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1、主要会计政策、会计估计说明主要会计政策、会计估计说明1、会计期间本企业的会计期间分为年度。会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。2、记账本位币本企业以人民币为记账本位币。3、记账基础及会计计量属性本企业会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性。4、现金等价物的确定标准本企业现金等价物指企业持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期） 、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。5、金融资产、金融负债 1（1）考虑到本企业的规模较小，且持有的金融资产数量少，均为短期套利所为，故不 做具体划分，均计入“交易性金融资产”帐户。本企业无金融负
2、债，不做计量和确认。（2）金融资产计量企业初始确认金融资产，按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；企业 对金融资产和金融负债的后续计量主要方法：按照公允价值进行后续计量，公允价值变动 计入当期损益，收到的利息计入当期损益。6、应收款项 2（1）坏账准备的确认标准本企业应在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，根据企业以往的经验、债务 单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计。对存在下列客观证 据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等） ； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明
3、应收款项发生减值的客观依据。（2）坏账的核算方法企业发生的坏账采用备抵法核算。（3）坏账准备的计提方法本企业按应收账款余额百分比发计提坏账准备。坏账准备计提比例均为：10% 7、存货（1）存货分类本企业的存货主要包括原材料、低值易耗品、库存商品等。（2）存货取得和发出的计价方法存货在取得时按实际成本计价，领用和发出时按先进先出法或个别计价法计价。对于 普通材料采用先进先出法，对于个别贵重的材料采用个别计价法。 （3）低值易耗品的摊销方法企业应于领用时按一次摊销法摊销。（4）存货的盘存制度为永续盘存制。（5）存货跌价准备的确认标准及计提方法期末存货按成本与可变现净值孰低计价。企业于资产负债表日确
4、定存货的可变现净值。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌 价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。8、长期股权投资 3长期股权投资主要包括企业持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响 的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。本企业目前没有涉及长期股权投资，以后涉及 时按如下原则确认。（2）长期股权投资的初始计量以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；投资者投入的
5、长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本， 但合同或协议约定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则 第 7 号-非货币性资产交换确定。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 12 号- 债务重组确定。（3）长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资； 对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股 权投资
6、的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。企业确认 投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现 金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。采用权益法核算的长期股权投资包括：对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。企业取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额， 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。企业按照被投资单位宣告分派的利润或现 金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。9、固定资产固定资产计价和折旧方法（一） 、固定资产标准为：为提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用
7、年限超过一 年的有形资产；（二） 、固定资产计价：外购的固定资产成本按其取得时的实际成本计价。自行建造固定资产的成本，由建造 该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，按 照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。固定资产的更 新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分， 应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期 损益。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用， 按使用该固定资产经营活动期间进行摊销。（三） 、固定资产的分类：本企业固
8、定资产主要分为机器设备以及其他家具设备。（四） 、固定资产折旧：固定资产折旧采用年限平均法，并按各类固定资产的原值扣除 净残值后在估计经济使用年限内平均计提；除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独 计价入账的土地，对所有固定资产均计提折旧。（五） 、账面价值与可回收金额孰低计量：1、固定资产减值准备的确认标准：由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置 等原因导致其预计可收回金额低于账面价值；2、固定资产减值准备的计提方法：期末，逐项检查预计的使用年限和净残值率，若与 原先预计有差异，则做调整。已全额计提减值准备后不再计提折旧。减值损失一经确认， 在以后会计期间不再转回。（六） 、固定资产
9、使用年限结束后，按固定资产的残值，转入相关科目，残值与账面价 值之间的差额转入当期损益；若固定资产发生提前报废的事故，将发生的损益计入当期损 益。10、在建工程（一） 、在建工程核算方法：按实际成本核算，在建工程达到预定可使用状态后转入固 定资产。需要办理竣工决算手续的工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先估价 入账，待完工验收并办理竣工决算手续后再按决算数对原估计值进行调整。发生与借款费 用有关的利息支出按照借款费用的有关规定处理。（二） 、在建工程发生报废或其他损失时，将发生的损失计入当期损益。11、无形资产（一） 、无形资产计价：无形资产在取得时按取得的实际成本计价，投资者投入
10、无形资 产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外； 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所发生的 合理支出总额；期末按照账面价值与可收回金额孰低的原则计价。（二） 、无形资产摊销方法：使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内平均摊销计入损 益。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，应于每一会计期末进行减值测试，发生减值 的计入资产减值损失。无形资产的摊销一般计入当期损益，若某项无形资产包含的经济利 益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额计入相关资产的成本。12、长期待摊费用（一） 、长期待摊费用确认标准为：本企业已经支付，
11、摊销期限在一年以上（不含一年） 的各项费用，如经营租赁预付租金、经营租入固定资产的改扩建、装修支出等。（二） 、长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内按直线法平均摊销。如果长期 待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当 期损益。具体而言，对于企业的预付租金，应结合合同或协议约定每年实际支付的租金计 入“管理费用”或“制造费用” ，经营租赁资产的改扩建及装修支出应在租赁期内按直线法 摊销。13、资产减值（1）资产减值主要包括长期股权投资（不含对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资） 、固定资产
12、、无形资 产等。（2）可能发生减值资产的认定资产负债表日应判断资产是否存在可能发生减值的迹象。使用寿命不确定的无形资产， 无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减 值：资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的 下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近 期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；其他表明资产可能已经发生减值的迹象。（3）资产可收回金额的计量资产存在减值迹象的，应估计其可收回金额。可收
13、回金额根据资产的公允价值减去处 置费用后的净额确定。（4）资产减值损失的确定可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价 值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调 整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值） 。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不能转回。14、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用 已经发生；为使资产达到预定可使用或者可
14、销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。（）借款费用资本化期间资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂 停资本化的期间不包括在内。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损 益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条 件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停 止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使
15、用或者可销售状态之后所发生的借款费 用，在发生时计入当期损益。（3）借款费用资本化金额的计算方法在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照 下列规定确定： 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发 生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取 得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超 过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借 款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。借款存在折价
16、或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价 金额，调整每期利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当 期相关借款实际发生的利息金额。专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件 的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状 态之后发生的，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。15预计负债（1）预计负债的确认原则企业对所售商品如发生质量问题负有更换产品的责任。因此应根据以往的销售经验于 销售成立时确认预计负债。企业对于资产负债表日的未决诉讼应合理确认预计负债。（2）预计负债的计量方法预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。发生产品质量保证 的最佳估计数按照当期最可能发生的产品更换数量所引起的净收入的减少来确定；发生 未决诉讼的如存
