《特许公认会计师(ACCA) F2管理会计讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《特许公认会计师(ACCA) F2管理会计讲义（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、Generated by Unregistered Batch DOC TO PDF Converter 2012.4.319.1599, please register! 点击右上角分享按钮 与好友分享 欢迎下次访问 Session 12 Budgeting M a i n c o n t e n t s : 1 . F o r e c a s t i n g 2 . B u d g e t i n g 3 . B u d g e t a r y p r o c e s s 4 . B e h a v i o r a l a s p e c t o f b u d g e t i n g 5
2、 . C a p i t a l e x p e n d i t u r e b u d g e t i n g 6 . M e t h o d s o f p r o j e c t a p p r a i s a l 1 2 . 1 F o r e c a s t i n g C o r r e l a t i o n : t w o v a r i a b l e s a r e s a i d t o b e c o r r e l a t e d i f a c h a n g e i n t h e v a l u e o f o n e v a r i a b l e i s a
3、 c c o m p a n i e d b y a c h a n g e i n t h e v a l u e o f a n o t h e r v a r i a b l e . T h i s i s m e a n t b y c o r r e l a t i o n . T w o v a r i a b l e s m i g h t b e p e r f e c t l y c o r r e l a t e d , p a r t l y c o r r e l a t e d o r u n c o r r e l a t e d . - P e r f e c t
4、 c o r r e l a t i o n l i n e a r r e l a t i o n s h i p - P a r t i a l c o r r e l a t i o n - N o c o r r e l a t i o n T h e c o r r e l a t i o n c o e f f i c i e n t C o r r e l a t i o n c o e f f i c i e n t r = n X Y - X Y （n X 2 - （X ）2 ）（ （n Y 2 - （Y ）2 ） T h e c o r r e l a t i o n c
5、o e f f i c i e n t , r R = + 1 m e a n s t h a t t h e v a r i a b l e s a r e p e r f e c t l y p o s i t i v e l y c o r r e l a t e d R = - 1 m e a n s t h a t t h e v a r i a b l e s a r e p e r f e c t l y n e g a t i v e l y c o r r e l a t e d R = 0 m e a n s t h a t t h e v a r i a b l e s
6、a r e u n c o r r e l a t e d E x a m p l e ： T h e c o s t o f o u t p u t a t a f a c t o r y i s t h o u g h t t o d e p e n d o n t h e n u m b e r o f u n i t s p r o d u c e d . D a t a h a v e b e e n c o l l e c t e d f o r t h e n u m b e r o f u n i t s p r o d u c e d e a c h m o n t h i
7、n t h e l a s t s i x m o n t h s , a n d t h e a s s o c i a t e d c o s t s , a r e a s f o l l o w s . M o n t h O u t p u t C o s t 0 0 0 o f u n i t s $ 0 0 0 X Y 1 2 9 2 3 1 1 3 1 4 9 4 4 1 3 5 3 1 1 6 5 1 5 R e q u i r e d : A s s e s s w h e t h e r t h e r e i s a n y c o r r e l a t i n g
8、c o r r e l a t i o n b e t w e e n o u t p u t a n d c o s t ? S o l u t i o n : C o r r e l a t i o n c o e f f i c i e n t r = n X Y - X Y （n X 2 - （X ）2 ）（ （n Y 2 - （Y ）2 ） W o r k i n g : X Y X Y X 2 Y 2 Generated by Unregistered Batch DOC TO PDF Converter 2012.4.319.1599, please register! 点击右上
9、角分享按钮 与好友分享 欢迎下次访问 2 9 1 8 4 8 1 3 1 1 3 3 9 1 2 1 1 7 7 1 4 9 4 1 3 5 2 1 6 1 6 9 3 1 1 3 3 9 1 2 1 5 1 5 7 5 2 5 2 2 5 X = 1 8 Y = 6 6 X Y = 2 1 8 X 2 = 6 2 Y 2 = 7 6 6 （X ）2 = （1 8 ）2 = 3 2 4 （Y ）2 = （6 6 ）2 = 4 3 5 6 N = 6 r = （6 x 2 1 8 ）（1 8 x 6 6 ） （6 x 6 4 - 3 2 4 ）x （6 x 7 6 6 - 4 3 5 6 ） =
10、 1 3 0 8 - 1 1 8 8 （3 8 4 - 3 2 4 ）x （4 5 9 6 - 4 3 5 6 ） = 1 2 0 = 1 2 0 = 1 2 0 = 1 6 0 x 2 4 0 1 4 4 0 0 1 2 0 T h e r e i s p e r f e c t p o s i t i v e c o r r e l a t i o n b e t w e e n t h e v o l u m e o f o u t p u t a t t h e f a c t o r y a n d c o s t s w h i c h m e a n s t h a t t h
11、e r e i s a p e r f e c t l i n e a r r e l a t i o n s h i p b e t w e e n o u t p u t a n d c o s t . T h e c o e f f i c i e n t o f d e t e r m i n a t i o n r 2 T h e c o e f f i c i e n t o f d e t e r m i n a t i o n , r 2 m e a s u r e s t h e p r o p o r t i o n o f t h e t o t a l v a r i
12、a t i o n i n t h e v a l u e o f o n e v a r i a b l e t h a t c a n b e e x p l a i n e d b y v a r i a t i o n s i n t h e v a l u e o f t h e o t h e r v a r i a b l e . I t d e n o t e s t h e s t r e n g t h o f t h e l i n e a r a s s o c i a t i o n b e t w e e n t w o v a r i a b l e s . L
13、i n e r r e g r e s s i o n a n a l y s i s i s o n e m e t h o d u s e d f o r e s t i m a t i n g a l i n e o f b e s t f i t . O n c e a n e q u a t i o n f o r a l i n e o f b e s t f i t h a s b e e n d e t e r m i n e d , f o r e c a s t s c a n b e m a d e . F o r m u l a t o l e a r n Y = a
14、+ b x b = n X Y - X Y n X 2 - （X ）2 a = Y b x n n I t r e p r e s e n t s t h e r e g r e s s i o n o f Y u p o n X . E x a m p l e : （a ）U s i n g t h e d a t a b e l o w f o r v a r i a b l e X （o u t p u t ）a n d Y （ t o t a l c o s t ）, c a l c u l a t e a n e q u a t i o n t o d e t e r m i n e t h e e x p e c t e d l e v e l o f c o s t s , f o
