某酒店会计核算管理制度及实施细则

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1、某酒店会计核算管理制度及实施细则 总 则 第一节 一般原则 第二节 会计机构的设置 第三节 会计核算基本规范 第四节 流动资产的核算 第五节 固定资产的核算 第六节 无形资产和其它资产的核算 第七节 所有者权益 第八节 流动负债及长期负债的核算 第九节 成本和费用的核算 第十节 营业收入利润的利润分配的核算 第十一节 会计科目的使用规范 第十二节 会计报表 第十三节 税收管理规定 税务管理 其他税收事项处理 财政、税务登记及年审 税务检查 责任及其他 总 则 第一条 为了加强酒店的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法 和会计准则，制定实施细则。 第二条 本细则适用于酒店集团

2、下属各酒店。酒店集团设置财务管理部作为各酒店会计核 算的管理部门。 第三条 酒店发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。 第四条 酒店的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。 第五条 会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为年度、季 度和月度。月度的起止日期为上月 26 日到本月 25 日，12 月份的起止日期为 11 月 26 日至 12 月 31 日。年度的起止日期为 1 月 1 日至 12 月 31 日。 第六条 酒店会计核算以人民币为记帐本位币。 第七条 会计记帐采用借、贷复式记帐法和权责发生制的原则进行记帐，会计方程是资产 负

3、债所有者权益。 第一节 一般原则 第八条 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如 实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第九条 会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。 第十条 会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和 经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 第十一条 会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。 第十二条 会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。 第十三条 会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。 第十四条 收入与其成本费用应当相互配合，

4、会计期间的各项收入和已经发生或应当负担 的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用， 即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 第十五条 各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定 外，一律不得调整其帐面价值。 第十六条 会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年 度相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与两个或两个以上会计年度相关的，应作 为资本性支出。 第十七条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当 单独反映。 第二节 会计机构的设置 第十八条 酒店实行财权集中

5、、统一管理、分部门核算的原则，并以此设置会计机构，配 备会计人员。 第十九条 酒店财务总监在总经理和酒店集团财务总监的领导下，协助总经理领导财务工 作。日常全面领导和监督全酒店的财务工作，搞好财务管理和会计核算，对总经理负责， 当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报财务工作，并提出改进意见。 第二十条 酒店设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑房、采购部，各部门 业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。 第三节 会计核算基本规范 第二十一条 帐簿的登记和启用 1 帐簿的启用 帐簿是储存数据资料的重要会计档案。登记帐簿要有专人负责。为了保证帐簿记录的

6、合法 性，帐簿资料的完整性和安全性，明确记帐责任，帐簿启用时，应在帐簿扉页设置“帐簿启 用和经营人员一览表”( 活页、卡片式帐簿应装订时填写) ，其主要内容包括单位名称、帐簿 名称和编号、帐簿页数、启用日期等，单位领导、会计主管人员和记帐人员应签章负责。 记帐人员变换时，应在薄内登记移交日期、交接人员姓名（签章） 。年度中间交换时，接办 人员不得另立一套帐簿。 为便于查阅，每本帐簿的扉页还应设置“帐户目录” 。 2 帐簿的登记 2.1 帐簿记录必须正确、清楚，摘要需简单明了，可摘可不摘的一概不写，必不可少的不能 省略。2.2 帐面要保持清晰、整洁、记帐要用蓝黑或黑色墨水笔或签字笔书写，不得使用

7、铅笔或圆 珠笔。红色墨水笔只能在划线、改错、冲帐时使用。 2.3 记帐要以审核无误的原始凭证为依据，每记一笔帐要随时在会计凭证上注明“”符号， 表示已经登记，以免重记或漏记。 2.4 总帐和明细帐要平行登记，同一笔会计事项，要同时在总帐和其所属相应的明细帐户登 记，且记帐方向一致，记入总帐的金额应与记入明细帐之和相等。 2.5 帐簿必须按编定页次逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，则不 得随意涂改，应将空页、空行对角划斜红线注销，并由记帐员盖章。对订本式帐簿，不得 任意撕毁帐页，对活页帐、卡片式帐簿也不能任意抽换帐页或帐卡。 2.6 每登满一张帐页时，应加计本页发生额总数，结

8、出余额填写帐页的最末一行，并在摘要 栏内注明“转次页” 字样，然后把发生额总数和余额填写在下一帐页的第一行，并在此行摘 要栏内注明承上页字样。 第二十二条 结帐和对帐 1. 结帐 结帐是指在一定时期的经济业务全部登记入帐的基础上将各种帐簿记录结算清楚，以便摘 以编制会计报表。 结帐分为日结、月结和年结三种。 1.1 日结。日记帐应每天结出收付发生额和余额，在摘要栏注明本日合计在日结数字的上下 各划一条红线,其它帐簿的各个帐户，必要时也可进行日结。 1.2 月结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，应按月结出本月收付合计数和月末余额，在摘 要栏注明本月合计在月结数字上下也各划一条红线，采用多栏式帐页的

9、各种明细帐，还要 按月结出本月止累计各专栏结出的净收或付的累计金额相加，应同余额栏的月终余额一致。 1.3 年结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，年终结帐时除按月结方法结出本月合计外，还 应结出全年发生额累计，并在其下划双红线表示结束。多栏式明细帐年终结帐办法与平时 月结相同，只是在月份的本月累计下，要划双红线结束。 1.4 结帐工作，主要是包括以下内容： 1.4.1 对本期内所发生的经济业务未取得凭证或未登记入帐的，应 及时办理凭证手续，并 登记入帐； 1.4.2 根据权责发生制原则的要求，调整本期费用，确定本期收益，并记入有关帐簿； 1.4.3 调帐时摘要清楚，必要时附被调凭证或所附原始凭证

10、的复印件； 1.4.4 将各种收入帐户的余额和费用成本帐户的发生额，在有关帐户之间进行结转，以确定 本期财务成果； 1.4.5 划线结出帐户发生额和余额，并结转下期。 2. 对帐 对帐，又称核对帐目，是指定期地将各种帐簿的记录进行核对，以保证帐簿记录和会计报 表的数字真实可靠的一项重要的会计核算工作。 对帐工作，主要包括以下内容： 2.1 帐证核对 会计凭证是记帐的依据，在帐簿登记过程中，要将各种帐簿的记录与记帐凭证相核对，期 末还要进行一次全面的核对，以做到帐证相符。这是保证帐证、帐实相符的基础。 2.2 帐帐核对 帐帐相核对，是指对各种帐簿之间有关指标的核对，主要内容包括： 2.2.1 总

11、分类帐各帐户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数相核对；2.2.2 总分类帐各帐户期末余额与现金、银行存款日记帐等各明细分类帐的期末余额合计数 相核对； 2.2.3 财务部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资保管使用部门的有关明细分类 帐余额核对。 2.3 帐实核对 帐实核对，是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对，主要内容包括： 2.3.1 现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对； 2.3.2 银行存款日记帐余额与开户帐目核对； 2.3.3 各种材料、商品明细分类帐面数额与材料、商品库存额相核对； 2.3.4 各种应收、应付款明细帐与有关债权、债务单位的科目相核对； 3. 错

12、帐的更正法 帐簿记录如发生差错，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法更改字迹，必须 根据错误的具体情况相应采用正确的方法予以更正。更正错帐的方法，一般有以下几种： 3.1 划线更正法 月份结帐以前，若发现帐簿记录文字或数字有笔误或金额结算错误，但记帐凭证并无错误， 可采用划线更正法更正。更正时，先将错误的文字或数字（必须是整个数字，而不是其中 的个别数字）划一红线予以注销，并使原有字迹仍可辩认，然后在红线上方空白处用蓝字 填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章证明，以明确责任。 3.2 红字更正法 在记帐以后，如果发现记帐凭证单中对应关系或金额发生错误时，可用红字更正法进行更

13、正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记帐凭证完全相同的记帐凭单，据以 用红字登记入帐，以冲销原有的记录，然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并据以登 记入帐，在记帐以后，若发现记帐凭单中科目对应关系虽无错误，但所列金额小于应列金 额时，就可应用补充登记法进行更正。更正时，应按正确数字与错误数据之间的差额，用 蓝字填制一张记帐凭单，据以登记入帐，加以补充。 第二十三条 帐簿的更换 帐簿的使用，以每一会计年度为期限，在新年度开始时，除库存材料、固定资产等财产明 细帐可在年终结帐后转给下年度使用外，其他各种帐簿必须一律建立新帐，不能连年使用 旧帐。旧帐户的年终余额均应转至相应的新帐帐户中，

14、结转的方法可以是不直接冲转的旧 帐余额，将其编入决算报表中，年度根据决算报表有关数字记入帐，也可以在旧帐户年终 余额的摘要栏内加盖结转下年戳记以示冲转。无论哪种方法，都应在新帐户的第一行摘要 栏内注明上年结转或年初余额字样，并在余额栏记入上年余额。新旧帐户之间的转记余额， 无须编制记帐凭证。 第二十四条 会计凭证附件的粘贴要求。 1 在填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工，过宽过长的附件，应进行纵向 和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记帐凭证，同时还要便于翻阅； 附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整； 2 过窄过短的附件，不能直接装订时，例如

15、支票头应进行必要的加工，粘贴在白纸上， 然后再装订粘贴纸。 3 各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地 粘贴于与记帐凭证大小一样的粘贴纸内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应 粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只贴左边的 0.61 厘米长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、 单价与总金额。如某人报销车费，报销单后面的粘贴单附有 1 元市内公共汽车车票 20 张，20 元的的士车票 5 张，就应在下面空白处注明 1 元20 张=20 元，20 元5 张=100 元。 第四节 流动资产的核算

16、第二十五条 货币资金 1. 现金 1.1 现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为依据，在此 基础上填制收付款记帐凭证，据以办理现金的具体收付，每笔现金收付业务完成之后，出 纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖收讫或付讫的印记，以示负责。 凡现金与银行存款之间发生的转换业务，只填写银行存款收付凭证，据以登记帐簿。 1.2 现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总帐，对现金收入、支出、结存进 行总括核算，收入现金时，借记现金，贷记有关帐户，支出现金时，借记有关帐户，贷记 现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金 序时核算，根据收付凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记帐采用收、 付、余三栏式帐簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库存现金 有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。 2.