“一签三审”财务审批制度的模式及其作用

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1、“ 一签三审” 财务审批制度的模式及其作用【摘要】 财务审批制度是单位内部控制的重要组成部分。“一签三审”财务审批制度融合了“一支笔”模式 与“会签制” 模式的优点,强化了内部监督制衡机制,解决了内部监督的“缺位”问题,增强了财务支出的透明度,体现 了民主与集中的结合,杜绝了暗箱操作,有利于从源头上预防腐败;有利于从机制上保护“一把手”、“一支笔”干部; 有利于推进科学理财、民主理财。 【关键词】 一签三审; 财务审批制度; 模式; 作用 财务审批制度是单位内部控制的重要组成部分,我国多数行政事业单位基本采用了“一支笔”财务审批模式。 随着改革开放的深化、市场经济的形成、社会的不断发展,一些典

2、型案件的查处也暴露出“一支笔”审批的弊端: 内部监督失控、缺乏透明度、容易产生违法违纪等问题。因此,改革和创新财务审批制度成为行政事业单位预 防腐败的重要课题。陕西省旬阳县在这方面作出了积极的探索,从 2009 年 1 月 1 日起,在全县各级各类行政事 业单位全面推行“一签三审” 财务审批制度,规范了财务支出审批程序,强化了内部监督制衡机制,从源头上、制度 上、机制上预防腐败。本文重点阐述“ 一签三审”财务审批制度的模式,并对其作用进行探讨。 一、“一签三审” 财务审批制度的模式 (一) 各单位成立财务支出监审小组 1.监审小组成员的基本条件。品行端正,公道正派,原则性强;有较高的事业心和责

3、任感; 综合素质较高,工作 能力较强;比较熟悉财务和会计方面的基本知识。单位党政主要负责人、分管财务工作的领导、具有财务管理 职能的内设机构负责人、会计( 或者报账员) 不能推选为监审小组成员,但领导班子中必须有一人推选进入监审小 组,担任监审小组组长。 2.监审小组的产生方式。监审小组由全体职工大会实行无记名投票方式选举产生,赞成票必须超过全体职 工人数的半数以上。监审小组一般由 3 人组成,小组成员非经全体职工大会三分之二以上人数通过,任何人无权 免除或调整。 3.监审小组的职责。对财务支出原始凭证的真实性、合法性、合理性、有效性以及审核审批手续的完整性 进行严格审核把关,并承担相应的审核

4、责任。对符合规定的单据予以审核签字,对存在问题的单据进行相应处理, 具体履行好以下职责: (1)对审批、招标、采购、备案等手续不全的财务支出,应当退回,要求补充完善或纠正。 (2)对违反规定不纳入单位财务统一管理与会计核算的,应当制止和纠正。 (3)对违反国家财政、财务、会计制度规定的财务支出不予办理,并书面报告单位领导人请求处理。单位领 导人应当在接到书面报告起 10 日内作出批示意见,并对批示意见承担责任。 (4)对记载不明、不完整、不合理、应有附件而未提供附件的原始凭证,予以退回,要求经办人更正、补充。 (5)对不真实、不合法、不合理、审批手续不完整的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违

5、法的原始凭 证,应当予以扣留,并及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。 (6)对严重违反国家利益和社会公共利益的财务支出,应当向财政、审计机关报告。 4.监审小组的监审方法。监审小组实行组长召集制度和集体审核制度,组长根据工作需要定期和不定期召 集小组成员集体审核财务支出、研究改进监审工作,并向单位领导人提出具体的具有建设性的意见和建议。 对于小额的日常公用支出,也可授权监审小组组长及时审核,如水电费、电话费、差旅费、零星办公用品购 置等。 (二) 实行“ 一签三审” 财务审批程序 “ 一签”即经办人员签字;“三审” 即由会计( 报账员) 初审、监审小组集体复审、财务“一支笔”

6、终审。“一签三 审”模式下的财务审批程序如下: 1.具体经办人员对其所办理的支出业务在原始单据上签字并如实注明时间和用途。 2.单位会计(报账员)对经办人员提交的原始单据进行初审并签字,依据财政财务法律法规、规章制度、开支 标准等,审核其真实性、合法性以及数据的准确性。 3.财务支出监审小组对经过初审的原始单据集体审核把关,主要审核其真实性、合法性与合理性,由监审小 组组长签署审核意见并签名。 4.经过以上程序后,由分管财务工作的领导“ 一支笔”最终审批签字。 5.送交出纳付款或提交会计核算中心审核报销。 对于支出业务量较大的单位或者同类单据数量较多的事项,可以将原始单据分类汇总,填写“财务支

7、出审签 单”,相关审核审批人员在“ 财务支出审签单” 上签字。审签单格式如表 1 所示。 二、“一签三审” 财务审批制度的作用 (一) 建立了内部监督制衡机制,有利于从源头上预防腐败 “一签三审” 制度创造性地通过民主选举的方式设立财务支出监审小组,解决了“一支笔”审批模式中的内部 监督“缺位” 问题,从完善内部控制的角度,建立健全了内部监督制衡机制,从源头上、制度上、机制上预防违法违 纪等腐败问题的发生。 (二) 增强了财务支出的透明度,有利于从机制上保护干部 “一签三审” 制度实行多级审签、集体审核,使财务支出的透明度大大增强,杜绝了暗箱操作,在一定程度上实 现了“阳光财务”, 财务支出监

8、审小组对单位领导人负责,提前把关,实行内部监督,有利于从机制上保护“一把手”、 “一支笔” 干部。 (三) 做到了民主与集中的结合,有利于推进科学理财、民主理财 “一签三审” 制度的设计理念采用了民主集中制原则,做到了民主与集中的有机结合,内部控制与监督的关口 前移,层层把关、集体把关,相互监督、共同负责,达到了民主理财、监督理财、合理理财、科学理财的功效,提 高了民主理财的积极性,对于推进民主集中制具有示范作用,对于推进科学理财、民主理财具有积极的推动作用。三、小结 “一签三审” 财务审批制度的设计融合了“ 一支笔” 模式与“ 会签制”模式的优点,创造性地设立财务支出监审小 组,强化了内部监督制衡机制,解决了内部监督的“ 缺位”问题,增强了财务支出的透明度,体现了民主与集中的结合,杜 绝了暗箱操作,有利于从源头上预防腐败,有利于从机制上保护“一把手”、“一支笔”干部,有利于推进科学理财、 民主理财。制度的设计具有科学性、适用性和创造性,值得借鉴与推广。