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1、一汽轿车股份有限公司基于风险管理的内部控制体系建设一汽轿车股份有限公司基于风险管理的内部控制体系建设第 1 章 一汽轿车内部控制体系改进的必要性1.1 一汽轿车股份有限公司简介一汽轿车股份有限公司，简称“一汽轿车” ，英文名称：“FAW Car Co.,Ltd.” ，是中国第一汽车集团的控股子公司，是一汽集团发展自主品牌乘用车的主要企业之一。公司的主营业务为开发、制造和销售乘用车及其配件。一汽轿车于 1997 年 6 月 10 日在长春高新技术产业开发区成立，同年 6 月 18日在深交所上市，股票代码 000800；是中国轿车制造业第一家股份制上市公司。至 2010 年上半年，公司总股本 16
2、.275 亿股，注册资本金人民币 16.275 亿元，总资产约 165 亿元；占地面积约 170 万平方米，建筑面积约 62 万平方米；员工 7734 人；年生产能力：轿车整车 20 万辆，发动机 28 万台，变速器 36 万台。公司有两家控股子公司一汽轿车销售有限公司和一汽马自达汽车销售有限公司；公司下辖一工厂、二工厂、发动机厂、长春齿轮厂、红旗制造部和相关职能部门。一汽轿车现有红旗、奔腾、Mazda 等轿车产品系列，公司品牌和产品的知名度和美誉度不断提高。一汽轿车成立十余年来，持续不断地打造高品质轿车产品以满足用户需求，保持国有资产增值、创造良好收益以回报股东和广大投资者，注重素质培养、不
3、断提高收入以回报广大员工，高度重视安全环保、积极投入以担负社会责任。公司从成立之初即通过了 ISO9001 质量体系认证，2006 年 9 月通过 TS16949质量体系认证；2004 年 10 月通过 GB/T24001-1996、GB/T28001-2001 环境/职业健康安全管理体系认证。2009 年，公司销售轿车 18.8 万辆，实现销售收入 277 亿元、利润总额 18.95亿元；将一工厂产能由 12 万辆提升至 20 万辆，并启动了年产能 20 万辆的二工厂建设工程。2010 年上半年，公司销售轿车 13 万辆，同比增长 72%，效益也实现了大幅度增长，7 月份二工厂正式建成投产，
4、全年产销量将超过 25 万辆。一汽轿车自成立至 2010 年上半年，共产销轿车 80 余万辆，其中自主产品超过 40 万辆；整车年产销规模放大 10 倍，由 2 万多辆提升到 25 万辆；整车产能由 3 万辆提高到 40 万辆；总资产由 48 亿增加到 153 亿以上，销售收入由 52 亿将增长到 300 亿以上，累计分红派息超过 24 亿元，累计上缴利税起过百亿元，对所在长春高新区的贡献度超过了十分之一，并带动了自主轿车产业链的发展。未来 3 年内，一汽轿车年产销规模将超过 40 万辆，其中自主品牌份额将超过一半。公司未来产品将通过红旗品牌、一汽品牌，满足高、中、低端各级别乘用车用户需求，依
5、托中国一汽“品质、技术、创新”的品牌理念，塑造“品质、安全、科技”的伞品牌形象，努力将“一汽”品牌打造成为国民车第一品牌、将红旗品牌打造成为世界知名品牌。1.2 公司内部控制的现状和问题一汽轿车股份有限公司自成立以来，为规范管理，控制经营风险，公司结合行业特点、监管要求和自身管理需要，建立起了一套较为实用的内部控制制度，涵盖了生产经营控制、财务管理控制、信息披露管理、质量技术管理、员工综合管理、销售管理、办公行政管理等多方面，整套内部控制制度贯穿于公司经营管理活动的各层面和各环节，确保了各项工作都有章可循，形成了基本规范的管理体系。但是，一汽轿车股份有限公司的内部控制工作主要是出于自身的管理需
6、要而开展的，因而，其工作目标非常现实，更加注重业务领域，特别是本企业特性较强、风险高的业务领域的内部控制工作，所以表面上看整个内部控制体系较为完整，但是其实内在存在一些问题。1.2.1 缺乏明确的风险管理理念和有效的风险管理体系管控企业风险需要在企业内部树立明确的风险管理理念并建立有效的风险管理体系，在市场经济条件下，风险无处不在。一汽轿车股份有限公司管理层还没有把风险管理的理念纳入到公司的日常管理之中，风险管理必须从企业最高层开始，必须承诺有效的管理风险，企业的管理层实施企业的风险管理，然后是下属各层级实施。以形成全员参与的全过程的发现管理机制。一汽轿车股份有限公司现有的内部控制，也都还建立
7、在针对工作细节的控制上，只能关注到某些具体的控制活动，高度不足，无法通过控制程序和对程序的有效执行，洞悉风险因素的存在，并通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，全面防范风险，应对风险、控制风险和化解风险。目前，一汽轿车股份有限公司已经展开了全面风险管理工作，但是此项工作过度依赖咨询公司，本公司内部缺乏具有既具备风险管理扎实理论基础和实践经验的专业团队，全面风险管理极有可能成为形象工程，表面文章。发展和建立基于一汽轿车股份有限公司企业文化的风险管理理念和基于风险导向的内部控制，也必须把人才培养和团队建设作为体系的一部分，使整个工作持续发展完善。否则，风险管理工作容易搞成虎头
8、蛇尾工程，无法真正应用到公司的实际工作中去，起不到应有的效果。1.2.2 缺乏权威的内部控制标准一汽轿车股份有限公司现有内部控制的主要依据是 2001 年以来财政部发布的内部会计控制规范，这些控制规范，对于一汽轿车股份有限公司加强内部会计及会计相关控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进企业经济活动健康发展，起到了积极作用。作为内部会计控制的鲜明特色，以组织规划控制、授权批准控制为内容的组织控制，和以预算控制、资产控制、成本控制为内容的财务控制，是一汽轿车股份有限公司内部控制的主要特点。随着经济的发展、科技的进步以及虚拟经济的出现，企业面临
9、的市场环境变得纷繁复杂，这些都直接增加企业经营运作中的风险，内部会计控制已经不适应新形势企业管理的需要。企业越来越多的重视对所面临风险的管理，即通过完善内部控制体系的方式，达到风险管理的目的。而且，目前虽然各个机构、部门都认识到内部控制的重要性，但是各个部门各自为政，发布的指引或其他文件内容不尽相符，所以，企业在建立内部控制时没有统一标准可供遵循，这也阻碍了内部控制的实践发展。1.2.3 内部控制工作缺乏规划和体系一汽轿车股份有限公司内部控制工作没有专门的领导机构，完善内部控制体系的责任分散在从事各业务领域的部门，各部门各自起草文件和执行文件的规定。内部控制的完善与否与部门的管理意愿和管理水平
10、密切相关。例如 2009 年底在一个专项检查中发现一汽轿车股份有限公司采购部门一直缺乏招标采购的管理流程，虽然不少项目走了招标采购的形式，但是实质控制环节缺失。一汽轿车股份有限公司设置了组织系统科对管理文件进行归口，但是管理的重点是对内部控制文件的书面格式规范性进行审核，并不对文件涉及内部控制具体环节和控制活动予以关注。一汽轿车股份有限公司管理文件采取过程方式进行表述，清晰说明文件所描述活动的管理流程，易于知道实际工作中的操作执行。这个思维是过程思维，并不侧重反映流程中所蕴含的内部控制的作用和要求。国外内部控制的发展近些年来已经日趋成熟，国内也在向先进水平接轨，各类知识更新很快，一汽轿车股份有
11、限公司却没有专门部门关注内部控制的发展，研究本公司内部控制工作的改进。所以，总体上看一汽轿车股份有限公司的内部控制工作还停留在制度建设阶段，工作重点还是“头疼医头，脚疼医脚” ，缺乏一套完整的体系规划，导致内部控制工作存在盲点，并不能前瞻性的解决问题。1.2.4 基层员工参与内部控制积极性不足员工参与内部控制活动的积极性和胜任能力也影响内部控制的有效性。一汽轿车股份有限公司员工对内部控制的认识普遍不高，以为内部控制就是预算控制，以为内部控制就是按照程序签字盖章上会审批而已。而整个内部控制是一个体系，需要基层员工的参与和重视，但是由于专业领域的差异，一汽轿车股份有限公司基层员工的胜任水平参差不齐
12、。一汽轿车股份有限公司财务人员就经常抱怨，产品研发部门的员工对内部控制认识不足，费用报销总是缺乏必要手续和单据，给财务结算工作造成困难。这从一个侧面反映出从事产品研发活动的工程技术人员对内部控制认识的浅薄，还没有把内部控制作为一项必要内容融入到研发工作之中去。基层员工参与内部控制的积极性不足还与企业高层领导的带头作用有关。一汽轿车股份有限公司有些项目都以时间紧任务重走了特事特办的处理方式，一般情况下对于高层牵头或者督办的工作更是一路绿灯，公司高层管理者本身就不遵从内部控制，这在基层员工看来，代表管理者对内部控制的不重视，因此也就不会有参与内部控制的积极性。1.2.5 法人治理结构不完善法人治理
13、结构，或称内部公司治理、内部监控机制，是由股东大会、董事会、监事会和经理层等组成的用来约束和管理经营者行为的控制制度。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会和经理层互相监督、制约，在董事会设立专门审计委员会、风险管理委员会、战略管理委员会、薪酬管理委员会等。健全的法人治理结构是内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。同时，良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。一汽轿车股份有限公司和众多国有上市公司一样一股独大，公司治理流于形式和表面，股东大会、董事会、监事会和下属专门委员会不能真正履行各自职能，形同虚设，无法合理配置所有者和经营
14、者的责任和权利，难以真正实现股东对经营者的监督和制衡。1.2.6 企业文化建设薄弱企业文化建设的缺位，使员工的思想方式、思维方式、行为方式差异很大，参差不齐，使员工个人价值的体现和企业发展目标脱节。诚实守信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的文化氛围和员工品质，是内部控制制度有效贯彻执行保证，也能很好的解决因制度失灵而产生的种种问题。一汽轿车股份有限公司从老国企中脱胎换骨而来，从母公司成立算起，也已经有半个多世纪的历史了。老国企的主要特征之一就是企业社会化，所以一汽轿车股份有限公司虽然成了股份制公司，建立现代企业制度已有 13 年的历史，但是受母公司历史和文化的影响，员工中的裙带关系问题
15、和工作中本位主义严重，追求权力淡化责任。所以，员工基本上不会因为工作的失误受到惩处，员工普遍从自身岗位和部门的角度出发对待问题，有时候明知道有问题只要自己和本部门不用承担便可，一旦有责任就互相推脱。一汽轿车股份有限公司已经启动了企业文化建设的工程，但是企业文化的建设不是一朝一夕所能完成的，尤其是企业文化对内部控制起到有力的支撑作用尚需时日。1.2.7 公司内部控制监督部门责权不对称内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理，提高经济效益的自我需要，但是在一汽轿车股份有限公司，内部审计部门并没有真正履行其应有的职能，内部审计部门存在严重的责权不对称现象。我国的内部审计主要是在行政干预
16、的基础上建立起来的，一汽轿车股份有限公司的内部审计部门也是 2005 年底根据深交所的要求建立起来的，成立之初到现在一直就是 2 个人。依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到管理层的足够重视，审计部门一直在小范围内开展有限的工作，不能发挥应有的作用。1.3 建立基于风险管理内部控制体系的必要性国外先进企业将投资运营各个环节逐条梳理，找出可能的风险点，据此制定出内部控制制度加以防范。这些企业还将每个部门曾经出现过的风险编制成册，防止类似风险再次发生。最为重要的是，这些企业都有非常良好的风险管理文化。而一汽轿车股份有限公司与我国大多数企业一样，风险管理和内部控制都处于起步阶段，对风险管理认识不足。现在，中国企业内部控制规范体系构建的完成，这为企业改进和加强内部控制提供了权威、成熟、统一的实务标准。一汽轿车股份有限公司建立健全基于风险管理的内部控制体系的条件也基本成熟。一汽轿车股份有限公司建立基于风险管理内部控制体系的必要性有如下几点：一是实现公司发展战略的必然要求。 企业风险管理整合框架较之内部控制整合框架最显著的一点就是，在提出经营性、报告性和遵行性目标的基础上，
