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1、A 版/09 Q/ZJZL 浙江中力节能玻璃制造有限公司企业标准 Q/ZJZL1006-2009公司成本核算管理制度2009年 11月 28日发布 2009年 12月 01日实施 浙江中力节能玻璃制造有限公司发布 浙江中力节能玻璃公司财务制度 制度名称 浙江中力节能玻璃公司成本核算管理制度 编号 Q/ZJZL1005-2009目 录 第一章 总则 第二章 成本核算的基础工作 第三章 成本核算的基本要求 第四章 成本核算的基本程序 第五章 材料费的核算 第六章 人工工资的核算 第七章 制造费用的核算 第八章 完工产品实际成本的确定 第九章 产品销售成本的结转 第十章 成本核算原始记录的管理 第十
2、一章 监督与检查 第十二章 附则 附件 发布时间 文件制订 常务副总审核 总经理批准 2009年 11月 28日 江志平 李越 实施时间 2009年 12月 1日 浙江中力节能玻璃公司成本核算管理制度 第一章 总则 第一条 为了进一步完善浙江中力节能玻璃公司成本核算内部管理制度，加强企业内部成本控制，规范公司成本核算流程,有效降低 产品生产成本。根据企业会计制度 、 企业会计准则 ，结合本公 司的运营特点和实际情况，特制定本制度。 第二条 本公司成本核算对象主要指玻璃公司生产的各种深加 工玻璃产品的单位成本及大板 LOW-E 镀膜玻璃的单位成本。 第三条 根据本公司玻璃产品生产及销售的实际情况
3、，公司产 品成本采用实际成本法，按市场销售主导产品品种进行成本核算。 第四条 财务部设置成本会计岗位，具体负责成本核算有关工 作的协调、单据的传递以及制度的制定，负责公司产品单位成本的计 算和分析，有效控制生产工序中料、工、费的不合理浪费。 第五条 公司各部门的统计、内勤及各物资仓库的保管员、记 帐员兼属于成本核算组人员， 接受财务部的业务领导。负责统计本 部门的生产工时，材料物资消耗、产品产量等成本核算所需的基础资 料，协助公司成本会计进行产品成本核算工作。 第六条 公司财务部有权对成本核算组成员及各部门在执行成 本控制和定额管理方面的实际效果进行考核。 第二章 成本核算的基础工作 第七条
4、成本核算是成本控制和费用管理的基础，成本核算的 基 础工作包括：原始记录、计量验收、定额管理、 。 第八条 公司各经营单位及部门根据生产和管理的实际情况， 建立、健全本部门的原始记录： （一）材料方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、 退等物流过程。包括：材料的分类编码、申购单、验收入库单、领料单、退料单、材料切割单、委托加工材料单、委托加工入库单、月末 盘点报表等，并做好物资仓库台帐的记帐工作。 （二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、增减、 考勤、计件工资、计时工资、社保、个税、有关津贴等项记录。 （三）品管及工艺方面的原始记录，应能反映产品工艺路线 变化、不合格品率、报废率等
5、项的记录。（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至完 工产品验收入库的全过程，如领料单、半成品领用单、产品工序流程 卡、废品通知单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 （五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付 使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、在建工 程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。 （六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力电的实 际耗用量，并做好动力电消耗月统计报表。 第九条 计量验收是指对材料、工具、在产品、半成品、产成 品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收；公司物资管 理部门应建立健全公司各
6、项财产物资的计量验收制度，确保公司财产 的完整及安全。 第十条 定额管理是指各种原材料、工具、燃料动力的消耗， 以及劳动工时、设备折旧、费用开支等，都要制订先进、合理的定额， 并定期进行检查、分析、考核和修订。 第十一条 定额的制订应遵循以下原则： （一）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使成本分 析和考核建立在可比基础上。随着生产技术进步和管理水平的提高， 成本会计对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （二）成本会计配合相关部门，采取相应的管理措施，定期检 查分析，保证定额的贯彻执行。第三章 成本核算的基本要求 第十二条 准确计算产品成本，真实反映产品实际成本。 对于实际发生的生产
7、成本，必须及时、准确地归集和登记；对 于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与 下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在产品成本与 完工产品成本的界限。 第十三条 真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所 发生的各项经济业务。第四章 成本核算的基本程序 第十四条 产品成本核算的基本程序如下： （一）审核各项生产费用支出 对发生的各项生产费用支出， 依据公司费用报销制度 和 公司货币资金管理制度 的规定进行严格审核； 对不符合制度和 规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （二）汇总、分配各项 要素费用 对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要
8、素费用分配表， 依据“谁受益谁承担”原则，按其用途及受益对象分配计入有关产品的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费 用，如直接材料、直接工资，应直接记入 “生产成本-基本生产成本” 账户及其有关的产品成本明细账；对于不 能确认某一费用，则 按 其用途进行归集分配，分别记入 “制造费用”、“生产成本-辅助生产 成本”账户。 （三）进行综合费用的 再分配 对记入“制造费用”、“生产成本-辅助生产成本”的综合费用， 月终按产品工时（直接人工费）进行分配，并记入有关产品的成 本明细账。 （四）划分完工产品成本与在产品成本 通过对要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均 已归
9、集在“生产成本-基本生产成本”账户及有关的产品 成本明细账 中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即 为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账 所归集的生产费用 按约当产量法的方式在完工产品和月末在产品之 间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （五） 计算产品的总成本和单位成本 在品种法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产 品的总成本；以产品的总成本除以产品的数量，就 可以计算出产品 的单位成本。 （六） 结转完工产品成本 （七） 结转产品销售成本 第十五条 设置下列各种产品成本和费用明细帐： （一）生产成本明细帐，按成本计算对象和
10、成本项目核算生 产部门发生的各项生产费用。 （二）制造费用明细帐，按生产部门和明细项目分别核算发 生的制造费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。 （三）待摊费用、预提费用明细帐，根据划清本期成本和下 期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。 （四）产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本 项目核算产品、自制半成品成本。 （五）主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产 品销售成本。 .第五章 材料费的核算 第十六条 财务部设“原材料”“低值易耗品”明细帐，按材料类别 设置二级明细帐，低值易耗品采用一次摊销法摊入制造费用。仓库按 材料品种和规格设置三级明细帐；按低值
11、易耗品类别、品种、规格设 置辅助电子台帐，以控制其数量，掌握使用状况；仓库负责设置材料 数量卡片。材料三级明细帐根据采购申请单、检验单、入库单和领料 单逐笔凳记。 第十七条 材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括： （一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或周转架的押金） ； （二）购入材料的外地运杂费； （三）符合合同规定的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；（四）进口材料在实际采购过程中发生的各种税金和其他进口费 用，以及应分摊的外汇价差。 委托其他部门代理进口的商品的采购 成本为实际支付给代理部门的全部价款。 上述材料采购成本，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采 购
12、成本；不能分清的，应按材料的买价比例，分摊计入各种材料的采 购成本。 第十八条 核算生产耗用的各种材料，要根据经部门经理批准的 材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款 已经入库材料的领用，则按合同估价入帐。所领用的材料应计入当期 成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单 独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均 法计价。 第十九条 根据“谁受益谁承担”原则，可直接区分受益对象的材 料费，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消 耗定额比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行 分配。 第二十条 对需切割（如
13、玻璃、PVB 胶片）的材料，应制定合理 的消耗定额。几种产品共同使用的硅胶、铝条、插件、靶材等，领用后在“生产成本 -辅助生产成本”中核算，分别按产品延米、产品面积 分配比例分摊辅料费用计入各种产品成本。几种产品共同使用的生产 专用工具、工艺试剂、气体等，领用后在“制造费用 -机物料消耗”中 核算，按制造费用分配比例分摊计入各种产品成本。 第二十一条 1、月末成本会计监督生产部各班组（物料需求部 门）做好对本部门（或班组）现场物料的清点整理工作；根据库存物 料清单及时办理假退库手续，以便准确进行成本核算。2、生产过程 中形成的无法再用于再生产的废料、边角料，应按月回收交废料库； 还能再利用的应
14、办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。 第六章 人工工资的核算第二十二条 人工工资包括：基本工资、计时工资、计件工资以 及属于国家规定工资总额范围内的津贴、补贴、奖金等。 第二十三条 生产部门行政管理人员（包括品管部、设备部）工 资计入制造费用，对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资 单据直接计入受益对象；几个产品共同负担的直接人工费，可按以下 方法在各产品之间进行分配： （一）采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。产品直接人工费工时定额（工序）*产品数量（二）采用计件工资制的，根据人工工时分配计入产品成本， 第七章 制造费用的归集与分配第二十四条 制造费用发生时，先在“制造费
15、用”账户归集，月末 按产品直接人工费进行分配，分别记入各种产品生产成本中。分配的计算公式如下： 制造费用分配率（本月发生的制造费用各产品直接人工 费总和） 100% 某产品应分配的制造费用该产品直接人工费制造费用分 配率 第二十五条 生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象 的动力电，根据电费单据直接计入受益对象；几个产品共同耗用的动 力电，可按以下方法在各项目之间进行分配： （一）定额工时制下 动力电分配率（当期动力电耗用总额各成本计算对象定 额工时总和） 100 某产品应分配的动力电该产品定额工时动力电分配率 （二）计件工资制下 动力电分配率（当期动力电耗用总额各成本计算对象直 接人工费总额） 100 某产品应分配的动力电该产品直接人工费动力电分配率 （三）直接法计算当月生产线各道工序的单位能耗量，某产 品应分配的动力电按该产品经过的各工序单位能耗额之和计算。第八章 完工产品实际成本的确定 第二十六条 为了分期确定损益，在有未完工产品存在的情况 下，需要将按照产品对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间
