工作人员编制需求的工作量浮动主要集中在负责处理申请的部门，同时也出现在那些支持服务部门。 预算的执行预算的执行 26. 2006-2007年财务管理报告表7和表8第一次提供了初始预算和就灵活性条款以及考虑离职备付金后调整过的预算之间的比较。我对预算管理这一增强的透明度表示欢迎。我注意到，递交2007年9月举行的成员国大会核准2006-2007年修定后的预算 (文件A/
13、43/3) 是不可能的。这一预算包含了将薪金总额6%作为离职备付金的建议。但是，这一分配符合WIPO会计原则。 27. 在2006-2007年财务管理报告表11和表14中，初始预算也与实际支出和收入进行了比较。 28. 为了证实审查中的两年期支出，我的同事们确定了监督与预算有关的支出进展的方法。他们也比较了从一个两年期到下一个两年期支出的变化。 29. 可以确定，几个计划的需要在初始预算和2006与2007年工作计划之间有所改变。这些变化尤其涉及员工出差和第三方差旅，以及翻译服务。这些需要应由会计主任证实其正当性导致了有关预算分配的连续变化。分配的变化是为各个计划制定的，与有关计划预算分配联系
14、在一起。 30. 计划需要和分配给计划支出的按类使用之间的联系没有明显确定。与初始预算相比，按类支出的变化范围从-91.6到76%，而实际支出仅超过了初始预算的0.3%。 建议建议1: 为了改进成本管理，我认为预算分配应该得到受权，并且应该受计划和支出种类的监控。这将使控制机制与公布的财务信息保持一致。 -7- 31. 更具体地说，为了进行这种监控，应系统提出主要指标来监控各个分类计划支出的变化。这一措施应该与这一期间计划效绩指标的发展同时实施，目前它是分开执行的。甚至分类资源与为各个计划制定的目标的部分联系将提高预测支出变化的能力，同时也将提高已制定的预算质量。 决决 算算 32. 2006
15、-2007年财务管理报告中的表23、35、36、37、38、39和40所示为已审查的财务报表 （文件FMR/2006-2007英文版） ， 以及在那一文件结尾 “涉及2006-2007年财务管理报告的说明”。 332006-2007年决算结果与2004-2005两年期决算结果比较如下： 千瑞郎 2004-20052006-2007收入 522,729 609,290支出 (511,233) (532,615)超额收入与支出比较超额收入与支出比较 11,496 76,67534. 自前一个两年期以来会计原则没有改变。“涉及2006-2007年财务管理报告的说明”中提供了主要会计工作的说明。 35. 可以预料，在2010年的财务年决算结束时，决算将按照IPSAS3进行陈述。在这种情况下，采用这些标准需要对根据相同标准制定的可比较财政年度进行陈述。 财政年度的结果财政年度的结果 36. 2006-2007年财务管理报告表23对不同联盟之间上述结算的分配方式作了说明。 如欲了解有关详情，请参阅这一报表。 截至截至2007年年12月月31日的资产负债表日的资产负债表 37. 截至2007年12月31日的WIPO资产负债表的总额为429,240,489.96
