增值税纳税人填报案例

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1、增值税纳税人填报案例增值税发票查询平台操作指南 增值税纳税申报表填写案例p re face 全面推开营改增试点是党中央、国务院在我国经济发展新常态下做 出的一项重大战略决策，不仅是税制改革的重大之举，也是今年各项 改革的“重头戏”，对服务五大发展理念、助力供给侧结构性改革、 推动产业结构转型升级和进一步减轻纳税人负担等都具有重要作用。 2016 年 6 月起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳税人将按 照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知（财税201636 号）、国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公 告 20

2、16 年第 13 号）等政策文件的规定进行纳税申报。 为了帮助营改增纳税人更好的理解、填写增值税纳税申报表，我们 编写了增值税纳税申报表填写案例，以纳税人 2016 年 5 月的相关 生产经营数据为例，按照增值税纳税申报表的填写要求，就税款计算 及申报表的填写进行详细解析。 由于时间仓促、水平有限，不妥之处在所难免，请予批评指正。 序目录 cON Te N TS 一般纳税人申报表填写案例 附件 : 一般纳税人申报表模板 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表附列资料（一） 增值税纳税申报表附列资料（二） 增值税纳税申报表附列资料（三） 增值税纳税申报表附列资料（四） 增值税纳税申报表附列资料（五）

3、 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 本期抵扣进项税额结构明细表 增值税减免税申报明细表 营改增税负分析测算明细表 增值税预缴税款表 附件 : 小规模纳税人申报表模板 增值税纳税申报表 增值税减免税申报明细表 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 附列资料 小规模纳税人申报表填写案例 04 13 20 23贵州省国家税务局 4 一般纳税人申报表填写案例 某房地产企业位于 A 市， 一般纳税人， 有两个开发项目， A 项目 （适用一般计税方法） 、 B 项目 （老 项目， 适用简易计税方法） ， A 项目建设规模和总建筑面积均为 6 万平方米， 支付的土地款为 8000 万元， B 项目

4、建设规模和总建筑面积均为 4 万平方米， 支付的土地款为 3000 万元。 2016 年 5 月发生如下业务 ： 1、5 月 25 日就当月收到的 A 项目预收房款 222 万元，B 项目预收的房款 105 万元在税务机关 预交了增值税税款。 2、A 项目当月实现销售收入 2620 万元，销售面积为 3000 平方米。其中 888 万元开具增值税专 用发票，其余开具增值税普通发票。 3、B 项目当月实现销售收入 1050 万元，销售面积为 2000 平方米，开具增值税专用发票。 4、 出租 B 项目门面， 预收租金 525 万元 （符合简易计税条件且已备案） ， 开具增值税专用发票， 出租 A

5、 项目门面（适用一般计税方法），预收租金 111 万元，开具增值税普通发票。 5、取得高速公路通行费发票 2.06 万元。 6、 购进钢材一批入库， 取得增值税专用发票 1 份， 发票金额为 100 万元， 其中 A 项目领用 50 万元， 修建职工食堂领用 50 万元。 7、企业当月取得供电局开具的增值税专用发票 1 份，金额 50 万元，取得自来水公司开具的增 值税专用发票 1 份，金额 1 万元，购买办公用品取得增值税专用发票 5 份，金额 10 万元，无法在 A 项目、B 项目中准确划分。 8、取得 A 项目的建安服务增值税专用发票 1 份，发票金额为 1000 万元，税率为 11%；

6、取得 B 项目的建安服务发票增值税专用发票 2 份，发票金额 1000 万元，税率为 3%。 9、购进装载机一台，用于工地建设，取得增值税专用发票 1 份，发票金额为 300 万元。 10、取得 A 项目设计服务增值税专用发票 1 份，发票金额为 20 万元；取得 A 项目广告费增值 税专用发票 1 份，发票金额为 30 万元。 11、购买高档礼品一批赠送给客户，取得增值税专用发票 1 份，金额 20 万元。 12、支付防伪税控系统专用设备和技术维护费 820 元。 请准确填列 2016 年 5 月增值税申报表。5 增值税纳税申报表填写案例 ZENGZHISHUINASHUISHENBAOBI

7、AOTIANXIEANLI 1、房开企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3% 的预征率预缴增值税，A 项 目、B 项目分别计算预缴税款，分别填列增值税预缴税款表。 A 项目适用一般计税方法，预征税额 2220000（1+11%）3% 60000 元； B 项目适用简易计税方法，预征税额 1050000（1+5%）3% 30000 元。 增值税预缴税款表 税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日 纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称 ： （公章） 某房地企业 金额单位：元（列至角分） 项目编号 XXXX

8、项目名称 B 项目 项目地址 A市 一、预征项目 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 销售不动产 2 1050000 3% 30000 增值税预缴税款表 税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日 至 2016 年 5 月 31 日 纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称 ： （公章） 某房地企业 金额单位：元（列至角分） 项目编号 XXXX 项目名称 A 项目 项目地址 A市 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 销售不动产 2 2220000 3% 60000 解析贵州省国家税务

9、局 6 2、一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计 算销售额； 当期允许扣除的土地价款 =（当期销售房地产项目建筑面积 房地产项目可供销售建筑面积） 支付的土地价 款 30006000080000000 4000000 元， A 项目当期销售收入的销项税额（26200000 4000000）（1+11%）11% 2200000 元。 扣除的土地款填列附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 备注：上表第 2 行第 1 列 2731 万元含 A 项目当月实现的销售收入 2620 万元，出租 A 项目门面预收租金 111 万元。 3、一

10、般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额， 不得扣除对应的土地价款。 B 项目当期销售收入的税额 10500000（1+5%）5% 500000 元。 4、一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应 纳税额，出租 B 项目可适用简易征收计税。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收 款的当天。A 企业应于 5 月确认租金收入。 出租 A 项目的销项税额 1110000（1+11%）11% 110000 元； 出租 B 项目的税额 5250000（

11、1+5%）5% 250000 元。 适用一般计税方法的销售房地产业务、出租不动产业务，开具增值税专用发票的金额 8880000（1+11%） 8000000 元， 开具增值税普通发票金额 （26200000 8880000+1110000） （1+11%） 16603603.6 元， 填列附表一 （本 期销售情况明细）第 4 栏。 适用简易计税方法的销售房地产业务、出租不动产业务，开具增值税专用发票的金额（10500000+5250000） （1+5%） 15000000 元，填列附表一（本期销售情况明细）第 9b 栏。附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明 细）第 5 列第 2 栏扣除的

12、400 万元土地款填入附表一第 12 列第 4 栏。 增值税纳税申报表附列资料（三） （服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 税款所属时间： 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日 纳税人名称：( 公章 ) 金额单位：元至角分 项目及栏次 本期服务、不动产 和无形资产价税合 计额 （免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金 额 本期实际扣除 金额 期末余额 1 2 3 4=2+3 5 ( 51且 54 ) 6=4-5 17% 税率的项目 1 11% 税率的项目 2 27310000 0 4000000 4000000 400000

13、0 0 6% 税率的项目 （不 含金融商品转让） 3 6% 税率的金融商 品转让项目 4 5% 征收率的项目 5 3% 征收率的项目 6 免抵退税的项目 7 免税的项目 87 增值税纳税申报表填写案例 ZENGZHISHUINASHUISHENBAOBIAOTIANXIEANLI 增值税纳税申报附列资料（一） （本期销售情况明细） 项目及栏次 开具增值税 专 用 发 票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调 整 合计 服务、不 动产和无 形资产扣 除项目本 期实际扣 除金额 扣除后 销售额 销项 (应 纳) 税额 销售额 销 项(应 纳)税 额 销售 额 销项 (应 纳) 税额 销售 额 销项

14、 (应 纳) 税额 销售额 销 项(应 纳)税 额 价税合计 含 税(免 税)销 售 额 销 项(应 纳) 税额 1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3 +5+7 10=2+4 +6+8 11=9+10 12 13=11- 12 14=13(100%+ 税率或征收率 ) 税率或征收 率 一、 一般 计税 方法 计税 全部 征税 项目 17% 税 率 的货物及 加工修理 修配劳务 1 17% 税 率 的服务、 不动产和 无形资产 2 1 3 % 税 率 3 11% 税率 4 8000000 880000 16603603.6 1826396.4 24603603.6 2706396.4 27

15、310000 4000000 23310000 2310000 6% 税率 5 其中： 即征 即退 项目 即征即退 货物及加 工修理修 配劳务 6 即征即退 服务、不 动产和无 形资产 7 二、 简易 计税 方法 计税 全部 征税 项目 6% 征 收 率 8 5% 征 收 率的货物 及加工修 理修配劳 务 9a 5% 征 收 率的服 务、不动 产和无形 资产 9b 15000000 750000 15000000 750000 15750000 0 15750000 750000 销售数据生成到主表，填写如下： 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 24603603.6 其中：应税货物销售额 2应税劳务销售额 3纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易办法计税销售额 5 15000000 税款计算 销项税额 11 2310000 进项税额 12 上期留抵税额 13 进项税额转出 14 免、抵、退应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 实际抵扣税额 18（如 1711，则为 17，否则为