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1、1 项目 三 营业 税纳 税实 务习 题与 实训 参考 答案 第 二 部 分 职 业 技 能 训 练 参 考 答 案 任 务 一 营 业 税 的 认 知 技 能 训 练 参 考 答 案 一 、 单 选 题 1 . 【 答 案 】 D 2 . 【 答 案 】 B 【 解 析 】 修 缮 房 屋 属 于 建 筑 业 的 劳 务 ， 应 征 收 营 业 税 。 3 . 【 答 案 】 C 【 解 析 】 单 位 将 不 动 产 无 偿 赠 送 他 人 的 单 位 ， 应 视 同 销 售 不 动 产 征 收 营 业 税 。 选 项 A 、 B 、 D 属 于 增 值 税 纳 税 人 。 4 . 【 答
2、 案 】 A 【 解 析 】 金 融 保 险 业 是 指 经 营 金 融 、 保 险 的 业 务 活 动 。 金 融 是 指 经 营 货 币 资 金 融 通 活 动 的 业 务 ， 包 括 贷 款 、 融 资 租 赁 、 金 融 商 品 转 让 、 金 融 经 纪 业 和 其 他 金 融 业 务 。 5 . 【 答 案 】 D 【 解 析 】 选 项 A 、 B 、 C 都 应 按 “ 金 融 保 险 业 ” 税 目 计 税 。 二 、 多 选 题 1 . 【 答 案 】 B C D 【 解 析 】 选 项 A 应 缴 纳 营 业 税 ； 选 项 B 免 征 营 业 税 ； 选 项 C 、 D
3、 不 属 于 营 业 税 征 税 范 围 。 2 . 【 答 案 】 B C 【 解 析 】 营 业 税 的 征 税 范 围 包 括 在 我 国 境 内 提 供 应 税 劳 务 、 转 让 无 形 资 产 或 销 售 不 动 产 的 行 为 。 3 . 【 答 案 】 A C D 【 解 析 】 在 我 国 境 内 提 供 应 税 劳 务 ， “ 在 我 国 境 内 ” 是 指 ： 提 供 或 者 接 受 劳 务 的 单 位 或 者 个 人 在 境 内 。 4 . 【 答 案 】 A C 【 解 析 】 选 项 B 、 D 属 于 应 征 收 营 业 税 的 范 围 。 5 . 【 答 案 】
4、 A C 【 解 析 】 营 业 税 法 律 制 度 反 对 个 人 规 定 了 起 征 点 ， 没 有 达 到 起 征 点 的 ， 不 征 税 ； 达 到 或 超 过 起 征 点 的 ， 就 全 部 营 业 额 计 税 。 6 . 【 答 案 】 A B 【 解 析 】 选 项 A 、 B 属 于 应 缴 纳 营 业 税 的 项 目 ； 选 项 C 、 D 属 于 营 业 税 免 税 项 目 。 三 、 判 断 题 1 【 答 案 】 2 . 【 答 案 】 3 . 【 答 案 】 【 解 析 】 对 于 经 营 营 业 税 应 税 项 目 的 个 人 ， 营 业 税 规 定 了 起 征 点
5、 4 . 【 答 案 】 5 . 【 答 案 】 任 务 二 营 业 税 税 款 的 计 算 技 能 训 练 参 考 答 案 一 、 单 选 题 1 . 【 答 案 】 A2 【 解 析 】 纳 税 人 提 供 建 筑 业 劳 务 ( 不 含 装 饰 劳 务 ) 的 ， 其 营 业 额 应 当 包 括 工 程 所 用 原 材 料 、 设 备 及 其 他 物 资 和 动 力 价 款 在 内 ， 但 不 包 括 建 设 方 提 供 的 设 备 的 价 款 。 2 . 【 答 案 】 B 【 解 析 】 选 项 A 应 差 额 计 征 营 业 税 ； 选 项 C 不 征 收 营 业 税 ； 选 项
6、D 不 征 收 营 业 税 。 3 . 【 答 案 】 D 【 解 析 】 自 2 0 1 1 年 1 月 2 8 日 起 ， 个 人 将 购 买 不 足 5 年 的 住 房 对 外 销 售 的 ， 全 额 征 收 营 业 税 。 张 先 生 销 售 住 房 应 缴 纳 的 营 业 税 = 1 2 0 5 % = 6 （ 万 元 ） 。 4 . 【 答 案 】 C 【 解 析 】 纳 税 人 自 建 自 用 建 筑 物 行 为 不 征 收 营 业 税 ， 自 建 销 售 建 筑 物 则 按 建 筑 业 、 销 售 不 动 产 行 为 各 征 一 道 营 业 税 。 建 筑 业 营 业 税 =
7、4 0 0 0 5 0 % （ 1 2 0 % ） （ 1 3 % ） 3 % = 7 4 . 2 3 （ 万 元 ） ， 销 售 不 动 产 营 业 税 = 2 5 0 0 5 % = 1 2 5 （ 万 元 ） ， 共 缴 纳 营 业 税 = 7 4 . 2 3 1 2 5 = 1 9 9 . 2 3 （ 万 元 ） 。 二 、 多 选 题 1 . 【 答 案 】 A B C D 2 . 【 答 案 】 A C 【 解 析 】 选 项 B 通 信 线 路 工 程 所 使 用 的 电 缆 、 电 线 等 设 备 价 款 不 属 于 营 业 税 计 税 依 据 ； 选 项 D 纳 税 人 提
8、供 建 筑 业 劳 务 ( 不 含 装 饰 劳 务 ) 的 ， 其 营 业 额 应 当 包 括 工 程 所 用 原 材 料 、 设 备 及 其 他 物 资 和 动 力 价 款 在 内 ， 但 不 包 括 建 设 方 提 供 的 设 备 的 价 款 。 3 . 【 答 案 】 A 、 B 、 D 【 解 析 】 选 项 A 、 B 属 于 营 业 税 的 征 税 范 围 。 由 于 交 通 运 输 业 已 经 营 改 增 ， 因 此 D 属 于 增 值 税 的 征 税 范 围 。 4 . 【 答 案 】 A D 5 . 【 答 案 】 A C 【 解 析 】 自 建 自 用 建 筑 物 ， 不
9、缴 纳 营 业 税 ， 但 自 建 建 筑 物 销 售 的 ， 按 销 售 不 动 产 和 建 筑 业 缴 纳 两 道 营 业 税 。 6 . 【 答 案 】 A C 【 解 析 】 金 融 商 品 转 让 的 营 业 额 是 卖 出 原 价 减 除 购 进 原 价 的 差 额 ， 买 入 价 不 包 括 购 进 过 程 中 支 付 的 费 用 和 税 金 ， 卖 出 价 不 扣 除 卖 出 过 程 中 支 付 的 费 用 和 税 金 。 三 、 判 断 题 1 . 【 答 案 】 2 . 【 答 案 】 【 解 析 】 单 位 或 个 人 进 行 演 出 ， 以 全 部 票 价 收 入 减
10、去 付 给 提 供 演 出 场 所 的 单 位 、 演 出 公 司 或 者 经 纪 人 的 费 用 后 的 余 额 ， 为 计 税 营 业 额 。 3 . 【 答 案 】 4 . 【 答 案 】 【 解 析 】 建 筑 业 的 总 承 包 人 将 建 筑 工 程 （ 不 含 安 装 工 程 、 装 饰 工 程 、 绿 化 工 程 等 ） 分 包 给 他 人 ， 以 工 程 的 全 部 承 包 额 减 去 付 给 分 包 人 的 价 款 后 的 余 额 为 营 业 额 。 5 . 【 答 案 】 四 、 业 务 题 【 答 案 】 1 . 甲 公 司 总 承 包 建 筑 工 程 应 缴 纳 的
11、营 业 税 = （ 3 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 ） 3 % = 8 4 0 0 0 0 （ 元 ） 甲 公 司 转 让 办 公 用 房 应 缴 纳 的 营 业 税 = （ 1 3 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 ） 5 % = 2 0 0 0 0 0 （ 元 ） 甲 建 筑 公 司 应 缴 纳 的 营 业 税 额 合 计 = 8 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 = 1 0 4 0 0 0 0 （ 元 ） 任 务 三 营 业 税 的 纳 税 申 报 技 能 训 练 参 考 答 案3 一 、 单 选 题 1 . 【 答 案 】 D 【
12、 解 析 】 纳 税 人 以 1 个 月 为 一 个 纳 税 期 的 ， 应 自 期 满 之 日 起 1 5 日 内 向 税 务 机 关 申 报 纳 税 。 2 . 【 答 案 】 A 二 、 多 选 题 1 . 【 答 案 】 A C D 2 . 【 答 案 】 A B D 【 解 析 】 银 行 、 财 务 公 司 、 信 托 投 资 公 司 、 信 用 社 、 外 国 企 业 常 驻 代 表 机 构 的 营 业 税 纳 税 期 限 为 1 个 季 度 。 涉 外 企 业 与 外 国 企 业 常 驻 代 表 机 构 不 是 同 等 概 念 。 三 、 判 断 题 1 . 【 答 案 】 【
13、 解 析 】 纳 税 人 将 自 建 建 筑 物 对 外 赠 送 ， 其 建 筑 业 应 税 劳 务 的 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 该 建 筑 物 产 权 转 移 的 当 天 。 2 . 【 答 案 】 3 . 【 答 案 】 4 . 【 答 案 】 5 . 【 答 案 】 6 . 【 答 案 】 7 . 【 答 案 】 8 . 【 答 案 】 第 三 部 分 职 业 实 战 训 练 参 考 答 案 业 务 （ 1 ） ： 应 纳 营 业 税 = 2 0 0 0 0 0 0 0 （ 1 1 0 % ） （ 1 3 % ） 3 % 3 0 0 0 0 0 0 0 5 % = 6 8 0
14、 4 1 2 . 3 7 + 1 5 0 0 0 0 0 = 2 1 8 0 4 1 2 . 3 7 （ 元 ） 业 务 （ 2 ） ： 应 纳 营 业 税 8 6 4 0 0 0 5 4 3 2 0 0 （ 元 ） 该 公 司 应 纳 营 业 税 合 计 = 2 1 8 0 4 1 2 . 3 7 4 3 2 0 0 = 2 2 2 3 6 1 2 . 3 7 （ 元 ） 4 表 3 - 2 营业 税纳税申 报表 （适 用于查账 征收的 营业税 纳税人） 纳税 人识别号 ： 3 7 0 3 1 2 5 6 0 0 8 3 2 5 6 纳税 人名称： 山东宏 运房地 产有限公 司（公 章） 税
15、款 所属时间 ： 自 2 0 1 4 年 0 9 月 0 1 日至 2 0 1 4 年 0 9 月 3 0 日 填表 日期 ： 2 0 1 4 年 1 0 月 1 0 日 金额 单位 ： （列至 角分 ） 税 目 营 业 额 税 率 （ % ） 本 期 税 款 计 算 税 款 缴 纳 应 税 收 入 应 税 减 除 项 目 金 额 应 税 营 业 额 免 税 收 入 小 计 本 期 应 纳 税 额 免 （ 减 ） 税 额 期 初 欠 缴 税 款 前 期 多 缴 税 款 本 期 已 交 税 额 本 期 应 缴 税 额 计 算 小 计 已 交 本 期 应 纳 税 额 本 期 已 被 扣 缴 税 额
16、 本 期 已 缴 欠 缴 税 额 小 计 本 期 期 末 应 缴 税 额 本 期 期 末 应 缴 欠 缴 税 额 1 2 3 4 = 2 - 3 5 6 7 = 8 + 9 8 = （ 4 - 5 ） 6 9 = 5 6 1 0 1 1 1 2 = 1 3 + 1 4 + 1 5 1 3 1 4 1 5 1 6 = 1 7 + 1 8 1 7 = 8 - 1 3 - 1 4 1 8 = 1 0 - 1 1 - 1 5 建 筑 业 2 2 6 8 0 4 1 2 . 3 7 0 . 0 0 2 2 6 8 0 4 1 2 . 3 7 0 . 0 0 3 . 0 0 6 8 0 4 1 2 . 3 7 6 8 0 4 1 2 . 3 7 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 6 8 0 4 1 2 . 3 7 6
