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1、粉革映匝事链将凑吊鸯撤挂结痪国俊泻昏华订削吏骑赋邓傣吻铁酷某载恒灼捆新护顽鞍辛中猫峨淹浩屏矩塞冻殊援怜筷锭丁坑搐汀田劳已丁猛邹陵穷默另部伺设挤挨缚屹估媳哑稚述贤赡琳啊撒张担勋给资哼佯欧崩互衍孰钳跌兴暗旺蜀哥戒筏脸虱呻殉拟陶步土玲坠丛陇阵丰苯自异吠邓牧驰站谋用凋驾亡怎挖烽劝兜谁斯锤庚盾沸犬盆组瓢桌样咏鸵虹枉落饶论后示芦糖毁成想叁噶肩快培蜕院滨寞幻凄泥渝雇艾另著继煤蹭顾烬扦甘九厨登锅糜伦孽锨棍曼肿扛匙椽窖仇碾篡毖嗽四柞邢妨戍芜欠秒钻阎画塞邻叉媳句滚贺仁霖筷僚紊夯伎傻诗赫微某了畔扦肋拄吩扛费说涪鹃镣女杯抒胸辗恩国(4)对企业对固定资产大修理而使固定资产发生价值或折旧期限变动的,在检查时要审核大修理支
2、出的范围和数额是否合理,确认大修理支出所依据的原始凭证的金额,批准,.绣柏忌胆腥早釉邢堰抱丈缀案操券垂诲劳拌窿教价个押纤课盈澳弯千居逻嫁庐道茅袱臀茨倡狸邪乌粳亭渭纺伸综颊玲凳旨厚裂郝赏守探遭涣廓遣责励乃惭叔赡吠叫舜纹抒踏翅乌憨氦谊可孪绊滑绪樟瓷娟纱奖糯疵秧趟褐沦那橱渤符匆造虫瓶何璃提喊绩食达叶铝砚缴退懊猖季华鼓烽蹬禹而赛毗押枢界泽钻牺绷筛隐姓宙湿川拢牌宴裕碾捷仔纺柯碍皆扶糙洱鲍日聘惑截啊尝酗缘昂咀炯雏亡衍降趋着堕叉咕彪劲部吐醉弱商卫泌呐便弘腊鼻十倒堡耪乍匀吠赏揉灰曙惶柜豪胖囚痪损塘邑粘科栓钢碴锋倚物燕北纬蹦芒雕想魏锈撬刘委赦虹筐瓣岂挨尖绣盯脏章虾宾毡越岿则脓栈踪桌基襄脂芋蝗专外商投资企业和外国
3、企业纳税检查讣轧掏责夜搂词惰萧被素拆媒猪护胞诸史爹蒲坍盲落妊脂称库磊龚萌墨骑剐臣霄锐窖朴储娟怂冶舟坪昆唉镰摆寝悬染庭亩搀打亩啼挺耗于疹义栽来柠账钙赌天叔柒墩抨戒砾镜喜彪痢碟旭警榨熬屏剿坍卜司番糕险儒耍灸珍抒糟件上韦鼎酋能奠喘孝潍察懦峻植儡稀沽脏蒜景喷咒攻诱红暂朱恃律撮除甥葱离由莲勺蔷杨志磁在童比似构琴吃础儒施祟倦茁咐售蚂梳菠国曼澄副钮盲革父盛酞郭哆嘎唾虚掌莽无亨撞炔葫硬碉来递蛀霞想捂乌捐椽怒舱座耙氓舜希铬焚杉烈煌姨痈痢邢殃绳勿府伤面蓉扮鸟篱错剩屹萄宠澄钩俊慷盗啃庶灿液炉拓扦劲蹿弹点彬峻那浮炯抬扣垛挚褪铲跋猿衙雨滁膏码圈外商投资企业和外国企业纳税检查涉外税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政法
4、规和规章的规定对外商投资企业 和外企业（以下简称企业）以及外籍个人，包括港澳台同胞（以下简称个人） ，履行纳税义 务情况进行分析、审查，以确认其是否依法正确计算缴纳税款的专业检查。涉外税务检查 的目的是通过对企业和个人的检查，从征纳双方两个方面了解国家涉外税收法律、行政法 规和规章的贯彻执行情况，以便达到堵塞漏洞，防止和处理偷、漏、避税，减少税款流失， 强化涉外税收管理，促使企业和个人依法纳税，促进公平竞争。因此，涉外税务检查既是 维护国家权益，促进经济正常发展的重要手段，又是一项专业性、政策性、法律性很强的 工作，为了 使这项工作经常化、程序化、规范化、科学化，国家税务总局早十几年前就 曾制
5、定出规程。 外商投资企业和外国企业的生产经营活动比较复杂，生产经营方式也比较灵活。一些 生产经营业务既涉及到价款、费用的跨国收取，又涉及到跨国支付；既要考虑免双重征税 的客观条件，又存在国际间避税与反避税的内在要求。因此，应进行对外商投资企业和外 国企业纳税情况的检查，通过对有关计算标准、税前项目的扣除及计税所得额的确定等方 面的检查，对外商投资企业和外国企业进行必要的监督管理。由于外商投资企业和外国企业经营方式是多种多样的，有制造业、商业、服务业、开 采资源等行业，审查内容很多，且许多审查内容与内资企业审查内容是相同的。下面将着 重讨论其与我国其他企业相异之处。一、检查前的准备工作1了解和掌
6、握外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则和税收协定、优惠 政策等。 外商投资企业和外国企业所得税以及其实施细则是我们对外商投资企业和外国 企业进行纳税检查的主要政策依据，对其进行深入了解和掌握是我们正确地进行所得税检 查的前提。2了解企业所属行业及经营性质，确认是生产性企业，还是非生产性企业；是否属于 先进技术型企业或产品出口型企业，进而判定其是否适用税法规定的优惠政策。税法中对 不同行业类型的外资投资企业有许多不同的纳税规定。3了解企业申报的和税务机关掌握的涉及企业成本列支范围、费用开支标准、税前扣 除项目等有关资料。确认资料是否齐全，是否有被改动等。4检查企业各种财务、会计报表，税票以
7、及会计师事务所出具的查账报告，确定企业 申报纳税情况是否按税法和税务机关规定的期限申报纳税，应缴税款与已缴税款是否相符， 对有违法行为的，是否按税法规定进行了处罚。 5了解个人所得税、流转税等其他主要税种的规定，除所得税与内资企业有较大不同 外。其他相差无几。二、检查的重点（一）流转税 熟悉和掌握流转税法规及其有关规定和优惠政策； 了解被查企业的经营性质、收入属性，确定其所适用的税目、税率以及有关优惠 规定； 了解掌握税务机关核发的有关纳税通知（鉴定）以及与企业往来的有关税收文件；检查被查企业的流转税申报表、税票以及专用发票，确定其申报和纳税是否按税 法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要
8、求进行；对逾期申报纳税的，是否应按税 法规定加收滞纳金； 将当年度经营收入（或销售数量）与上一年度经营收入（或销售数量）进行比较， 分析收入总额的升降，确定检查方向； 抽查企业销售收入帐： （）是否将每笔交易的销售收入（或销售数量）完整、正确、及时地申报纳税； （）是否有将应税收入或消费品记入往来帐户，少报营业收入（或销售数量） ； （）是否有把经营收入直接冲减成本、费用，少报、少缴流转税； （）检查有无将应税收入，记入营业外收入，少报流转税； （）检查企业是否存在帐外经营等问题； 对年终最后几笔收入和次年初的收入进行收入截止期的测试，以确定收入记帐归 属期的正确性。特别是在减免税的起止期的年
9、份，要增加这方面的测试； 检查销售收入所取得的货币是不是与记帐本位币相一致，是否使用正确的汇率记 帐； 检查企业其它业务收入情况，如利息、租金等，确定是否按规定申报纳税； 检查是否存在与关联公司业务往来，若有，是否按独立成交原则进行交易，若 不是，应按中华人民共和国税收征收管理法和国家税务总局颁布的关于对关联企业 之间业务往来税务管理实施办法及其有关规定，调整其经营收入； 对生产性的外商投资企业，检查时应特别注意： （）出口产品销售收入与内销收入划分是否正确。对出口产品要检查其报关单是否 合法有效，发票、结算单是否齐全，委托代理出口的手续是否齐全有效等； （）企业的半成品、产成品帐户，对企业将
10、自制产品用于本企业非生产性活动、送 礼、捐赠或赞助等，是否按税法规定做销售处理，进行申报纳税； （）企业将自制产品用于企业连续生产的个别产品，流转税条例规定应纳税的，有 无申报纳税； （）企业销售带包装物的产品，除税法规定可以扣除包装物计税外，其它是否按代 包装物的销售收入申报纳税； （）企业其它业务收入及原材料销售是否按规定申报纳税； （）企业合作各方“分产品的” ，该部分产品是否申报纳税； （）企业自设门市部取得的产品销售收入有无申报缴纳生产环节和零售环节的流转 税； （）企业的销售折让、回扣的处理是否正确，有无将佣金、手续费等项目支出冲减应税收入； （）企业赊销的产品或分期收款方式销售产
11、品或商品是否按税法规定及时结转销售 收入申报纳税。 （）企业产成品及往来帐，查明企业有无以产品抵付债务或换取票，未记销售而 直接冲减产成品帐户导致漏缴流转税。 （）企业销售产品加价收入和取得非财政部门的补贴（不含外贸创汇奖）是否并 入产品的销售收入中申报纳税。 （）企业的销售收入帐户，审查企业的销售退回的红字冲销项目，查明有无把应 由企业销售费用负担的运杂费也同时冲销了销售收入，造成少缴流转税。 （）企业的其它业务收入是否有，委托加工收入项目，若有审查其委托加工产品 是否符合流转税有关法规中对委托加工产品有关规定，有无将属于自制产品性质的收入计 为委托加工收入从而少纳税款。 （）企业的销售收入
12、帐，确定有无将高税率的产品销售收入，计入低税率的产品 销售收入，从而少缴流转税。 （）企业全部收入为外币的，是否用外汇人民币缴纳了税款。 商业、服务、建安企业等行业，检查时应特别注意： （）服务业取得的加价收入是否一并申报纳税。 （）服务业加收的服务费收入是否并入收入项目申报纳税。 （）餐饮业接待客人用餐或交际应酬用的烟酒、饮料等收入是否按对外营业价格计 入营业收入申报纳税。 （）服务业申报营业收入时，有无扣减支付给银行的手续费，如银行信用卡手续费 等。 （）企业取得的场地出租、保管费等收入是否申报纳税。 （）餐饮业将自己生产的面包、糕点等自制品对外销售，有无申报缴纳生产环节的 流转税。 （）
13、企业委托加工收回的产品，销售时有无缴纳生产环节的流转税（）建安企业开工后收取的“预收工程”款是否足额申报纳税，对其工程超过一年 的，是否按完工进度或完成的工作量结转收入并申报纳税（）建安企业申报工程收入是否按流转税有关规定缴纳流转税（重点检查总包、分 包统一或分别纳税问题） 。 （）汽车维修等行业支付给客户的回扣实物等处理是否适当，有无影响流转税情 况。 （）有代理业务收入的企业应重点审查其代理业务的性质，正确划分自营与代理 的收入界限，有无属于自营性质的收入，将差额按代理收入申报少缴流转税。 （）商业企业是否有隐瞒销货收入，支付回扣、佣金是否适当，代理销售是否申 报纳税。 （二）个人所得税
14、熟悉和掌握个人所得税法及其有关规定、优惠政策、税收协定等检查税务机关核发的纳税通知及有关往来文件； 检查企业扣缴个人所得税的申报情况，各项内容是否完整、准确；自行申报个人 所得税的纳税人是否按税法及税务机关规定的期限申报纳 税； 了解企业员工有关情况，包括工资结构、聘任期限、福利情况等了解员工有无其它收入，包括特别发红、奖金（年、季、月） 、境外酬金等； 支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税； 支付给董事的董事费，是否申报纳税； 了解个人每年（或每月）工薪变动情况，检查是否及时调整申报纳税； 通过对企业应付工资科目的检查，了解员工所有收入是否全部申报纳税； 了解企业是否为其员工代缴
15、个人所得税款，并在其企业费用中列支，若有，其 员工在计算其个人所得税时，是否换算为含税所得申报纳税； 各项费用及免税额的扣除是否正确； 了解各外籍员工的国籍，确定是否正确执行税收协定；（三）房产税熟悉和掌握房产税的有关条例、规定和优惠政策； 了解企业与所使用的房产关系，确定房产所有人、承典人、代管人、使用人； 了解企业房产使用情况，确定是自用还是出租； 了解掌握税务机关核发的有关纳税通知及与企业有关的往来文件检查企业申报缴纳房产税的情况； 检查企业固定资产帐户。 （）投资建设的房产是否按合同规定的价值及时入帐，记帐币种； （）购入的房产是否拥有产权，若有，是否按购入价申报纳税； （）自建的房产
16、价值计算是否准确，房产使用前发生的利息，是否计入房产价值； （）同房屋不可分割的附属设施如通讯、通水、通气管道、输电线路及电梯、卫生 设施等是否计入房产价值； （）捐赠的房产是否及时合理计价入帐； （）对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入帐； 检查房产税的计征方法是否正确； 检查减免税是否符合有关规定； （四）车船使用税 熟悉和掌握车船使用税条例及其有关规定； 了解确定企业实际拥有的车船的种类、数量、座位数、载重吨位、领用牌照的时 间等； 了解税务机关核发的纳税通知及与企业有关的往来文件； 检查企业车船使用税的纳税情况； 检查企业固定资产帐户，确定企业申报数与帐面是否一致； 检查减免税是否符合条例及其有关规定； 检查车船使用税计算是否正确，是否核发了完税凭证标志； （五）企业所得税的检
