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1、对账与结账方法说明对明对帐和结帐的主要内容和方法。重点讲述了会计期末 怎样进行结帐及结帐前应做的准备工作。1 对帐的主要内容是什么？中华人民共和国会计法第十七条规定：“各单位应当定期将 会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与 实物及款项的实有数字相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容 相符，会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表 的有关内容相符。“据此，对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对， 账表核对。（1）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简 称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是 实物款项使用情况的价值量反映，实
2、物款项的增减变化情况，必须 在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正 确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、 明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、 完整。（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符 的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿 记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此， 通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿 记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方 向等）逐项核对，检查是否一
3、致。如果发现有不一致之处，应当及 时查明原因，并按照规定予以更正。（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。 保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间， 包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会 计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明 细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检 查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证 会计资料的真实、完整和准确无误。（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符 的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计 报表是根据会计账簿记录及有
4、关资料编制的，两者之间存在着相对 应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关 数据是否一致，确保会计信息的质量。2 怎样进行账证核对？账证核对主要是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证、凭 证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。3 怎样进行账账核对？账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括： 总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细 账核对等。4 怎样进行账实核对？账实核对是核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。包括： 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账
5、 面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与 财产物资实存数额相核对；各种应收、应付明细账账面余额与有关 债务、债权单位或个人相核对等。5 怎样进行账表核对？账表核对是核对会计报表各项目的数据与会计账簿相关数据是 否相符，要求做到账表相符。6 结账前应做哪些准备工作？在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关 收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是否在本期进行了 摊销，预提费用是否在本期进行了预提。在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实 相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付
6、款的清偿事宜， 力争减少呆账和坏账损失的发生。在确认当期发生的经济业务，调整账项及有关转账业务全部登 记入账后，可办理结账手续，结计总分类账，现金日记账，银行存 款日记账，明细分类账各账户的当期发生额、余额，并结转下期账簿记录。7 怎样进行结账？结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额 的，应在摘要栏内注明“本月合计“字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计“字样， 并在下面通栏划单红线；12 月末的“ 本年累计“就是全年累计发生额， 全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总 账账户都应结出全年发生额和年末余额，需要结
7、计本月发生额的某 些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是 本月发生额，结账时只要在此项记录下划一红线，表示与下月的发 生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计“数。8 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每月 最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计行只填写 本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余额。但在现金日 记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户，如各种 成本、费用、收人的明细账簿，每月结账时，还要将月末余额与本 月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计“字样。这样做，
8、账户记录中的月初余额加减本月发生额等于余额。便于账户记录的 稽核。每月结账时，“本月合计“行已写余额的，“本年累计“行就不必 再写余额。 结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如 果余额栏前有余额方向，例如，“借或贷“则应用蓝黑墨水书写，不 能使用红色墨水。9 上年余额怎样结转到本年初的账户中？年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要 栏注明“结转下年“ 字样；在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内 填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转“字样。对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是： 年度终了时，有余额的账户的余额，直接记人新账余额栏内即可，
9、不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方 （收方或付方） ，使本年有余额账户变为零。因此，既然年末有余额 的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、 明了。否则就混淆了有余额的账户和无余额账户的区别。10年度终了哪些账可以不更换新账？对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账 应更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于品种 规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍，工作量很大，因此， 可以跨年使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可连续使用。11实现会计电器化后，如回进行试算平衡与对账？手工操作，试算平衡就是将所有科目的发生额和余额按会计恒
10、 等式进行平衡检验，并输出试算平衡的信息。对账是对各个账簿数 据进行核对，以便检查各个对应记账数据是否正确和账簿是否平衡。它主要是通过核对总账与明细账、总账与辅助账数据来完成账账核 对。电算化后，记账凭证录入时计算机自动进行平衡检验，记账后 各种账簿都应是平衡的。但由于非法操作、电源掉电或病毒等其他 原因，有时可能会造成某些数据被破坏。因此，财务软件在期末结 账前，仍然保留了控制系统进行自动试算平衡与自动对账的功能。 为了保证账证相符、账账相符、账表相符，可以通过调用总账科目 余额及发生额对照表进行试算平衡正确性检验。12实现会计电算化后，如何进行银行对账？计算机银行对账与手工核对银行账的原理
11、和方法基本相同，但 对账、核销已达账项以及编制银行存款余额调节表等工作基本交由 计算机自动完成。计算机核对银行账，首先将银行发来的对账单输 人到计算机中的银行对账单库中，然后由用户确定对账的银行存款 科目以及对账方式，再令计算机自动将系统中存贮的银行日记账中 的记录按对账的条件进行筛选，并将筛选的记录送人银行日记账未 达账库中，最后在银行对账单库与日记账未达账库之间进行记录的 自动核对和核销，并自动生成银行存款余额调节表。13实现会计电器化后，如何进行结账？每月月底都需要进行结账处理，计算机结账不仅要结转各账户 的本期发生额和期末余额，还要进行一系列电算化处理，检查会计 凭证是否全部登记入账并
12、审核签章、试算平衡、辅助账处理等。与 手工相比电算化结账工作更加规范，结账全部是由计算机自动完成。结账工作需要注意的事项：（l）由于某月结完账后将不能再输人和修改该月的凭证，所以 使用会计软件时，结账工作应由专人负责管理，以防止其他人员的 误操作。（2）结账前应检查该月的所有凭证是否均已记账、结账日期是 否正确、其他相关模块的数据是否传递完毕，以及其他结账条件是 否完备。若结账条件不满足，则退出本模块，检查本月份输入的会 计凭证是否全部登记人账，只有在本期输人的会计凭证全部登记入 账后才允许结本月份的账。与记账不同的是，一个月可以记账数次， 而只能结一次账。（3）结账必须逐月进行，上月未结账也
13、不允许结本月的账。若 结账成功，则做月结标志，之后不能再输人该月的凭证和记该月的 账；若结账不成功，则恢复到结账前的状态，同时给出提示信息， 要求用户做相应的调整。（4）年底结账，则系统自动产生下年度的空白数据文件（即数 据结构文件。包括凭证临时文件、凭证库文件、科目余额发生额文 件） ，并结转年度余额。同时自动对“固定资产“等会计文件做跨年度 连续使用的处理。（5）跨年度时因年终会计工作的需要，会计软件允许在上年度 未结账的情况下输人本年度一月份的凭证；单位可以根据具体情况， 将结账环境设置为：在上年未结账的情况下不允许输入本月的凭证。 （6）结账前应做一次数据备份，如果结账不正确可以恢复重做。
