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1、小 企 业 常 用 会 计 分 录 一 、 流 动 资 产 （ 一 ） 货 币 资 金 1.从 银 行 提 取 现 金 ， 按 支 票 存 根 记 载 的 提 取 金 额 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 银 行 存 款 2.将 现 金 存 入 银 行 ， 按 银 行 退 回 给 收 款 单 位 的 收 款 凭 证 联 上 的 金 额 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 库 存 现 金 3. （1） 支 付 职 工 出 差 费 用 等 所 需 的 现 金 ， 按 支 出 凭 证 所 记 载 的 金 额 借 ： 其 他 应 收 款 等 贷 ： 库 存 现 金 （2） 收 到 出 差 人 员 交 回 的
2、 差 旅 费 剩 余 款 并 结 算 时 借 ： 库 存 现 金 （ 按 实 际 收 回 的 现 金 ） 管 理 费 用 （ 按 应 报 销 的 金 额 ） 贷 ： 其 他 应 收 款 （ 按 实 际 借 出 的 现 金 ） 4.每 日 终 了 结 算 现 金 收 支 、 财 产 清 查 等 发 现 的 现 金 短 缺 或 溢 余（1） 如 为 现 金 短 缺 借 ： 其 他 应 收 款 、 库 存 现 金 （ 按 应 由 责 任 人 赔 偿 的 部 分 ） 管 理 费 用 （ 按 实 际 短 缺 的 金 额 扣 除 应 由 责 任 人 赔 偿 的 部 分 后 的 金 额 ） 贷 ： 库 存
3、现 金 （ 按 实 际 短 缺 的 金 额 ） （2） 如 为 现 金 溢 余 借 ： 库 存 现 金 （ 按 实 际 溢 余 的 金 额 ） 贷 ： 其 他 应 付 款 （ 按 应 支 付 给 有 关 人 员 或 单 位 的 部 分 ） 营 业 外 收 入 （ 按 实 际 溢 余 的 金 额 超 过 应 支 付 给 有 关 人 员 或 单 位 的 部 分 后 的 金 额 ） 5. （1） 发 生 的 存 款 利 息 ， 根 据 银 行 通 知 及 时 编 制 收 款 凭 证 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 财 务 费 用 （2） 如 为 购 建 固 定 资 产 的 专 门 借 款 发 生 的
4、 存 款 利 息 ， 在 所 购 建 的 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 之 前 ， 应 冲 减 在 建 工 程 成 本 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 在 建 工 程 6.小 企 业 发 生 外 币 业 务 时 ， 应 将 有 关 外 币 金 额 折 合 为 记 账 本 位 币 金 额 记 账 。 除 另 有 规 定 外 ， 所 有 与 外 币 业 务 有 关 的 账 户 ， 应 当 采 用 业 务 发生 时 的 汇 率 或 业 务 发 生 当 期 期 初 的 汇 率 折 合 。 （1） 小 企 业 发 生 外 币 兑 换 业 务 ， 如 为 购 入 外 币 借 ： 银
5、行 存 款外 币 账 户 （ 取 得 的 外 币 按 当 日 或 期 初 市 场 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 财 务 费 用 （ 按 借 方 差 额 ） 贷 ： 银 行 存 款 （ 按 实 际 支 付 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 财 务 费 用 （ 按 贷 方 差 额 ） （2） 小 企 业 发 生 外 币 兑 换 业 务 ， 如 为 卖 出 外 币 借 ： 银 行 存 款 （ 按 实 际 收 到 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 财 务 费 用 （ 按 借 方 差 额 ） 贷 ： 银 行 存 款外 币 账 户 （ 卖 出 的 外 币 按 当 日 或 期 初
6、市 场 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 财 务 费 用 （ 按 贷 方 差 额 ） （3） 小 企 业 购 入 材 料 、 商 品 或 设 备 ， 以 外 币 结 算 时 ， 应 按 购 入 当 日 或 期 初 的 市 场 汇 率 将 支 付 的 外 币 或 应 支 付 的 外 币 折 算 为 记 账 本 位 币 入 账 借 ： 原 材 料 库 存 商 品 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 固 定 资 产 等 贷 ： 银 行 存 款外 币 账 户应 付 账 款外 币 账 户 银 行 存 款 人 民 币 户 （ 如 以 人 民 币 支 付 税 金 ）
7、 （4） 小 企 业 销 售 商 品 或 产 品 ， 以 外 币 结 算 时 ， 应 按 当 日 或 期 初 的 市 场 汇 率 将 外 币 销 售 收 入 折 算 为 记 账 本 位 币 入 账 借 ： 银 行 存 款外 币 账 户 应 收 账 款 等外 币 账 户 贷 ： 主 营 业 务 收 入 等 （5） 小 企 业 借 入 外 币 借 款 时 ， 应 按 借 入 外 币 时 的 市 场 汇 率 或 期 初 市 场 汇 率 折 算 为 记 账 本 位 币 入 账 借 ： 银 行 存 款外 币 账 户 贷 ： 短 期 借 款外 币 账 户 长 期 借 款 等外 币 账 户 （6） 接 受
8、外 币 资 本 投 资 合 同 约 定 汇 率 的 ： 借 ： 银 行 存 款外 币 账 户 （ 按 收 到 外 币 当 日 的 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 资 本 公 积 外 币 资 本 折 算 差 额 （ 按 借 方 差 额 ） 贷 ： 实 收 资 本 （ 按 合 同 约 定 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 ） 资 本 公 积 外 币 资 本 折 算 差 额 （ 按 贷 方 差 额 ） 合 同 没 有 约 定 汇 率 的 ： 借 ： 银 行 存 款外 币 账 户 （ 按 收 到 出 资 额 当 日 的 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额
9、） 贷 ： 实 收 资 本 7.期 末 ， 各 种 外 币 账 户 的 外 币 余 额 应 当 按 照 期 末 汇 率 折 合 为 记 账 本 位 币 ， 按 照 期 末 汇 率 折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 与 原 账 面 记 账 本 位 币 金 额 之 间 的 差 额 ， 作 为 汇 兑 损 益 ， 分 别 情 况 处 理 ： 筹 建 期 间 发 生 的 汇 兑 损 益 ， 计 入 长 期 待 摊 费 用 ； 与 购 建 固 定 资 产 有 关 的 外 币 专 门 借 款 的 汇 兑 损 益 ， 在 满 足 借 款 费 用 资 本 化 条 件 时 至 固 定 资 产 达 到 预
10、定 可 使 用 状 态 之 前 的 期 间 内 发 生 的 ， 计 入 所 购 建 固 定 资 产 成 本 ； 除 上 述 情 况 外 ， 汇 兑 损 益 均 计 入 当 期 财 务 费 用 。 （1） 如 为 汇 兑 收 益 借 ： 银 行 存 款外 币 账 户 应 收 账 款 等外 币 账 户 贷 ： 财 务 费 用 长 期 待 摊 费 用 同 时 ， 借 ： 长 期 借 款外 币 账 户 贷 ： 在 建 工 程 （2） 如 为 汇 兑 损 失 借 ： 财 务 费 用长 期 待 摊 费 用 贷 ： 银 行 存 款外 币 账 户 应 收 账 款 等外 币 账 户 同 时 ， 借 ： 在 建
11、工 程 贷 ： 长 期 借 款外 币 账 户 8. （1） 将 款 项 汇 往 采 购 地 银 行 开 立 采 购 专 户 借 ： 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 贷 ： 银 行 存 款 （2） 收 到 采 购 员 交 来 供 应 单 位 发 票 账 单 等 报 销 凭 证 时 借 ： 在 途 物 资 原 材 料 库 存 商 品 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 同 时 ， 将 多 余 的 外 埠 存 款 转 回 当 地 银 行 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 9.将 款
12、项 存 入 银 行 以 取 得 银 行 汇 票 、 银 行 本 票借 ： 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 存 款 银 行 本 票 存 款 贷 ： 银 行 存 款 若 ， 使 用 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 后 ， 根 据 发 票 账 单 等 有 关 凭 证 借 ： 在 途 物 资 原 材 料 库 存 商 品 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 存 款 银 行 本 票 存 款 如 ， 有 多 余 款 或 因 超 过 付 款 期 等 原 因 而 退 回 款 项 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 其 他 货 币 资
13、 金 银 行 汇 票 存 款 银 行 本 票 存 款 10.将 款 项 存 入 银 行 以 取 得 信 用 卡 ， 以 及 信 用 卡 使 用 过 程 中 向 其 账 户 续 存 资 金 借 ： 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 存 款 贷 ： 银 行 存 款 若 ， 使 用 信 用 卡 购 物 或 支 付 有 关 费 用借 ： 有 关 科 目 贷 ： 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 存 款 11.向 银 行 开 立 信 用 证 ， 交 纳 保 证 金 借 ： 其 他 货 币 资 金 信 用 证 保 证 金 存 款 贷 ： 银 行 存 款 若 ， 根 据 开 证 行 交 来 的 信 用
14、证 来 单 通 知 书 及 有 关 单 据 列 明 的 金 额 借 ： 库 存 商 品 等 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 其 他 货 币 资 金 信 用 证 保 证 金 存 款 银 行 存 款 12.向 证 券 公 司 划 出 资 金 时 ， 按 实 际 划 出 的 金 额 借 ： 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 贷 ： 银 行 存 款 如 ， 购 买 股 票 、 债 券 等 时 ， 按 实 际 发 生 的 金 额 借 ： 短 期 投 资 等 贷 ： 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 （ 二 ） 短 期 投 资 1.购 入 各 种 股
15、 票 、 债 券 等 作 为 短 期 投 资 的 ， 按 照 实 际 支 付 的 价 款 借 ： 短 期 投 资贷 ： 银 行 存 款 其 他 货 币 资 金 如 果 实 际 支 付 的 价 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 ， 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 债 券 利 息 借 ： 短 期 投 资 （ 按 实 际 支 付 的 价 款 减 去 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 ， 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 债 券 利 息 后 的 金 额 ） 应 收 股 息 （ 按 应 领 取 的 现 金 股 利 、 利
16、息 等 ） 贷 ： 银 行 存 款 其 他 货 币 资 金 （ 按 实 际 支 付 的 价 款 ） 2.投 资 者 投 入 的 短 期 投 资 ， 按 照 投 资 各 方 确 认 的 价 值 借 ： 短 期 投 资 贷 ： 实 收 资 本 等 3.收 到 原 已 计 入 应 收 项 目 的 现 金 股 利 或 利 息 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 应 收 股 息 4.收 到 被 投 资 单 位 发 放 的 现 金 股 利 或 利 息 等 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 短 期 投 资5.出 售 股 票 、 债 券 或 到 期 收 回 债 券 本 息 借 ： 银 行 存 款 （ 按 实 际 收 到 的 金 额 ） 投 资 收 益 （ 按 借 方 差 额 ） 贷 ： 短 期 投 资 （ 按 出 售 或 收 回 短 期 投 资 的 成 本 ） 应
