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1、 税收实务实验报告 1税收实务实验报告 税收实务实验报告 2税收实务实验报告(一) 实验的意义及目标（1） 实验的意义正如古话说得好， “纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行” ，任何事情光谈表面功夫都是不够的，要想真正理解某个东西就必须得亲自去动手理解掌握。这刚好也是我们税收实务实验的目的所在。作为一名财政学专业的学生，认真练习掌握好税收实务操作是一项必须掌握的技能。在老师的精心讲解下，我掌握了税收的相关政策制度，但始终觉得纸上的知识不知道怎么运用到实践工作中，而通过本次的上机实验课程，可以将我学到的理论的专业知识应用到社会实践工作中去，培养和锻炼我们综合运用所学的基础理论，学会将理论知识与实际操
2、作相结合的方法，提高分析和解决问题的能力，从中找到自己的不足和缺陷，从而得到改正。同时，在这个实训过程中，也加强了自己对课本知识的理解，为以后从事相关职业打好了坚实的基础，也培养了我认真耐心的性格，让自己不只在学习上而且在态度上都有了很大的进步。（2） 实验的目标通过实训练习全面了解我国现行纳税申报的体系，包括一般纳税人和小规模纳税人，税种包括增值税、消费税、营业税和企业所得税，在巩固税法的相关知识的同时给财政学专业学生一个税 税收实务实验报告 3务工作的基础印象，让我们在进入社会之前对税务操作有基本的认知，达到人才培养的专业能力，提高对税务工作的胜任能力。(二) 实训的过程在实训操作的过程中
3、，出现了很多不尽如人意的地方。一方面来源于自己本身对企业的交易事项的熟悉度不够，有一些理解上的错误，导致计算的错误。更重要的一方面在于对书本知识理解掌握得不够充分，出现了很多操作型的失误。（1）没有很好地区分一般纳税人和小规模纳税人在处理事务上的区别，即使是一样的交易也会是不同的结果（2）区分价内税和价外税时不够清晰，增值税为价外税，但部分交易中给出的价格是属于增值税的含税价格，应当先将增值税的税金剔除再进行计算，在对消费税进行计算时却又往往忘记消费税属于价内税。（三）实训的内容（1）增值税首先要明确纳税人的资格，即是一般纳税人还是小规模纳税人，一般纳税人和小规模纳税人的税务处理存在很大的区别
4、，一般纳税人基本使用 17%的税率而小规模纳税人一般使用 3%的税率。其次，要明确每个纳税项目的交易情况，找出应缴纳增值税的具体事项， 税收实务实验报告 4不要将其与营业税相混淆，部分营改增的纳税项目更需要特别的注意。第三，要明确各个项目的适用税率，不同的交易有可能存在着不同的适用税率，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为 17%，其他低税率（如：粮食、自来水、冷气等）税率为 13%计算。第四，正确区分免税项目不征税项目等，比如亏本和自产自销农产品属于免税项目，是不需要征增值税的。第五，计算进项税额时，要正确区分取得的是增值税专用发票还是普通发票，根据各题的实际情况决定要不要算。发生运输费
5、收入当价外税计，支出按 7%抵扣进项税。而视同销售行为或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要计算组价。第六,在企业同时经营两项经营业务时,要分清楚该两项项目属于混合销售还是兼营,因为两者采用不同的计算方式.在明确好各个项目的具体情况之后,分别计算其销项税额与进项税额,汇总得出结论后按要求填写增值税纳税申报表.另外,对于向外出口货物的企业,还应该根据其资质计算其出口退税的问题.(2)消费税在计算消费税时,首先要明确的就是消费税的征税范围, 消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性
6、筷子、实木地板。只有在涉及到这 11项征税对象时才要考虑消费税的计算问题,同时应记住的是, 消费税与增值税存在的是普遍调节与特殊调节的关系,征收消费税的同时也必 税收实务实验报告 5须考虑到计征增值税.其次,应明确该项消费品采用的是哪种计税方法,是属于一般计算的从价计征还是从量计征,还是属于特殊计算的纳税方法,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税,没有明确价格或者价格明显偏低的或者用于其他方面的要按次序计算组成计税价格后计算应纳税额,必要的时候还需要采用平均成本利润率计算组成价格.出口退（免）税,外购应税消费品已纳税款的扣除,委托加工回收的应税消费品已纳税款的扣除都是需要特
7、别注意的.第三,对于烟酒等特殊的应税消费品,应该首先明确的是该烟酒所属的种类,甲类卷烟与乙类卷烟的从价税率分别为 56%和 36%,但在批发环节一律为 5%.甲类啤酒和乙类啤酒都是采用从量计征的方式,分别为250 元每吨和 220 元每吨,烟和酒在消费税的计算时都属于比较复杂的项目,所以需要特别的认真仔细.第四,消费税属于很明显的价内税的范畴,在计算消费税时应该采用一定的方法把消费税提出之后再计算消费税.与增值税情况相同,消费税也存在着很多需要注意的小细节和政策需要在平时的学习中认真注意.最后,综合各题汇总计算出当月应纳的消费税并填制消费税纳税申报表。(3)营业税首先应明确该营业项目是否属于营
8、业税的征税范畴,然后明确其属于营业税中的哪一个税目,包括建筑业,金融保险业,文化体育业, 娱乐业,服务业以及转让无形资产和销售不动产,之前属于营业税的交通运输业和邮电通信业已经实行营改增的政策,不再计征营业税. 其次,明 税收实务实验报告 6白起征点的意义, 起征点是开始征税的起点，纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。具体由各省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关根据本地的实际情况，在规定的幅度内确定本地的适用起征点，并报国家税务总局备案。第三,熟悉了解营业税免税项目:（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务.(2）残疾人员个人提供的劳务
9、.（3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务.（4）学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务.（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务.（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务.第四,需要注意的是销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税,单位及个人将不动产或者土地使用权无偿赠与其他单位及个人,视同发生应税行为,单位或个人自己新建建筑物后销售其所发生的自建行为,视同发生应税行为,即自建
10、自卖房屋需要征收两次营业税.(4)企业所得税首先明确企业所得税的征税对象, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠 税收实务实验报告 7所得和其他所得。其次,企业所得税采用间接法进行计算,先计算出该纳税阶段的企业的会计利润,再对相应的扣除项目进行调整. 企业应纳税所得额的确定，是企业的收人总额减去成本、费用、损失以及准予扣除顶目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损
11、失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。第三,在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目.企业所得税的适用税率为25%.(四)心得体会通过这次税收实训,我对企业增值税,消费税,营业税和企业所得税的纳税申报有了一定的了解,但在具体计算方面还是比较生疏, 对于经营状况的税种具体分类辨别不够敏捷, 发现了很多我平时不太注意但是却很重要的事情，或许他们不起眼但是一旦出现就会让人无法忽视。通过税收实务实验操作的学习,学习了增值
12、税申报、消费税申报、营业税申报和企业所得税申报等知识,简单的了解了我国现行申报的体系。并且在每一步骤的进行中，逐渐掌握增值税、消费税、 税收实务实验报告 8企业所得税、个人所得税的申报技能,同时也巩固了税法的相关知识。这次试验的学习，让我从多方面、多层次、多角度启发和引导。在学习税收实务的同时，我深刻意识到自身在知识储备方面存在的不足，尤其是税收知识需更新和完善。也增强了继续学习和更新知识的观念。但由于软件本身存在一些错误和系统问题,也给我的实验操作带来了一些困难,但自身可以解决的问题都在自己的认真思考和与同学的讨论中得出了结论,总体上,这次实验操作还是取得了不错的成果,也感谢曹老师在这一个学期中的悉心教导, 在以后的学习中我也会更加认真,争取成为一名合格的税务工作者.
