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1、标准成本法核算办法 编 制：财务部 审 核: 陈红云、梁宗柳 批 准: 陈小芬 颁布日期：2008-12-9 生效日期：2008-12-1版本修订记录 序号 修订日期 修订内容 生效日期 版本 备注 1 2008-12-9 换版 2008-12-1 A.0 替代GD/YZ1830512006版 编号：GW/ZM283051-08 版号：A.0 受控状态：受控制度名称：标准成本法核算办法 编号：GW/ZM283051-08 生效日期：2008-12-1 版号：A.0 1 目的 为了规范公司存货核算体系，理顺存货核算流程，建立健全成本管理制度，根据 公司财务会计政策及有关财务管理要求，结合本公司实
2、际经营运作情况，细 化成本核算要求，特制定本办法。 2 适用范围 本办法适用于专卖公司（下称总部）及下属的控股、参股子（分）公司（下称 “子公司” ） 。 3 术语、定义 3.1 公司采用标准成本法对库存商品的日常财务核算。 3.2 标准成本法是指预先设定标准成本价格，作为商品库存成本核算价格，相对稳定 地核算公司库存商品的正常采购入库、暂估采购入库、销售出库、期末余额变动、 报废销账、商品差异的归集与摊销等一切经营活动成本的会计核算方法。 3.3 标准成本价是指在采用标准成本法核算中，预先设定的相对固定的库存成本核算 价格，标准成本价原则上一年只调整一次。 3.4 实际采购价是指实际购进时支
3、付给供应商的价格，又称购进价。 3.5 商品差异是指实际购进价与标准成本价之间的差异。 3.6 暂估入账指收到货物并已验收入库，但本月没有收到采购发票，或收到采购发票 未入账，在月末按标准成本价进行估价入账的一种成本记账方法。 3.7 暂估回冲指往月已暂估入账的货物对应的采购发票已到达，在本月凭发票入账， 同时将往月已暂估入账金额红字冲销。 3.8 票到回冲法指在收到采购发票并入账时，回冲往月已暂估金额，月末再把本月入 库本月未收到采购发票的验收入库单进行暂估入账。 4 标准成本价格制定 4.1 公司设定两级标准成本价，即总部标准成本价和子公司标准成本价。总部标准成 本价的制定，基于最近一次签
4、订的总部实际无税采购价，只封闭在总部的存货核 算体系中使用；子公司标准成本价制定基于子公司实际无税采购价，即无税子公 司价，只封闭在子公司存货核算体系中使用。 4.2 标准成本价制定及修订的基本程序：按价格管理规定由财务部价格合同科提出制定或修订意见稿，经过公司价格管理委员会审定，由财务部合同价格科在博 科系统中维护并审核通过，维护人及审核人必须是不同岗位人员。 4.3 标准成本价用于核算库存标准成本，标准成本价不包括包装费及运杂费用等，包 装及运杂费记入经营费用。 5 核算科目 5.1 设置“材料采购”和“库存商品”及“商品成本差异”三个一级科目核算库存成本。 5.2 材料采购科目 5.3
5、“库存商品”科目下按公司业务类型设置二级科目。分别用于核算各种业务类型的 库存标准成本。 5.4 “商品成本差异”用于核算实际购进价与标准成本价之间差异。 “商品成本差异”下， 按业务类型分别设“商品成本差异XX 差异”和“商品成本差异XX 差异” 两个二级科目。归集商品差异时，统一记入“商品成本差异”科目借方，分摊时统 一记入商品成本差异科目贷方。 5.4.1 “XX 差异”核算总部及子公司实际购进价与标准成本价之间差异和标准成本价 格调整差异。 5.4.2 “XX 差异”核算实际开票价格与实际购进价格的差异，通常用于返利兑现引起 的成本差异归集及结算： A、总部取得供应商通过销售折扣方式兑
6、现的上年度返利或上年度价差结算，通 过“商品差异”归集，并于取得当月一次性转入成本，本科目月末余额为零。 B 、子公司收到总部给予的销售折扣时，从“商品差异”转入本科目借方；子公 司对客户兑现销售折扣时，按实际兑现的折扣金额从本科目贷方转出，销售折扣 兑现完成后本科目余额为零。 5.4.3 每月末分摊商品价差的计算公式如下： 每月末商品差异应分摊金额=当月转出的销售成本（指标准成本）差异月摊销率 差异月摊销率=本月结存的商品差异（期末配件库存商品余额-暂估库存商品余额） 5.5 成本结转核算 每月底进行销售成本结转前，会计要首先核对销售交货报表发票匹配准确性，校 验公式：本月已匹配销售发票金额
7、=本月开具销售发票金额。 5.6 标准成本价调整的核算 因采购价与标准成本价出现偏差，应对标准成本价进行调整，按调整前后标准成 本价产生的价格差异明细表，调整库存商品账面余额。 5.7 标准成本核算相关凭证附件要求 5.7.1 采购入库凭证需附采购入库发票及验收入库单，采购退货凭证需附采购退货出库 单。 5.7.2 销售成本结转凭证附销售交货明细表，按物料号分类汇总表打印，如太厚可另外单独装订。 5.7.3 暂估入帐凭证附暂估明细表，按供应商名称和验收入库单、采购退货单号打印。 暂估回冲凭证附暂估回冲明细表，打印格式同上。 5.7.4 所有记账凭证附件需经制单人及审核人签字确认。 6 核对账务
8、 每月末由总部及子（分）公司会计存货核算会计负责核对库存配件标准成本余额， 财务 NC 系统与博科系统账面余额应保持一致，如不一致，必须查清楚原因，并 编制配件存货调整表，格式见附件。 6.1 对子（分）公司，要求在次月 10日前交到片区责任会计处备案，每季度打印纸 版存货调整表，子公司由财务负责人、仓管、经理签字确认后，交会计存档。 6.2 对总部，要求每月 10日前把按仓库编制的电子版存货调整表交财务科存货及销 售核算主管审核确认，每半年打印纸版存货调整表，经存货核算会计、存货及销 售核算主管、财务部主管领导及各仓区仓库主管签字确认后，由财务部存档。 7 考核规定 7.1 不按规定完成采购
9、发票和销售发票匹配，考核扣罚会计 50元/月。 7.2 不按规定核对财务 NC 系统与博科系统库存账面余额，扣罚会计 50元/月。 7.3 不按设定科目核算存货，考核扣罚会计 10元/笔凭证。 7.4 不按规定打印验收入库单（含采购退货出库单）和销售提货单（含销售退货入库 单） ，考核扣罚仓管员 10元/单。 7.5 记帐凭证附件不符合规定，扣罚会计 10元/笔。 8 相关文件 8.1 会计核算办法 9 相关记录 存货调整表附表 1 存货调整表 单位名称： 截止时间 年 月 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 博科系统账面余额 财务账面余额 调增：调增： 调减： 调减： 调整后金额 调整后金额- 单位负责人: 会计： 仓管：
