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1、成本核算制度成本核算制度第一章第一章 总则总则第一条第一条 成本是企业在进行生产经营活动中所发生的费用，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。第二条第二条 DD 部下属 ABC 公司均使用 Oracle 公司的 MRP系统，成本核算采用的是标准成本核算体系，其特点是事前计划、事中控制、事后分析。第三条第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法，所有涉及成本的核算都是用冻结标准成本进行计算，冻结标准成本不能直接更改，一般用待定标准成本去更新，以下没有特别说明，标准成本均指冻结标准成本。标准成本是一种预计成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用于评价实际成本和衡量工作效率。标准成本一般
2、由直接材料、直接人工、制造费用组成，以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来。目前股份公司下属各经营单位的标准成本暂时只包括直接材料。直接人工和制造费用暂时未包含进来，一般在总账模块直接核算。第四条第四条 为规范事业部 MRP标准成本核算(主要针对标准材料成本从采购、库存、车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等)，特制定本制度。第二章第二章 标准成本操作细则标准成本操作细则第五条第五条 采购职务处理采购职务处理1、库存收料主要根据合同收料，不能超合同收料。合同如为审批中或未完成状态，则可以通过采购模块进行查询。物料检验合格后则可接收入库。订单审批后，在库存模块进行正常接收（暂收）
3、 。路径为“主菜单/事物处理/接收/收据” ，产生分录为：借：材料采购（借：材料采购（1210012100） （接收数量（接收数量采购订单单价）采购订单单价）贷：应计负债（贷：应计负债（2070020700） （接收数量（接收数量采购订单单价）采购订单单价）然后再做检查、交货、返回（有不合格的情况下） ，其中检查不产生任何分录，交货时产生的分录为：借：原材料借：原材料公司（公司（1230112301） （入库数量（入库数量标准成本）标准成本）借（贷）：借（贷）：材料成本差异材料成本差异定单价差（定单价差（1310113101）贷：材料采购（贷：材料采购（1210012100） （入库数量（入库
4、数量采购订单单价）采购订单单价）订单价差（采购订单单价订单价差（采购订单单价- -标准成本）标准成本）入库数量入库数量暂收物料不合格品返回供货商时，产生如下分录：借：应计负债（借：应计负债（2070020700）贷：材料采购（贷：材料采购（1210012100）物料复检不合格时选择原收据号返回，操作时只须选择“返回至供货商”即可一步完成返回动作，冲减库存材料。此时系统自动完成两项操作：一是返回至接收，产生分录为：借：材料采购（借：材料采购（1210012100）贷：原材料贷：原材料公司（公司（1230112301）贷（借）：材料成本差异贷（借）：材料成本差异定单价差（定单价差（13101131
5、01）二是返回至供货商，产生分录为：借：应计负债（借：应计负债（2070020700）贷：材料采购（贷：材料采购（1210012100）2、供应商凭收料单，开具正式增值税专用发票送财务记账，财务根据发票与采购订单匹配，逐笔核销应计负债，形成以下分录：借：应计负债（借：应计负债（2070020700） （发票匹配数量（发票匹配数量采购订单单价）采购订单单价）应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （22101012210101） （发票的税额）（发票的税额）借（贷）：借（贷）：材料成本差异材料成本差异发票价差（发票价差（1310213102）贷：应付账款（贷：应付账款（20
6、30020300） （发票的价税合计金额额）（发票的价税合计金额额）发票价差（发票单价发票价差（发票单价- -采购订单单价）采购订单单价）发票匹配数量发票匹配数量付供应商货款，核销应付账款，形成以下分录：借：应付账款（借：应付账款（2030020300）贷：银行存款贷：银行存款/ /应付票据（应付票据（102/202102/202）第六条第六条 车间事务处理车间事务处理1、根据物料特点将物料分为推式物料与拉式物料，推式物料按任务定额领料，由记账员根据领料单将物料发到任务上，拉式物料先由公司库存移至车间库，然后在车间做完工或工步移动（仅指产成品）时，系统根据完工任务量、定额自动计算消耗物料。产生
7、分录如下：i.拉式物料由仓库根据任务需求向车间材料仓配送物料借：原材料借：原材料车间（成本中心车间（成本中心1230212302）贷：原材料贷：原材料公司（公司（1230112301）拉式发料金额标准材料用量拉式发料金额标准材料用量标准成本标准成本ii.推式物料在任务开始时由配送员将物料配送至车间，帐务员做 WIP 部件发料，将物料直接发至任务上：借：生产成本借：生产成本标准成本标准成本直接材料（成本中心直接材料（成本中心40101014010101）贷：原材料贷：原材料公司（公司（1230112301）自制半成品自制半成品成本中心（成本中心成本中心（成本中心1350013500）推式发料金额
8、实际材料用量推式发料金额实际材料用量标准成本标准成本2、任务完工后，自制半成品完工转入车间半成品仓，产生分录如下：借：自制半成品借：自制半成品成本中心（成本中心成本中心（成本中心1350013500）贷：生产成本贷：生产成本标准成本标准成本直接材料（成本中心直接材料（成本中心40101014010101）同时，系统自动倒冲拉式物料：借：生产成本借：生产成本标准成本标准成本直接材料（成本中心直接材料（成本中心40101014010101）贷：原材料贷：原材料车间（成本中心车间（成本中心1230212302）产品完工转入成品仓：借：产成品（借：产成品（1370013700）贷：生产成本贷：生产成本
9、标准成本标准成本直接材料（成本中心直接材料（成本中心40101014010101）完工入库借贷金额入库数量完工入库借贷金额入库数量标准成本标准成本3、车间任务完工关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值（？）与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录：借（贷）：生产成本借（贷）：生产成本WIPWIP 标准成本差异标准成本差异材料消耗差异（材料消耗差异（40104014010401）贷（借）：生产成本贷（借）：生产成本标准成本标准成本直接材料（成本中心直接材料（成本中心40101014010101）对于拉式物料，月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点
10、数，产生差异形成以下分录：借（贷）：生产成本借（贷）：生产成本WIPWIP 标准成本差异标准成本差异材料消耗差异（材料消耗差异（40104014010401）贷（借）：原材料贷（借）：原材料车间（成本中心车间（成本中心1230212302）材料消耗差异（实际材料用量标准材料用量）材料消耗差异（实际材料用量标准材料用量）标准成本标准成本第七条第七条 成本单价维护成本单价维护1、日常审批物料报价审批表后，权衡供应商订单分配比例和价格变动趋势，及时对成本进行维护更新。更新时，系统会同时更新库存物料与车间物料。对库存结余物料进行更新时，产生如下分录： 借（贷）：材料成本差异借（贷）：材料成本差异材料标
11、准成本更新差异材料标准成本更新差异贷（借）：原材料贷（借）：原材料公司（公司（1230112301）车间（成本中心车间（成本中心1230212302）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）库存数量库存数量2、在对生产物料进行更新后，定期对产成品成本进行系统累计，系统进行累计时会自动对该成品下挂的所有半成品同时进行累计。累计后对成品更新产生的分录为：借（贷）：产成品借（贷）：产成品成品更新差异（成品更新差异（1370313703）贷（借）：产成品（贷（借）：产成品（1370013700）成品更新差异（原标准成本新标准成本）成品更新差异（原标准成本
12、新标准成本）库存数量库存数量对半成品更新产生的分录为：借（贷）：材料成本差异借（贷）：材料成本差异材料标准成本更新差异（材料标准成本更新差异（1310013100）贷（借）：自制半成品贷（借）：自制半成品成本中心（成本中心成本中心（成本中心1350013500）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）材料标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）库存数量库存数量3、对成本进行更新的同时，系统会自动对未关闭任务上的物料进行成本更新，产生的会计分录如下：借（贷）：生产成本借（贷）：生产成本吸收成本差异吸收成本差异WIPWIP 标准成本更新差异标准成本更新差异（40103054010305）贷（借
13、）：生产成本贷（借）：生产成本标准成本标准成本直接材料（直接材料（40101014010101）WIPWIP 标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）标准成本更新差异（原标准成本新标准成本）任务领用数量任务领用数量第八条第八条 外协事务处理外协事务处理1、向外协厂发料（包括推式物料和拉式物料） ，会计分录为：（委外加工，子库转移）借：委托加工材料（外协仓）借：委托加工材料（外协仓） （000000000000001330013300）贷：原材料贷：原材料公司（公司（1230112301）2、任务发料时仅对推式物料进行处理，会计分录如下：（委外加工，子库转移,然后在任务上面发放）借：委托加工材料
14、（任务）借：委托加工材料（任务） （08000080001330013300）贷：委托加工材料（外协仓）贷：委托加工材料（外协仓） （000000000000001330013300）3、完工入库处理借：原材料借：原材料公司（公司（1230112301） （收回合格品数量（收回合格品数量标准成本）标准成本）贷：委托加工材料（任务）贷：委托加工材料（任务） （08000080001330013300）外协任务完工时，系统自动倒冲拉式物料，会计分录为：借：委托加工材料（任务）借：委托加工材料（任务） （08000080001330013300）贷：委托加工材料（外协仓）贷：委托加工材料（外协仓）
15、（000000000000001330013300）同时，系统还会自动倒冲外协加工费，会计分录为：借：委托加工材料（任务）借：委托加工材料（任务） （08000080001330013300）贷：原材料贷：原材料外协件（外协接收仓）外协件（外协接收仓） （1230112301）M M加工费金额标准用量加工费标准成本说明：在系统设置中我们将外协加工费视同说明：在系统设置中我们将外协加工费视同 BOMBOM 下挂的一种拉式物料，只下挂的一种拉式物料，只是先不发到外协仓，在外协任务完工倒冲后增加外协任务委托加工材料。主要是先不发到外协仓，在外协任务完工倒冲后增加外协任务委托加工材料。主要设计流程是待任务完工时自动倒冲相应数量的加工费而在外协接收仓产生一个设计流程是待任务完工时自动倒冲相应数量的加工费而在外协接收仓产生一个负数（贷方金额）负数（贷方金额） ，然后采购相同数量的采购合同，仓库按倒冲的加工费数（实，然后采购相同数量的采购合同，仓
