浅谈基于XBRL技术的网络财务报告在我国的应用.kdh

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1、科 技 信 息 2 0 0 8 年 第 1 7 期S C I E N C E & T E C H N O L O G Y I N F O R M A T I O N按 照 上 证 所 X B R L 网 站 上 的 定 义 ， “ X B R L （ 可 扩 展 商 业 报 告 语 言 ，e X t e n s i b l e B u s i n e s s R e p o r t i n g L a n g u a g e ） ， 是 X M L （ 可 扩 展 的 标 记 语 言 ，e X t e n s i b l e M a r k u p L a n g u a g e ） 于 财

2、务 报 告 信 息 交 换 的 一 种 应 用 ， 是 目 前应 用 于 非 结 构 化 信 息 处 理 尤 其 是 财 务 信 息 处 理 的 最 新 标 准 和 技 术 。 它对 财 务 数 据 进 行 特 定 的 识 别 和 分 类 ， 并 对 财 务 信 息 提 供 更 加 强 大 的 解释 和 分 析 平 台 。 除 了 不 断 提 高 了 商 业 报 告 的 透 明 度 ， X B R L 在 财 务 报告 的 使 用 通 过 加 强 计 算 机 系 统 之 间 数 据 流 的 控 制 进 一 步 提 高 了 数 据的 安 全 。 ” 会 计 信 息 的 加 工 者 与 使 用 者

3、 能 够 以 更 低 的 成 本 、 更 高 的 效 率实 现 信 息 的 生 成 、 分 析 、 交 换 和 共 享 。 基 于 X B R L 技 术 的 网 络 财 务 报 告在 我 国 的 应 用 目 前 仍 处 于 起 步 阶 段 ， 有 待 于 进 一 步 规 范 和 推 广 。 本 文仅 就 这 些 方 面 提 一 些 可 行 的 建 议 ， 以 供 有 关 管 理 者 及 机 构 参 考 。一 、 加 速 制 定 和 完 善 符 合 我 国 会 计 准 则 的 X B R L 技 术 标 准从 国 际 目 前 的 发 展 现 状 来 看 ， X B R L 的 应 用 在 技

4、术 上 和 软 件 开 发上 已 经 基 本 不 存 在 问 题 ， 现 在 最 关 键 的 就 是 实 践 应 用 中 的 推 广 问 题 ，这 些 问 题 主 要 包 括 行 业 标 准 分 类 的 制 定 和 完 善 、 相 关 人 员 培 训 、 会 计电 算 化 水 平 、 软 件 升 级 、 技 术 改 造 经 费 等 ， 其 中 X B R L 的 技 术 标 准 分 类又 是 首 要 的 问 题 。 如 果 这 些 标 准 不 能 及 时 地 制 定 和 公 布 出 来 ， 其 他 的问 题 也 就 无 法 解 决 。 所 以 ， 目 前 的 当 务 之 急 是 由 有 关 的

5、 主 管 部 门 牵 头来 从 事 这 方 面 的 工 作 。自 2 0 0 3 年 上 海 证 券 交 易 所 5 0 家 上 市 公 司 试 行 上 报 X B R L 网 络财 务 报 告 以 来 ， 已 经 取 得 了 较 好 的 效 果 ， 得 到 了 报 告 、 使 用 、 中 介 等 各方 的 一 致 好 评 ， 且 取 得 了 宝 贵 的 实 践 经 验 。 但 应 用 X B R L 国 际 标 准 的T a x o n o m y （ X B R L 的 分 类 标 准 ） 目 前 仍 很 不 完 善 。 “ 在 证 监 会 上 报 国 家金 融 标 准 化 委 员 会 的

6、 上 市 公 司 信 息 披 露 电 子 化 规 范 中 ， 只 定 义 了 工业 企 业 的 财 务 报 表 科 目 ， ” 虽 然 近 期 金 融 类 上 市 公 司 分 类 标 准 及 上 市公 司 临 时 公 告 分 类 标 准 制 定 也 已 经 完 成 并 推 广 ， 但 房 地 产 、 石 化 、 农 业等 其 他 行 业 还 没 有 制 定 出 对 应 的 T a x o n o m y 。 这 可 能 是 以 下 的 一 些 原因 造 成 标 准 制 定 和 推 广 的 缓 慢 ， 一 是 真 正 懂 得 X B R L 技 术 标 准 的 专 家太 少 ， 国 内 X B

7、R L 技 术 的 研 究 也 仅 仅 局 限 于 理 论 方 面 ； 二 是 作 为 主 管机 构 证 监 会 的 人 力 不 够 ， 三 是 市 场 各 方 的 主 观 意 识 不 强 等 等 。 为 了 从根 本 上 改 善 我 国 目 前 X B R L 技 术 的 应 用 现 状 ， 这 些 方 面 都 必 须 进 行 较大 改 进 。 从 现 实 需 要 和 长 远 发 展 看 ， 本 人 认 为 ， 一 方 面 ， 应 继 续 加 强 工业 企 业 的 财 务 报 表 科 目 的 进 一 步 细 化 ， 避 免 项 目 过 于 简 单 化 和 信 息 的粗 略 化 ， 如 在 行

8、 业 制 定 标 准 的 基 础 上 ， 再 在 行 业 内 细 化 为 规 模 的 大 小等 标 准 ， 这 样 便 于 同 行 业 相 同 规 模 企 业 相 同 项 目 数 据 的 比 较 分 析 ， 以利 于 提 高 信 息 分 析 的 效 率 ； 同 时 ， 还 必 须 抓 紧 上 市 公 司 中 其 他 行 业 的X B R L 标 准 的 制 定 ， 尽 快 分 批 建 立 各 行 业 标 准 制 定 的 专 家 组 ， 加 强 有关 人 员 的 技 术 培 训 ， 加 大 人 力 和 物 力 方 面 的 投 入 ， 提 高 紧 迫 感 ， 以 尽 可能 快 的 速 度 制 定

9、出 较 完 善 的 各 行 业 X B R L 技 术 标 准 。另 外 ， 在 我 国 大 陆 地 区 目 前 尚 没 有 统 一 的 X B R L 地 区 组 织 的 情 况下 ， 非 上 市 公 司 包 括 国 有 企 业 、 股 份 公 司 、 集 体 企 业 、 个 体 企 业 以 及 外商 投 资 企 业 等 ， 它 们 所 在 各 行 业 的 X B R L 的 T a x o n o m y 可 以 由 财 政 部专 设 一 个 负 责 的 机 构 会 商 中 国 注 册 会 计 师 协 会 来 共 同 组 织 制 定 并 公布 。 由 于 这 些 公 司 或 企 业 有 很

10、 多 的 会 计 信 息 是 不 能 对 社 会 公 开 的 信息 ， 所 以 建 议 将 可 公 开 项 目 的 信 息 和 不 可 公 开 项 目 的 信 息 区 分 开 来 ，分 别 制 定 X B R L 的 T a x o n o m y ， 并 对 非 公 开 的 信 息 进 行 一 定 的 加 密 处理 ， 只 有 特 定 的 信 息 用 户 才 可 以 阅 读 、 存 取 和 使 用 ， 报 告 时 也 分 别 按 两类 网 络 财 务 报 告 进 行 公 布 和 报 告 。二 、 分 阶 段 有 计 划 地 推 行 企 业 网 络 财 务 报 告目 前 ， 我 国 X B R

11、 L 技 术 的 网 络 财 务 报 告 基 本 处 在 自 愿 的 状 态 ， 一些 大 型 企 业 （ 特 别 是 上 市 公 司 ） 或 高 新 技 术 企 业 为 了 能 够 获 得 相 对 优势 ， 增 加 或 赢 得 投 资 、 市 场 和 顾 客 ， 自 愿 利 用 先 进 技 术 来 为 企 业 实 施 经营 投 资 战 略 服 务 。 利 用 网 络 来 披 露 财 务 报 告 可 以 更 好 地 与 投 资 者 、 顾客 等 利 益 集 团 进 行 交 流 。 但 这 毕 竟 是 少 数 ， 还 远 远 跟 不 上 国 际 形 式 的发 展 。 为 此 ， 建 议 对 上

12、市 公 司 可 以 采 取 有 时 间 期 限 限 制 的 强 制 措 施 ， 如要 求 在 5 年 内 所 有 的 上 市 公 司 必 须 按 照 证 监 会 公 布 实 施 的 X B R L 技术 标 准 报 告 网 络 财 务 报 表 ， 银 行 和 税 务 机 关 也 作 出 相 应 的 要 求 ， 这 样可 以 促 使 上 市 公 司 在 规 定 的 年 限 内 完 成 技 术 改 造 、 人 员 培 训 和 经 费 投入 ， 上 市 公 司 完 全 有 这 个 条 件 也 有 这 个 能 力 在 限 定 的 期 限 内 办 好 。 对于 其 他 公 司 或 企 业 ， 建 议 主

13、 要 采 取 自 愿 原 则 ， 并 逐 步 推 行 美 国 的 模 式 ，即 通 过 税 务 、 银 行 主 动 要 求 企 业 报 告 X B R L 的 网 络 财 务 报 告 进 行 报 税和 贷 款 申 请 ， 从 而 迫 使 各 企 业 不 得 不 使 用 X B R L 网 络 财 务 报 告 ， 否 则企 业 就 寸 步 难 行 ， 同 时 税 务 、 银 行 还 可 以 附 加 一 定 的 时 间 期 限 限 制 ， 给各 公 司 、 企 业 以 一 定 的 缓 冲 时 间 ， 这 一 期 限 可 以 比 上 市 公 司 的 限 制 期限 要 长 ， 但 具 体 的 期 限

14、应 该 多 长 ， 可 以 根 据 国 际 X B R L 的 发 展 和 应 用现 状 确 定 一 个 合 理 的 期 限 。 通 过 实 施 这 些 措 施 ， 应 该 可 以 较 有 效 地 解决 X B R L 技 术 标 准 的 网 络 财 务 报 告 的 推 广 问 题 。三 、 强 化 企 业 网 站 建 设 和 数 据 安 全 维 护企 业 的 网 站 是 企 业 报 告 网 络 财 务 报 告 和 提 供 会 计 信 息 搜 索 的 技术 平 台 ， 对 顺 利 实 现 X B R L 技 术 具 有 极 为 重 要 的 作 用 。 企 业 网 站 与I n t e r n

15、e t （ 国 际 互 联 网 ） 相 连 接 ， 存 放 在 网 站 上 的 基 于 X B R L 的 财 务 报 告就 可 以 很 方 便 地 供 世 界 各 地 的 信 息 使 用 者 包 括 国 内 的 信 息 使 用 者 阅读 、 搜 索 、 存 取 、 分 析 ， 从 而 大 大 提 高 了 财 务 信 息 的 传 递 速 度 ， 也 大 大 地提 高 了 企 业 报 告 的 及 时 性 。 在 具 体 的 运 作 设 计 中 ， 企 业 首 先 可 采 用X B R L 技 术 对 各 种 财 务 及 非 财 务 信 息 进 行 数 据 化 处 理 ， 然 后 在 企 业 网站

16、 上 提 供 一 个 基 于 X B R L 技 术 的 搜 索 引 擎 ， 这 样 就 可 以 令 使 用 者 以 标准 化 或 其 预 设 的 格 式 获 取 公 司 各 类 信 息 ， 而 且 还 可 通 过 更 加 有 效 的 复合 搜 索 ， 瞬 时 从 多 家 公 司 选 择 数 据 进 行 比 较 和 分 析 ， 这 些 功 能 在 网 络的 其 他 搜 索 引 擎 如 G o o g l e 、 百 度 等 上 也 照 样 可 以 进 行 。 这 种 自 动 化 的财 务 数 据 收 集 方 法 将 会 显 著 降 低 信 息 搜 寻 成 本 ， 令 使 用 者 从 日 常 的 数据 收 集 转 而 进 行 更 多 的 财 务 分 析 ， 进 而 大 大 提 高 信 息 的 使 用 效 率 和 决策 的 正 确 性 。由 于 企 业 的 网 站 上 存 有 大 量 的 各 方 面 重 要 信 息 ， 其 安 全 性 和 日 常的 维 护 也 就 显 得 异 常 重 要 。 企 业 应 该 配 备 专 门 的 网 络 安 全 人 员 或 专 家进 行 日 常 安