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1、第 十 章 房产税法（答案解析） 一、单项选择题。一、单项选择题。1.以下应缴纳房产税的项目有（ ） 。 A 集团公司的仓库 B 合伙企业的露天游泳池 C 股份制企业的围墙 D 工厂的独立烟囱2.某企业 2005 年委托施工企业修建一仓库，8 月底办理验收手续，工程决算总支出 50 万 元，全部计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为 30 % ，则该房产 2005 年应缴 纳房产税为（ ） 。 A .1400 元 B .1750 元 C .2800 元 D .4200 元3.某个人 2005 年拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值 30 万元；另一处按市场 价格租赁给别人居住，取得
2、年租金收入 24000 元，该房产原值 20 万元。假设当地税务机关 核定的该类房产的房产税原值扣减比例为 10，则该个人应该缴纳的房产税是（ ） 。 A.6120 元 B.2880 元 C.960 元 D.0 元4.某企业 2005 年 1 月 1 日的房产原值为 5000 万元，4 月 1 日将其中原值为 3000 万元的 临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20 后的 余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ )。A .4.8 万元 B .24 万元 C .27 万元 D .31.8 万元5.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 1
3、日将其中的 30%用于对外投资联营， 投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除 比例为 20%，该企业 2005 年度应纳房产税( )万元。 A.24 B.22.8 C.30 D.16.86.房产税属地方税，纳税期限由（ ）决定。 A 省辖市政府 B 国家税务局 C 省市、自治区、直辖市人民政府 D 地方税务局 二、多项选择题。二、多项选择题。1.以下房产税的纳税人有（ ） 。 A 拥有房产的国有企业 B 拥有房产的个体户 C 出租房产的中外合资企业 D 出典房产的合伙企业2.以下房产税的纳税人可以是（ ） 。 A.出租房产的个人 B .无租使用
4、房产的个人 C .无租让其他企业使用房产的事业单位D.房产权属存在纠纷的房产使用人3.以下房产需要征收房产税的是（ ） 。 A.城市的农副产品加工用房； B.建制镇的农副产品生产用房； C.农村的农副业生产用房； D.农村的居住用房。4.下列各项中，不应当征收房产税的是（ ） 。 A .某省人民银行自用房产 B .政府机关家属院的商店 C .某出版社的读者服务部 D.居民住所5.下列项目符合房产税规则的有（ ） 。 A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据 B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据 C.企业按余值缴纳房产税的房屋出租，以租金为计税依据 D.国家机关将房产出租，
5、以租金为计税依据 三、判断题。三、判断题。1.纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，该房屋价值没有体现，不缴纳房产税。 （ ）2.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备 也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、 烟囱等。( )3.新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安 装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。 （ ）4.房产税是按房产租金征收的一种税，适用 12%的比例税率。 （ ）5.房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房 产
6、所在地的税务机关纳税。 （ ） 四、计算题。四、计算题。1.某企业 2005 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园 占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，6 月 25 日签定合同约定，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平 方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日 对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 （城镇土地使用税 4 元平方米；房产税计算余值的
7、扣除比例 20%） 要求：（1）计算该企业 2005 年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算企业 2005 年应缴纳的房产税。2.居民张某自有一栋旧楼房，共 22 间，其中用于生活居住 6 间，用于经营餐馆 6 间（房屋 原值为 50000 元） ，剩余 10 间出租给某公司，当年收取租金 60000 元。该地区规定按房产 原值一次扣除 20%后的余值计税。请计算王某当年应缴房产税税额。答案部分答案部分一、单项选择题。一、单项选择题。 1. 【正确答案】 A 【答案解析】 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边 有柱） ，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、
8、娱乐、居住或储藏物资的场所。 围墙、独立烟囱，室外游泳池不属于房产。 2. 【正确答案】 A 【答案解析】 委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税，即从 9 月开始，应纳房产税50（130）1.21240.14（万元） 。 3. 【正确答案】 C 【答案解析】 该个人应该缴纳的房产税：240004960 元 4. 【正确答案】 D 【答案解析】 (50003000) (l20 % ) 1.2% + 3000(l20%)312l.2% + 5912%19.2+7.2+5.4 31.8 （万元） 5. 【正确答案】 B 【答案解析】 该企业 2005 年度应纳房产税250070
9、（1-20）1.2+501222.8 万元 6. 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核点是房产税纳税期限的规定。C 项符合管理权限的规定。 二、多项选择题。二、多项选择题。 1. 【正确答案】 AB 【答案解析】 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集 体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产 税，缴纳城市房地产税。 2. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。纳税单位 和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。3. 【正确答案】
10、AB 【答案解析】 农村的房产无论是否用于经营都是免交房产税的。 4. 【正确答案】 AD 【答案解析】 B 为免税单位经营性用房，应缴纳房产税；C 为非免税单位，应正常纳税。5. 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 A 、B 属于按房产余值计税的特殊情况；C 、D 按租金计税。 三、判断题。三、判断题。 1. 【正确答案】 错 【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由 使用人代为缴纳房产税。 2. 【正确答案】 错 【答案解析】 对独立于房屋之外的建筑物不征收房产税。 3. 【正确答案】 对 【答案解析】 已计算在房产原值中的中央空调，随房产从价计征
11、房产税，作单项固定资产 处理而未计入房产原值的中央空调，不征收房产税。 4. 【正确答案】 错 【答案解析】 房产税的计算方法有从价计征和从租计征两种，前者是按照房产余值计算的， 后者是按照租金收入计算的。 5. 【正确答案】 对 【答案解析】 符合房产税纳税地点的规定。 四、计算题。四、计算题。 1. 【正确答案】 （1）2005 年应缴纳的城镇土地使用税： 应纳税额为：（6500030001200）424.32（万元） （2）2005 年应缴纳的房产税： 第一步，房产原值扣除出租部分再扣 20 以余值从价计税： （4000200）（120）1.236.48（万元） 第二步，下半年出租房产，
12、则上半年按计税余值即 1 至 6 月共 6 个月使用期计税： 200（120）1.21260.96（万元） 或用全年房产原值扣 20 损耗计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 4000（120）1.2200（120）1.25037.44（万元） 第三步，企业出租房产按 7 月至当年底共 6 个月租金收入计税： 1.56121.08（万元） 第四步，在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从 9 月计至年底共 4 个月：500（120）1.21241.6（万元）2005 年应缴纳房产税36.48+0.96+1.08+1.640.12（万元） 【答案解析】 该题目考点在于：（1）企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但内 部绿化用地照章征收土地使用税；（2）从价计算房产税与从租计算房产税的转换；（3） 在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税。 2. 【正确答案】 民张某的房屋应分摊计税： 个人营业用的房屋，年应纳税额=50000（120%）1.2%=480（元） 对外出租的房屋，年应纳税额=6000012%=7200（元） 所以居民王某当年应纳房产税税额 9120 元。
