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1、 成本管控咨询工具 成本控制管理制度设计 1人力资源成本控制管理制度 1、员工教育经费使用办法 制度名称 员工教育经费使用办法 执行部门 人力资源部 主要事项 员工教育经费的开支范围、员工教育经费的使用与管理、考核与监督等 相关文件及表单 无 员工教育经费使用办法设计实例 第1章 总则 第 1条 目的。 为充分发挥员工教育经费的作用，确保嗣后教育经费能够安全、高效地使用，杜绝违规行为，现根据 相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本办法。 第 2条 本规定适用于本公司及下属公司。 第 3条 员工教育经费的计提。 根据国家相关规定，结合本公司实际情况，员工教育经费按员工全年工资总额的 2.5%
2、提取使用，列 入成本开支。 第2章 员工教育经费的开支范围 第 4条 开支范围。 1、培训（养）费，指公司统一组织的员工学历教育培训费，员工岗位培训、安全技术教育、职业资 格培训等培训费，各类专业技术人员和管理人员的继续教育、业务短训和业务进修培训费等。 2、课程酬金，指聘请兼职教师的兼课酬金。 3、开班费用，指本公司及下属子公司培训班开班所发生的簿本费、培训资料费、出卷费、阅卷费、 监考费，学员在培训学习期间的住宿、交通费等。 4、资格审定与鉴定费，指公司在职员工晋升工人技师及高级技师所需的评审费，工人技能等级鉴定 费等。 5、公务资料费，指专职教职员工的办公费和资料费、教学器具的维修费、教
3、学实验费以及培训教材 编印费等。 6、设备购置费，指购置员工教育用一般教学器具、实验仪器、图书等费用。 7、学员生活补助费，指学员在规定时间内的脱产培训或函授、面授所享有的生活补助费。 8、员工教育目标管理年度考核兑现奖。 9、其他必须由员工教育经费支付的零星开支。 第 5条 下列各项不列人员教育经费，应按有关规定开支。 1、专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习学员的工资。 2、学员个人学习用参考资料、计算尺（器） 、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、 纸张等其他学习用品，由学员自理。 3、举办员工教育所必须购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定列
4、支。 4、属于公司开发新技术、研究新产品的技术培训费用。 第3章 员工教育经费的使用与管理第 6条 教育经费必须专款专用，不得截留和挪用。 第 7条 总公司按员工工资总额的 1%提取教育经费，用于公司统一举办各类短期培训以及建立培训 基地等；各分公司按员工工资总额的 1.5%提取教育经费，用于分公司的员工教育培训工作。 第 8条 公司集中使用的教育经费：统一结算单位由公司财资部直接按工资总额的 1%提取；独立核 算单位按工资总额的 1.5%提取，并将经费汇入公司财资部指定的账号。 第 9条 凡由公司统一组织的教育培训，公司本部各部门和相关单位要提出培训项目及经费预算，人 力资源部收集汇总，经公
5、司员工教育委员会审议，报公司领导批准后列入公司培训计划与经理预算；计划 外的培训项目，应由有关部门和相关单位提出书面申请，并按公司审批程序办理。 第 10条 公司统一组织的教育培训项目的经费使用，以审核批准的经费预算为限额。若实际参加人 数和培训时间少于原计划，其费用要在原预算中做相应扣减。 第 11条 办班管理费按 元/人*天拨付给承办单位（含办班所开支的一切杂费） 。 第 12条 组织办班单位（部门）须根据培训班的实际情况，将购置资料费列入培训班的预算，待预 算批准后凭发票报销。 第 13条 组织办班的分公司（部门）要根据聘请教师的实际情况，将教师授课费列入培训班预算， 待预算批准后据实支
6、付。 第 14条 办班管理费、资料费、老师授课费用应于培训项目完成后，由承办单位填写有关报表（附 发放清单） ，经组织办班的负责人签字并报公司人力资源部审核后拨付。 第4章 考核与监督 第 15条 公司应将教育经费的提取和使用情况列入人力资源管理工作的考核范围。 第 16条 各分公司教育经费要建立使用计划和支出明细账，按计划拨付使用。 第 17条 财务、审计、监察、人力资源等部门要严格履行职责，加强对教育经费提取和使用管理情 况的检查及监督。 第 18条 加强教育经费专项账目的管理，每年各分公司教育部、财务部应向本公司员工教育委员会 和总公司员工教育委员会、人力资源部、财务部汇报教育经费使用情
7、况。 第 19条 对克扣、侵占、挪用教育经费等严重违纪行为，公司应视情节对直接责任人和主要负责人 进行严肃处理；构成犯罪的，须移交司法部门依法追究其刑事责任。 第5章 附则 第 20条 各分公司要根据本办法，结合实际制定具体实施细则。 第 21条 本办法由公司人力资源部负责解释、补充及修订。 第 22条 本办法自发布之日起施行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 2、员工福利费控制办法 制度名称 员工福利费控制办法 执行部门 人力资源部 主要事项 员工福利费控制职责分配、福利费使用控制内容与要求、福利费使用控制程序等 相关文件及表单 员工福利费承包方案 、 员工福利费
8、计划 、 福利费支出明细表 员工福利费控制办法设计实例 第1章 总则 第 1条 目的。 为加强员工福利费的管理，严格控制员工福利费增长，特制定本办法。第 2条 适用范围 本办法适用于公司员工福利费的管理与控制。 第 3条 基本要求。 1、加强员工福利费管理，严禁任意提高标准，扩大开支范围。 2、加强福利费收支预算管理，遵循量入为出、略有节余的原则。 3、严格按照财务制度进行会计核算，单独设置账册，进行准确核算。 第2章 员工福利费控制职责分配 第 4条 财务部是员工福利费的主管部门，对员工福利费实行归口管理，主要职责为控制福利费开支， 确保福利费的规范使用，具体如下所述。 1、制定员工福利费承
9、包方案并组织实施。 2、负责员工福利费报销凭证的审核、报销、记账以及会计报表的填制工作。 3、发现员工福利费有弄虚作假或违反财务纪律等行为的，财务部有权拒绝报销，并向分管副总汇报。 4、办理福利费支出批准手续，支出项目包括购买家具、办公用品、文娱用品、书报杂志、交通用具、 炊事用具、劳动保护用品等。 5、对用于购置福利性固定资产的支出进行核算。 第 5条 人力资源部及采购部等有关部门是使用职工福利费的执行单位，其职责如下所述。 1、人力资源部应掌握职工福利性各项津贴的执行标准，及时通知财务部门组织发放，并对员工福利 成本进行预算。 根据销量 或利润计 算公司最 高可能支 出的福利 总费用 与外
10、部尤 其是竞争 对手的福 利标准进 行比较 编制主要 福利项目 的预算 确定每一 位员工福 利项目的 成本 制订相应 的福利项 目的成本 计划 在满足福 利目标的 前提下隆 低成本 1 2 3 4 5 6 员工福利费预算程序示意图 2、采购部负责福利品的采购及发放工作。 第3章 福利费使用控制内容与要求 第 6条 福利费开支范围。 1、过节费，包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助） 、职工节日聚餐等。 2、职工活动费，包括旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地 租用费、餐费、奖品等）等。 3、职工生活用品购置费，包括购买家具用具、炊具、灶具、燃气等职工集体宿舍
11、必需的花费。 4、其他费用，包括职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职 工费、职工体检费等。 第 7条 下列项目不列入福利费。 1、企业职工奖金、津贴和补助支出。 2、商业保险属于个人投资行为，所需资金不得从应付福利费列支。 3、业务招待费。4、其他与福利费无关的各项支出。 第4章 福利费使用控制程序 第 8条 人力资源部应于年末编制下一年度员工福利成本预算。 第 9条 财务部于年初编制员工福利费计划 ，经总经理审批通过后下达至各单位执行。 第 10条 根据领导批准的计划，由财务部按季度汇总办理控购物资的审批手续。 第 11条 福利金的收支账务程序比照一般会计制
12、度办理，支出金额超过 2000元以上者须提交主管副 总经理审批。 第 12条 财务部每半年编制一次福利费支出明细费 ，交主管副总经理审批并公布。 第5章 附则 第 13条 本办法执行情况由财务部负责人按月检查与考核。 第 14条 考核内容为本办法规定的责任、工作内容与要求。 第 15条 考核结果与公司经济责任制考核相挂钩。 第 16条 本办法自 年 月 日起实施。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 2生产成本控制管理制度 制度名称 生产成本控制管理制度 执行部门 生产部 主要事项 生产成本控制的一般性规定、制定成本标准与费用分摊准则、生产成本形成过程中 的监控等 相关
13、文件及表单 领料单 、 材料耗用汇总表 、 工时卡 、 计工单 、 人工费用汇总表 、 产品 生产成本比较表 生产成本控制管理制度设计实例 第1章 总则 第 1条 为加强生产成本的管理控制，确保生产效益的不断提高，特制定本制度。 第 2条 本制度适用于涉及生产成本控制的部门和个人。 第 3条 生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用、制造费用三部分构成，其中制造费用包括间 接材料、间接人工和其他制造费用等。 第 4条 生产成本管理控制是指在产品的生产过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准 严加监督，发现偏差要及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准 规
14、定的范围之内。 第 5条 生产成本控制权责规定。 1、生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等作出明确规定。 2、财务部负责对制造费用分摊进行规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。 第2章 生产成本控制的一般性规定 第 6条 生产成本控制程序。制定成本标准与费 用分摊准则 生产部：物耗标准、领料程序、标准工时、加工单价等 财务部：费用报支、费用分摊等 监督成本形成 汇总、统计、核算 成本报表成本绩效 报告 按领料单统计、估算材料耗用量 按工时卡及计工单统计、估算人工费用 财务部根据核算情况编制相关财务报表及生产成本绩效报 告 生产成本控制程序图 第 7条 直接
15、材料费用主要通过领料单进行统计、估算，并据以编制材料耗用汇总表 。 第 8条 直接人工费用主要通过工时卡 、 计工单进行统计统计、估算，并据以编制人工费用 汇总表 。 第 9条 制造费用采用预定分摊率，当制造费用的实际金额与已分摊制造费用有差异时，则以多、少 分摊处理，并视具体情况转入成本或损益。 第 10条 若采用分步成本制，月底必须估算在制品的完工程序，以核算产品的产量，并在此基础上 统计、估算产品生产成本，编制产品生产成本比较表 。 第3章 制定成本标准与费用分摊准则 第 11条 产品生产成本的控制可采用标准成本控制法，其主要特点是把成本的事前计划、事中控制 和事后分析考核结合起来。 第
16、 12条 标准成本是在一定条件下制定的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的控制标准，是 进行生产成本控制的准绳，它应包括成本计划中规定的各项指标。 第 13条 在确定生产成本控制标准时，必须先进行充分的调查、研究和科学的计算。第 14条 公司应选择合适的方法确定生产成本控制标准，常用的方法主要有计划指标分解法、预算 法和定额法三种。 1、计划指标分解法，即通过将大指标分解为小指标的方法来确定成本控制标准。分解时，可以按部 门、单位进行分解，也可以按不同产品的类型、工艺阶段、零部件或工序进行分解。 2、预算法，即用编制预算的方法来确定成本控制标准，如根据季度的生产销售计划来确定较短期的 （如月份）费用开支预算，并将其作为成本控制的标准
