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1、案例分析 B公司为汽车零配件生产厂商，主要为我国几大汽车生 产厂家供货，由于行业特性以及买家的强势地位，买家向 B公司提出的付款周期为3-6个月，付款周期较长，公司必 须补充流动资金，随着销售收入的增加，营运资金在生产 各环节中占比随之增加，造成B公司流动资金紧张，为保 证B公司的正常生产经营周转，满足市场需求，该公司希 望可以融资来专门用于满足买家的采购需求。 但由于B公司成立时间较短，受自身的积累和融资担 保影响，融资较为困难。 永兴银行有意向提供保理融资业务，但有两种模式供 选择： 模式一：永兴银行和B公司签订保理协议，由永兴银 行向B公司提供应收账款85%的额度的融资，金额为3000
2、万，利率6%，期限6个月，收取手续费100万元。同时约 定有关应收债权到期无法从债务人处收回时，永兴银行有 权力向B公司追偿。 问题： 1.此种情况，属于何种类型的保理业务？ 2.如何进行会计处理？ （1）收到永兴银行款项并支付手续费时：借：银行存款 2900 财务费用-手续费 100贷：短期借款 3000（2）支付永兴银行利息时： 借：财务费用-利息支出 90贷：银行存款 903.支付的利息、手续费能否抵扣增值税？ 4.签订的保理协议是否需要缴纳印花税？ 5.如果是商业保理行为，支付的利息能否全额在企业 所得税税前扣除？ 模式二：永兴银行和B公司签订保理协议，由永兴银 行向B公司提供应收账款85%的额度的融资，金额为3000 万，收取手续费100万元。同时约定有关应收债权到期无 法从债务人处收回时，永兴银行不能向B公司追偿。 问题： 1.此种情况，属于何种类型的保理业务？ 2.如何进行会计处理？ 借：银行存款 3000 财务费用 100 营业外支出-应收债权融资损失 429贷：应收账款 35293.支付的手续费能否抵扣增值税？应收账款的减少是 否应该缴纳增值税？ 4.B公司销售货物给汽车生产厂家，但是款项是永兴银 行作为保理商支付的，是否违背三流一致？ 5.形成的营业外支出能否在税前扣除？ 6.签订的保理协议是否需要缴纳印花税？
