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1、SAP 成本核算步骤简介2008-04-26 16:14 SAPSAP 成本核算步骤简介成本核算步骤简介接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在 SAP CO 模块的实现,在 SAP 中，FI 和 CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以通过熟悉 SAP 系统去总结一下其 CO 模块成本核算实现方式和国内传统习惯的 GAP。工业企业成本核算程序工业企业成本核算程序企业在成本核算过程中，必须正确划分以下 5 个方面的费用界限： (1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限；(2).正确划分生产费用与期间费用的界限；(3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界
2、限；(4).正确划分各种产品的生产费用界限；(5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限； 以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。要素费用和成本项目要素费用和成本项目生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列若干要素费用（仅供参考） 。1材料费用。 2燃料费用。 3动力费用。 4职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用) 5折旧费用。6其他生产费用。几个名词： 直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。 间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。 直接计入
3、费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以直接计入某种产品成 本的费用。 间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成 本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。 注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其进一步划分为 若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SAP 中则称其谓成本部件(Cost Component),下图是 SAP 系统的一个成本部件的参考配置(Tcode:OKTZ),相对符合
4、国内习惯。 值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括产品成本承担的是所有要 素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括 Material Overhead，SAP 允许用户最多自定义 40 个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、电 子类进一步细分(当然还可使用SAP的Origin Group来区分这些材料成本),如上图,在”其它成本”这个成本部 件中还可以单独拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工业务的话。 1:由于 SAP 系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上是包含次级成
5、本要素 的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标志,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用 总帐科目）显示各成本部件。 23:在成本部件结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个辅助的成本部件结果,成本分析时可根据 主要/辅助成本结构同时进行。标准成本计算标准成本计算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP 比较推荐物料使用标准价+ML 的成本核算方式,这样可以同时满足财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。在这里所需要说明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,如果产品结构是多层(包括BOM的多层次和工艺路线的多层次),则标
6、准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料(对应BOM)工(对应作业类型)费(通常对应作业类型,也可使用成本核算单),稍微熟悉 SAP 的人就知道后勤的材料自动科目分配(Tcode: OBYC),标准成本对应的材料成本相应科目一般有: GBB-VBR-对应后勤移动类型 201/261 成本中心/工单发料等GBB-ZOF-对应后勤移动类型 531,副产品收货对工和费,通常首先是直接对应到作业类型所对应的次级成本要素(Tcode:KP26),SAP 的设计思路是这样的，典型的比如直接人工,实际上对应的是产品线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬需要在月底后才可知道实际费用发生额,
7、尤其是计件工资的方式更始如此,SAP 为了满足”事前计划,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一个类似打包的作业类型 LAB(直接人工,同时对应一次级成本要素),KP26 暂估一计划价格就往生产工单直接确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格, 为了确保所有的职工薪酬费用科目一定会参与直接人工作业类型的实际价格重算,SAP 使用了一个叫分割结构的东西(Tcode:OKES/OKEW),简单理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫 MAC,平时也使用计划价往生产工单做确定(Confirmation),分割结构则确保职工薪酬费用参
8、与 LAB 实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参与作业类型 MAC 的实际价格计算。如果作业类型 LAB/MAC 计划价格相对准确，则可“实时”监控工单的生产成本是否异常。说到标准成本，还有一点需要明确，按照某些企业核算习惯，产品销售时可确定销售收入，但是“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAP 中如果产品使用标准成本,通常销售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用 SAP ML 模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本(标准成本+差异分摊即实际成本),而且可以得到实际的成本部件,即产品标准成本= 各成本部件计划价*数量, 产品实际
9、成本= 各实际成本部件，如上图,是 Tcode:CKM3 查看一产品的实际成本部件结构的结果,图1的”查看”选择”CV 成本组件。制造费用核算制造费用核算几个名词：制造费用：工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用大都是间接作用于是产品生产的费用，比如车间管理人员工资。国内习惯将制造费用的分配方法分为下面的 2 类(实际/计划分配)4 种：实际分配率法实际分配率法(1).生产工人工时比例分配法：按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法。分配公式:制造费用总额制造费用分配率 = 各种产品生产工时总数某种产品应负担的制造费用=
10、该产品的生产工时数分配率(2).生产工人工资比例分配法：按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。分配公式：制造费用总额制造费用分配率 = 各种产品生产工人工资总额某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工人工资数制造费用分配率(3).机器工时比例分配法：按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法。分配公式：制造费用总额制造费用分配率 = 各种产品耗用机器工时之和某种产品应负担的制造费用=该产品的生产耗用机器工时数分配率计划分配率法计划分配率法(4).按年度计划分配率分配法：按照年度开始确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法。该分配法通常适合于季节性生
11、产企业，可避免产品成本因制造费用浮动过大。此法是唯一会造成制造费用期末有余额的分配方法，同时，要求分配率准确。分配公式:年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额某月某产品制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时数年度计划分配率SAP 系统提供了间接费用分配结构(Tcode: KSAZ)处理类似问题,比如某国外企业要求车间管理人员的年终奖金在年末计提，但需分摊在当年各期。今天暂时至此。辅助生产成本核算辅助生产成本核算1企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料 银行存款 应付工资 应付福利费等2月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：
12、生产成本（辅助生产成本） 贷：制造费用3月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象借：生产成本（基本生产成本） 管理费用 产品销售费用产品销售成本 其他业务支出 在建工程等贷：生产成本（辅助生产成本）辅助生产费用的分配，通常采用的分配方法有：直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。1、 直接分配法（1）直接分配法是指各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供的劳务的情况。（2）适用范围辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时，分配结果往往与实际不符，因此，这种分配方法只适宜在辅助生产内部相互提供产
13、品或劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。2、顺序分配法（1）顺序分配法，也称为梯形分配法。是指各辅助生产车间按受益多少的顺序依次排列，受益少的排在最前，先将费用分配出去，受益多的排在后面，后将费用分配出去。（2）适用范围该种分配方法不进行交互分配，各辅助生产费用只分配一次，分配结果的正确性受到一定的影响，计算工作量有所增加。故这种分配方法只适宜在各辅助生产车间或部门之间相互受益程度有明显顺序的情况下采用。3、交互分配法（1）交互分配法，是对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配。首先，根据各辅生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本（费
14、用分配率），在各辅助生产车间之间进行，然后，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（交互分配前的成本费用加上交互分配转入的成本费用，减去交互分配转出的成本费用），再按提供产品或劳务的数量和交互分配后的单位成本（费用分配率），在辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。（2）适用范围在各月辅助生产费用水平相差不大的情况下，为了简化计算工作，可以用上月的辅助生产单位成本作为本月交互分配的单位成本。4、代数分配法（1）代数分配法，是运用代数中多元一次联立方程的原理在辅助生产车间之间相互提供产品或劳务情况下的一种辅助生产成本费用分配方法。首先，应根据各辅助生产车间相互提供产品和劳务的数量，求解联立方程式，计
15、算辅助生产产品或劳务的单位成本；然后，根据各受益单位（包括辅助生产内部和外部各单位）耗用产品或劳务的数量和单位成本，计算分配辅助生产费用。（2）适用范围采用代数分配法，其费用成本分配结果最正确。但在辅助生产车间较多的情况下，未知数较多，计算复杂，因而这种分配方法适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用。5、计划成本分配法（1）计划成本分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务，按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法。辅助生产为各受益单位（包括其他辅助生产车间）提供的产品或劳务，一律按产品或劳务的实际耗用量和计划单位成本进行分配。（2）适用范围采用该种分配方法，辅助生产产品或劳务的计划单位成本
16、必须比较正确。废品损失和停工损失废品损失和停工损失废品损失和停工损失的归集和分配核算第一节 废品损失的归集和分配一、什么是废品废品是指由于生产原因造成的质量不符合规定的技术标准，并且不能按原定用途使用，或者需要加工修理后才能按原定用途使用的在产品、半成品和产成品。可能在生产过程中被发现，也可能入库后被发现。合格品入库后因保管等原因造成的毁损不属于废品。次品不是废品。废品按产生原因可以分为：废品、工费。废品是由于材料的原因造成的废品，工费是由于工人操作原因造成的废品。废品按能否和是否有必要修复可以分为：可修复废品、不可修复废品。可修复废品，是指经过修理可以使用，而且所花费的修复费用在经济上合算的废品；不可修复废品，则指不能修复，或者所花费的修复费用在经济上不合算的废品。二、什么是废品损失废品损失是由于产生废品而产生的损失。具体地说，废品损失包括在生产过程中发现的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的
