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1、综合课程设计综合课程设计四川长征药业股份有限公司四川长征药业股份有限公司专专 业：业： 会 计 班班 级：级： 072 班 学学 号：号： 41 号 姓姓 名：名： 徐丹 指导老师：指导老师： 赖丹 成成 绩：绩： 建厂近四十年来，公司规模不断壮大，经营范围不断拓宽，由单纯的抗生素生产拓展到了生物发酵、化学合成、生物农药、动物保健、制药机械等领域，主要产品达到 150 多个，并由一家产权结构单一的工厂，发展为拥有四家子公司、多元化发展的外向型企业集团。公司现有 5 个发酵原料药车间，3 个化学合成药车间，2 个制剂生产车间，1 个淀粉葡萄糖车间，2 个动力车间，1 个维修车间，4 个子公司。拥
2、有抗生素、制剂、合成药、兽用药、农用药、制药机械等系列产品 150 多个，具有年产 2500 多吨原料药、3 亿支水针、5000 万支粉针、15 亿片剂、2 亿胶囊及 500 台（套）制药机械等生产能力。同时，公司还设有 1 个抗生素研究所，主要进行产品的研发、引进技术的消化和现有品种的改良和提高。到2006 年底，公司总资产达到 5 亿元，占地 45 万平方米。职工 1800 人，专业技术人员 300 多人，其中，大专以上学历占 90%，药学、化学及相关专业占 70%以上，生产一线的操作工人均经过化学制药、GMP 及相关专业培训，大部分毕业于医药技工学校。2007 年，销售收入达 3.5 亿
3、元，出口创汇达 2500 万美元。公司原料药产品采用自营出口和代理商方式进行销售，主要产品土霉素碱、盐酸土霉素、硫酸新霉素（口服、无菌） 、硫酸链霉素（口服、无菌） 、硫酸双氢链霉素等主要原料药销往美国、欧洲、日本、澳洲、非洲及东南亚等 63 个国家和地区，年创汇 2000 多万美元的能力。 以抗结核板式组合药、头孢类为主的制剂产品主要销往全国各地，并出口东南亚各国。二、公司应收账款系统现状二、公司应收账款系统现状1、四川长征药业股份有限公司应收账款管理现状公司由于管理等各方面原因，好多产品销售后货款一直被拖欠，每年年底应收账款占销售额的 50%左右，这就导致了公司的流动资金缺乏，给企业的正常
4、生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。 第一，商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因，当前在市场经济迅猛发展的形 势下，市场竞争日益激烈，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的产品数量不断增多，在买方市场的条件下，企业为了自我生存和发展，企业不得不采取各种手段扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销作为企业促销产品和扩大销售的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收帐款金额迅速庞大。第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了
5、应收帐款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收帐款。第三，忽视客户信用调查和管理。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。在销售过程中未弄清客户的资信程度的情况下，急于和对方成交，虽然使公司销售额不断的攀升，但是也使应收账款的回收具有很大的风险。第四，企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。第五，
6、企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收帐款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。2、应收账款管理不善给企业带来的弊端（1）费用的增加应收账款的存在,自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等,当然最重要的是财务费用和税金,对于这点可以这么解释,企业应收账款的存在,使企业加速了现金的流出,包括税金和利润等,税金方面包括企业的流转税及所得税的支出,应收账款可以带来销售收入,但这并没有带来现金,而根据中国的会计准则,流转税是以销售收入为计算依据的,企业必须按时以现金交纳,企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设
7、税等,必然会随着销售收入的增加而增加,应收账款产生了利润,但并没有以现金的方式实现,而缴纳所得税则必须按时以现金支付,这样所得税支出也增加,假如这笔应收账款收不回来,对企业来说,就有点“赔了夫人又折兵”的味道。 （2）企业周转不良产品转化为现金的时间拉长,应收账款使企业的不良资产增加,使企业的流动资金被一块块的压死,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产领域,致使企业现金短缺,影响了工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业的正常生产经营;延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周
8、期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。（3）呆账企业应收账款的发生,必然面临这样的一个问题,在这些应收账款中,不是所有的应收账款都能够收回,企业必然要承担呆账的风险,呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。（4）降低企业信用,影响企业形象企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产
9、生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。（5）虚增经营成果,增加经营风险按照权责发生制要求,企业应当在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销政策密切相关,其规模往往与销售收入正相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,
10、企业要按应收账款余额的定百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,将给企业造成实际上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。设计思路设计思路为了引导四川长征药业股份有限公司加强对应收账款的管理和控制，实现企业资金的顺畅流通，资金使用率增加，短期偿债能力提高等目标，根据会计法、 企业财务准则以及国家有关法律法规，制定符合四川长征药业股份有限公司具体情况的应收账款系统管理制度。应收账款管理工作要做的好 ，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以 后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策
11、执行力度。一、做做好好客客户户资资信信调调查查 企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量；每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，客户的资信程度通常取决于 5 个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决
12、策效果。2、信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，
13、除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致，对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。二二、加加强强应应收收账账款款的的日日常常管管理理工工作作 公司在应收账款的日常管理工作中 ，有些
14、方面做得不够细 ，例如账龄分析表的编制等 。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作 ：做好基础记录 ，了解客户(包括子公司 )付款的及时程度 ，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件 ，建立信用关系的日期 ，客户付款的时间 ，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等 ，企业只有掌握这些信息 ，才能及时采取相应的对策 。 1、检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录 ，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度 。掌握客户已过信用期限的债务 ，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款 。 2、分析应
15、收账款周转率和平均收账期 ，看流动资金是否处于正常水平 ，企业可通过该项指标 ，与以前实际、现在计划及同行业相比 ，借以评价应收账款管理中的成绩与不足 ，并修正信用条件 。 3、企业要遵循稳健性原则 ，对坏账损失的可能性预先进行估计 ，积极建立弥补坏账损失的准备制度 。并考察拒付状况 ，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率 ，以决定企业信用政策是否应改变 ，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率 ，企业必须看信用标准是否过于严格或太松 ，从而修正信用标准 。 4、编制账龄分析表 ，检查应收账款的实际占用天数 ，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行 ，据此了解，有多少欠款尚在信用期
16、内 ，应及时监督，有多少欠款已超过信用期 ，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账 ，如有大部分超期 ，企业应检查其信用政策 。三三、加加强强应应收收账账款款的的事事后后管管理理 对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析 ，并加紧催收 ，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计 ，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过 1 年的账款回收成功率为 26.6%，超过 2 年的账款只有 13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作 ： 1、确定合理的收账程序 ，催收账款的程序一般为 ：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律 ，在采取法律行动前应考虑成本效益原则 ，遇以下几种情况则不必起诉 ：诉讼费用超过债务求偿额 ；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大 ，起诉可能使企业运行受到损害 ；起诉后收回账款的可能性有限 。 2、确定合理的讨债
