《2014注税cta注册税务师税务代理实务讲义课件视频》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014注税cta注册税务师税务代理实务讲义课件视频（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1第一章第一章 导论导论本章考情分析本章考情分析本章属于非重点章节，主要介绍了注册税务师及税务师事务所的基本内容。本章考试 主要以客观题的方式进行考核，但 2009 年考了 6 分的简答题。所以，个别考点应重点关注。近三年题型题量分析表近三年题型题量分析表年份单选题多选题简答题综合题合计2011 年1 分2 分-3 分2012 年2 分2 分-4 分2013 年1 分2 分-3 分本章基本结构框架本章基本结构框架第一节第一节 注册税务师概述注册税务师概述一、一、注册税务师的概念注册税务师的概念 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，
2、视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服 务和鉴证业务的专业人员。 注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。 【提示】注册税务师个人不得独立执业。 税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。2二、注册税务师的服务范围二、注册税务师的服务范围 注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务业务和涉税鉴证业务。1.涉税服务业务包括：税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉 税服务四种类型。 （1）代办税务登记； （2）办理纳税、退税和减免税申报
3、； （3）建账记账； （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请； （5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； （6）代为制作涉税文书； （7）开展税务咨询（顾问） 、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 2.涉税鉴证业务包括：纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。 （1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证； （3）土地增值税清算的鉴证； 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 （4）国家税务总局和省税
4、务局规定的其他涉税鉴证业务。 【例题多选题】注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ） 。 （2009 年） A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告 B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告 D.进行税收筹划 E.开展税务咨询 【答案】BDE 【解析】选项 AC 属于涉税鉴证业务。 三、注册税务师行业的特点三、注册税务师行业的特点 （一）主体资格的特定性作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为 被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。 （二）代理活动的公正性 （三）法律约束性3（四）执业活动的知识性和专业性
5、（五）执业内容的确定性 注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。同时，注册税务师不得代理应由税务 机关行使的行政职权。 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 （六）税收法律责任的不转嫁性 税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的 承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由 于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税
6、人、 扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因注册税务师工作过失而导致委托 方发生损失的，委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。 （七）执业有偿服务性 【例题多选题】下列有关税务代理基本特征表述正确的有（ ） 。 A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的税收法律责任 E.税务代理应当为有偿服务 【答案】ABCE 【解析】选项 D：税务代理法律关系的建立不改变被代理
7、人一方相关的税收法律责任。 四、注册税务师的执业原则四、注册税务师的执业原则 （1）自愿委托原则；4（2）依法代理原则； （3）独立、公正原则； （4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 五、税务代理的含义五、税务代理的含义 税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 六、税务代理在税收征纳关系中的作用六、税务代理在税收征纳关系中的作用 1.税务代理有利于促进依法治税； 2.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制； 3.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识； 4.税务代理有利于保护纳税人的
8、合法权益。第二节第二节 税务代理制度的产生与发展税务代理制度的产生与发展1.1994 年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法 ，标志着税务代理市场开始启 动。 2.1996 年，人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定 ，标 志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 3.2005 年出台的注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴 证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时
9、期。 4.2009 年 12 月 2 日，国家税务总局出台了关于印发注册税务师执业基本准则 的通知 ，完善了注册税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准，保障 了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。 5.2012 年国家税务总局出台了注册税务师行业“十二五”时期税收发展指导意见 。【例题单选题】国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴 证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 （2008 年） A.税务代理试行办法 B.税收征收管理法 C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法 【答案】
10、D第三节第三节 注册税务师与税务师事务所注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得一、注册税务师资格的取得 1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在 取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办 理备案手续。 2.执业备案与非执业备案 （1）执业备案：在税务师事务所执业满 2 年的； （2）非执业备案：在税务师事务所执业不满 2 年或者暂不执业的。5【例题单选题】按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人 民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于（ ） ，给予执业 备案。 A.在
11、 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 管理中心审核后 B.已在税务师事务所执业满 l 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 管理中心审核后 C.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 管理中心审核后 D.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 协会审核后 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 【答案】C 3.注册税务师的权利与义务 权利：6 项
12、 义务：7 项 权利： （1）注册税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委 托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝； （2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和 个人不得非法干预； （3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件； （4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据） ，以 及其他必要的协助； （5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对 税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映； （6）注册税务师对行政处分
13、决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 义务： （1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； （2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时， 应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； （7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接
14、受后 续教育培训。 【例题多选题】下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确 的有（ ） 。 A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务 登记 C.对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的行为，注册税务师没有义务制止其6行为或报告税务机关 D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订 委托代理协议书 ，不得以个人名义承揽业务 E.注册税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，
15、视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 【答案】AD 【解析】选项 B：注册税务师可以代理办理注销税务登记业务；选项 C：注册税务师执 业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无 效时，应当终止执业；选项 E：注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只 有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。 二、税务师事务所二、税务师事务所 1.申请设立 2.相关事宜的变动需要备案 税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。第四节第四节 税务代理的范围和规
16、则税务代理的范围和规则一、税务代理的范围一、税务代理的范围 二、税务代理中注册税务师的执业规则二、税务代理中注册税务师的执业规则 1.注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形； 2.注册税务师出具报告时，不得出现的行为； 3.注册税务师不得出现的行为。 拒绝出具有关报告的情形： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的； （3）因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事 项作出正确表述的。 出具报告时，不得出现的行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而 不予指明。 （2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法 权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。 （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重 大误解，而不予指明。 （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而
