关于税务系统建立健全廉政风险防控机制的思考

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1、税务系统廉政风险防控机制建设探究 廉政风险是指权力部门干部因教育、制度、监督不到位，在执行 公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。廉政风险防控就是针对权 力运行中的风险和监督管理中的薄弱环节，主 动超前预防，前移监督 关口，从源头上预防腐败。推进廉政风险防控机制建设，有利于掌握 反腐倡廉建设的主动权，增强反腐倡廉的预见性、科学性和实效性。 税收是国家财政收入的主要来源，是国家经济运行的重要环节。税务 工作人员肩负着为国聚财重任的同时，也承担着很高的廉政风险。在 税务系统内部建立健全廉政风险防控机制，有助于提高税收效率，同 时也是对税务工作人员的一种保护。 一、税务系统建立健全廉政风险防控机制的

2、必要性 （一）税务系统建立健全廉政风险防控机制是反腐倡廉新形势的 客观要求。 当前，反腐败斗争面临许多新情况新问题，一些领域和部门腐败 仍呈易发多发趋势，反腐倡廉形势依然严峻，任务依然艰巨。反腐倡 廉新形势要求，反腐败斗争要一手抓惩治，一手抓预防。税务系统是 廉政风险的高发部门，税 务系统内部的廉政风险防控机制建设，将预 防腐败工作进一步深化、延伸和具体化，是反腐倡廉新形势的客观要 求。 （二）税务系统建立健全廉政风险防控机制是预防腐败的核心内 容。税务系统工作人员在执行公务和日常生活中有发生腐败行为的 可能性。抓好廉政风险的预防、控制， 这就是抓住了预防腐败问题的 关键。 预防腐败的本质是早

3、发现、早提醒、早纠正，提前化解 权力运行 过程中腐败的风险，使腐败行为不发生或少发生，使党员干部不犯或 少犯错误。廉政风险预防控制工作，是对预防腐败的核心内容。 （三）税务系统廉政风险防控机制建设能更好地推进党风廉政建 设责任制的落实。 廉政风险防控机制建设将防范和化解廉政风险的责任落实到每 个单位、岗 位和个人，从而促进预防腐败长效机制的形成，是落实党 风廉政建设责任制的强大推动力。 二、税务系统廉政风险产生的原因 （一）自由裁量权的存在是廉政风险产生的重要原因。 税收法律、法规、政策等， 赋予了税务工作人员一定的自由裁量 权。自由裁量权是在法律对某种行政行为没有明确严格规定的条件下， 或虽

4、有明确规定，但保留了行政行为的一定自由幅度，行政主体可以 在法定幅度内根据行政管理的实际情况，通 过自己的主观判断作出行 政行为的职权。具体到税收自由裁量权而言，则是税收法律法规未对 税收执法行为作出明确、详细而具体的规定，税务机关在自由裁量幅 度范围内有一定的选择权力，并根据这一权力作出税收执法行为。比 如，在对纳 税人进行税务行政处罚时，政策之规定了处罚的最高标准 和最低标准，税务执法人员可以在两个标准以内自由裁量。这就为税 务机关和税务执法人员提供了权力腐败的可能性。（二）税务执法人员自身综合素质不高导致的廉政风险。 税务执法人员自身综合素质包括思想道德素质、法律素质和税收 业务素质等。

5、 1.思想道德素质是一个民族文明素质的核心，是精神文明的灵魂， 它决定着精神文明建设的社会主义方向，是精神文明建设的重要内容 和根本任务之一。税务执法人员的思想道德素质的高低对执法行为， 执法结果都有重要的影响。如果税务执法人员对自身要求不严，又不 加强自身思想道德学习教育， 讲享受、搞攀比，一切向“ 钱”看，世界观、 人生观、价 值观畸形，就会不按规定执法，利用手中的权力以权谋私、 以税谋私，搞 权钱交易，各种腐败现象由此而产生。思想道德素质低 下，还容易公私不分，在执法过程中论亲情关系、朋友关系、同学关系， 胡乱执法， 对有关系的人低定额、低定率， 该处罚不处罚、该加收滞纳 金的不加收，该

6、移送的案件不移送，甚至伙同纳税人做假账等等，一 系列廉政问题从此产生。 2.法律素质是一个内涵丰富的综合性概念，涉及法律信仰、法律 意识、法律知 识、法律行为等各个方面。如果税务执法人员法律素质 不高，对缺少 应有的法律意识、法律知识，在税收执法工作中不能严 格依法办事， 滥用权力，失职渎职，滋生腐 败。有的税务执法人员法律 信仰缺失，禁不住诱惑，知法犯法。在税收 执法过程中，发现和查出了 企业的偷漏税等问题，或出于“小团体”利益，或出于谋取私利的目的， 超越权限，玩忽职守、徇私舞弊、 监守自盗、收受贿赂，不征税，或少 征税，产生廉政问题。3.税收业务素质包括对税收相关政策的掌握和税务工作技能

7、等 方面。地税部门成立以来，干部职工由原税务人员、军队转业干部、其 它单位调入人员、公招人员等组成，综合素质特别是税收业务素质参 差不齐。一方面，税收 业务素质不高在执法时不能发现问题，税源管 理、税务检查 和处罚不到位，由此产生违反税收政策法规和执法程序 等无功利目的性执法风险。另一方面，税务执法人员对税法相关法规 政策了解不充分，在执法过程中易受人蛊惑。税务人员自己对法规政 策了解不透彻， 纳税人说什么就是什么，即使心存疑惑，纳税人再施 与点小恩小惠，就不再较真，得过且过了。反腐倡廉的思想防线就此 被击破，腐 败滋生。 （三）制度不健全、监督和执行不到位导致的廉政风险。 随着改革开放的不断

8、深入，社会主义市场经济不断发展，国际国 内经济形势变化不断，新形势、新情况、新任务给税收征管工作提出 了新要求。这就要求税务部门在干部队伍建设和对税务干部的学习、 教育、管理、监督上，在税收征收管理和税 务稽查工作中，要跟上时代 的步伐，适应新形势新任务的要求，与时俱进的建立健全各项制度， 完善与之相适应的体制机制，按制度办事，靠制度管人。但在现实中， 一方面，现 行对税务干部的学习、教育、管理、监督、奖惩、提拔任用 等制度和体制机制虽然较为完善，但 显得笼统，没有具体的量化指标， 在实际工作中可操作性不强、参 杂的人为因素居多，因此，就有可能 存在学习教育流于形式，管理松懈，监督乏力， 奖惩

9、不分明，干部任免 失真。在这 种情形下，税务干部职工的思想道德素质、法律素质、税收业务素质、廉 洁自律意识和爱岗敬业进取精神等就有可能大打折扣， 造成潜在的税收执法廉政风险。另一方面，如果税收征、管、查各项制 度、措施或办法量化不够，业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，上 下监督、内外监督、相互 监督不到位，税收 执法责任过错追究不严，就 给那些腐败分子提供了腐败的机会， 这也导致税收执法廉政风险的存 在。 （四）外部环境欠佳导致的税收执法廉政风险。 一些税务代理机构（税务师事务所、会计师事务所）为了自身经济 利益和稳定及扩展代理市场，充当征纳双方受贿行贿的桥梁角色，既 破坏了税收经济秩序，又

10、腐化了税收执法人员，造成廉政风险。 三、税务系统廉政风险防控机制的建设 廉政风险防控机制建设的任务是确保权力运行到哪里、腐败可能 发生在哪里，风险防范措施就跟进到哪里。 （一）基本原则 1、全面性原则。 应涵盖税务部门的各个部门和岗位，覆盖税收各 个环节。 2、重点性原则。 应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对税收廉 政风险的重点控制目标制定切实有效的控制措施，实现对税收运行关 键环节和关键点的有效控制与监督。 3、持续 性原则。 应当随着税收外部环境的变化，税收政策的调整 及税务管理要求的提高持续改进和完善，不断提高对税收廉政风险的 控制能力和水平。4、制衡性原则。 应当在岗位设置、人 员配

11、备、权限分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾执法效率。 5、成本效益原则。 应当权衡税收成本与执法效果、社会反响，在 不增加税收管理成本和行政相对人法定义务的前提下，以适当的税收 成本实现廉政风险的有效控制。 （二）税务系统廉政风险防控机制建设的主要内容 税务系统廉政风险防控机制建设应包括组织体系建设、风险 识别、 风险评估、风险防控与监督检查五项内容： 1 组织体系建设 科学健全的组织体系建设是基础。要以现有机构设置和人员 编制为前提，按照决策系统、执行系统、 监督系统相互协调和平 衡制约的原则，健全兼顾地税执法效率与公平的组织体系，以期 实现控制目标。 一是健全执法议事规

12、则，保证决策的民主性、科学性。成立 廉政风险防控机制建设工作领导小组， 统一领导税务系统廉政风 险防控机制建设工作，具体负责制定相关防控体系管理制度，明 确组织机构、相关部门之间的职责和配合办法，建立横向与纵向 相互分离、制约的配套机制。 二是明确责任分工，充分履行职责。要面向社会公开各级执 法机构名称，明确机构职责权限，增加透明度，保证不越权执法； 要对各部门岗位设置进行理顺、 规范，确保所有的税务工作人员都能够各自承担不同的防范廉政风险的责任；要及时公示岗位及 人员变动情况。 2 风险识别 一是确定识别思路。确定识别思路实质是对廉政风险识别方 向的确定，主要从四个方面进行排查：（1）“ 由

13、表及里” ，是指从税 务管理工作的表像开始，查找其中隐含的廉政风险；（2）“由点到 线” ，是指从某 项具体的税务管理工作任 务延伸到与其密切相关 的其它工作任务，从而完成对某项工作职责的风险识别；（3）“由 线到面”，是指从 对岗位廉政风险的识别 延伸到整个部门或者单 位；（4）“由下而上” ，是指从个人自我 识别 到同事、组织帮点逐级 递进。 二是认真排查风险点。结合税务部门工作实际，梳理权力事 项，针对 容易产生问题的重点部位和关键环节，认真排查各类廉 政风险，确定廉政风险点、风险内容和风险来源；对执法检查、执 法监察、 审计、案卷评查、行政复议及诉讼、 审查通报、税收政策 反馈、重大案

14、件审理、 纳税服务等过程中的廉政风险信息进行收 集、分析、处理，全面反映税收执法活动情况；通过行风评议、行 风热线、来信来访、媒体 报道等渠道，关注、 识别外部风险。 三是实行廉政风险信息定期、有效传递。定期召开会议研究 讨论廉政风险点排查工作，集中讨论，使风险识别做到风险点准 确、风险 内容全面、风险来源清晰。 3 风险评估应根据廉政风险防控机制建设目标，及时识别、系统分析税 收活动中与实现内控目标相关的风险，合理确定廉政风险应对和 化解措施。根据廉政风险防控机制建设目标，识别、系统分析税 收活动中与内控目标相关的廉政风险，合理确定廉政风险等级。 按照岗位和潜在风险的大小确定三级廉政风险进行

15、管理。一是对 税务工作中一些在制度上没有健全的要求、流程上很难控制的工 作职责作为一级廉政风险进行管理；二是把对制度或流程上要求 明确但实际操作过程中可能出现偏差的工作职责作为二级廉政 风险进行管理；三是把对制度或流程上要求明确且廉政风险管理 容易到位的工作职责作为三级廉政风险进行管理。 4 风险防控 根据排查出的廉政风险点，从思想教育、制度机制、监督惩 处等方面制定廉政风险防控措施，完善风险防控工作流程。 一是要本着规范的原则， 进一步健全和完善廉政防控制度， 形成一整套适合税务部门特点的、统一规范的制度框架，做到以 制度规范约束执法行为，发挥机制保障作用。 二是要结合流程控制理论，将风险防

16、控措施落实到工作业务 流程的具体环节， 实现风险控制的制度化、流程化、规范化。要认 真落实防控措施，提高防控措施的执行力。 三是在税务部门网站、政务公开栏公开廉政风险点、风险内 容、风险 来源和风险防控措施，接受群众监督。四是编制廉政风险防控手册工作，并发放到每一个地税人 员手中。要组织全体税务人员认真学习，保证每个干部职工都能 了解自身岗位的廉政风险点、风险等级，熟悉防控措施。 5 监督检查 一是进一步规范防控监督检查。各单位应当对廉政风险防控 体系的有效性进行监督检查， 对监督检查中发现的防控缺陷，及 时反馈，做到以监督促规范，以规范化解风险；各职能部门进行 的内部监督检查要统一调度，提倡联合检查、重点检查，防止多 头检查、重复检查，切 实减少对基层执法的干扰。对常见性风险 环节要定期进行自查自纠，努力控制廉政风险，不断提高风险防 范水平。 二是开展以风险管理为导向，计算机辅助审查为手段，以业 务运行全程监控为依托的防控监督、检查工作。要积极利用“金 税三期”系 统， 对税收执法进行全过程动态监 督。采取实地抽查 和系统考核相结合的方式，通过定性和定量考核相结合，强化