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1、浅谈国外商业银行财务管 理及其对我国的启示 欧美一些国家是世界上市场经济最发达的国家同样也是 金融业最发达的国家其商业银行财务管理已经形成了较为科 学、规范的管理体制和管理模式研究与借鉴发达国家商业银 行财务管理将对我国的商业银行财务管理改革和发展起到极 大的促进作用 财务管理是对企业在生产经营过程中的资金运动及其所 体现的经济利益关系的管理是企业管理的重要组成部分 “Financialmanagershouldbebusinesspartnerinsteadof beancounter”是美国商业银行界对财务管理作用的经典概 括他的意思是财务管理应该成为业务伙伴而不仅仅是数据计 算器它所提倡
2、的理念是财务管理应该为各项业务的发展、新 产品的推出提供财务上的支持和帮助这种理念有利于建设一 种“以支持决策为主的管理型财务管理”模式使财务管理与 银行日常各项经营活动相互融合、相互交织、相互支持更有 利于发挥财务管理的控制和监督职能从组织架构上来说美国商业银行财务管理体制上的一大 特点就是对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线 负责制”根据商业银行规模的不同各级分支机构的财务负责 人分别由总部或地区性总部的财务负责人垂直管理实行业务 上的专门领导同时各分支机构的财务主管在本机构内部对于 日常的经营管理业务实行双线负责制他一方面要负责本机构 内部所有的财务管理事务协助本地机构负责人开展
3、工作参与 本地机构的重要决策；另一方面又要对上级机构财务领导人 负责贯彻总部或地区性总部的有关政策监督本机构的所有业 务活动保证其运行在可以控制和可行的范围之内负有向上级 财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的 责任分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核其 升迁将部分参考当地机构负责人的意见实行任期制由总部在 全行范围内统一调动和安排工作薪酬由上级总部管理而部分 奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定“垂直管理” 和“双线负责制”机制能维护财务主管人员的相对独立地位 且有利于其管理和控制职能的实现 在财务管理方法上国外商业银行已实现了从财务会计向 管理会计的转变一方面
4、管理会计系统为计划、控制、决策和 业绩评价等部门提供信息；另一方面它也需要财务会计、信 贷管理、资产管理和统计等部门提供的信息为了实现有效的财务管理国外商业银行高度重视信息系统的建设和电子化建 设普遍建立了管理会计系统花旗银行把数据构建当作财务主 管必备的基本职责之一要求财务主管熟悉各类主流的系统软 件和五花八门的应用软件并负有确保各类系统软件和应用软 件运行正常的责任新加坡商业银行拥有比较健全的信息系统 包括涵盖各方面客户交易信息的交易系统（该交易系统内部 按照不同的产品区分为多个子系统）按产品和客户整合财务 数据的总分类帐系统、管理信息系统、预算编制和监控系统 （预算编制系统由各部门使用预
5、算监控系统由财务部门使用） 等且总分行之间的信息系统统一规划 学习国外商业银行财务管理体制的特点根本目的是借鉴 其先进的财务管理理念和管理方法努力完善我国商业银行财 务管理体制提高管理水平以应对日益开放和竞争激烈的市场 环境下面是本人对我国商业银行财务管理的几点建议 一、重视财务管理工作强调价值理念对业务发展的指导 我国目前大多数商业银行财务管理工作存在“重算轻管” 的现象 （即重核算轻决策支持服务；重财务处理轻成本控制和盈利控制）财务管理人员的工作仅限于处理好经费帐务核算 和事后的简单表象的财务分析财务管理形式单一、范围狭窄 而财务管理主要的控制和监督职能甚少发挥随着金融市场的 开放和发展银
6、行面临的竞争日益加剧商业银行的经营目标已 由以前的单纯盲目追求规模转变为增加企业价值相应价值管 理应成为银行财务管理的核心价值理念要贯穿商业银行经营 行为和业务拓展行为通过各种方式将科学的价值理念顺畅正 确的传导到全行各个方面如可以采取以价值为核心的业绩考 评体系通过考评指标的涉及来影响业务部门的行为促使他们 为获得较高的业绩考评而与银行的整体经营目标保持一致； 加强与业务部门的沟通当业务部门开发新的金融产品时财务 部门提前介入协助其进行产品前景预测和盈亏分析；加强对 财务人员业务培训使财务人员透彻了解银行产品和操作流程 运用熟练掌握的财务知识提出改善流程降低成本的建议；重 视预算管理将预算作
7、为当期财务资源配置的基础和风向标同 时强调预算执行过程中的内部控制强化财务管理事前、事中 控制职能而不仅仅局限在事后的财务评价工作 二、实行财务管理内部委派制充分发挥基层行的财务管 理职能 我国商业银行长期实行“分级核算”的方法财务管理权利比较 分散虽然部分商业银行限制了分支机构的财务管理权限 但各级财务主管受本级机构负责人领导对本级机构领导人负 责财务主管站在分支机构的角度考虑问题可能造成为维护分 支机构的利益而偏离全行发展目标形成了总分行事实上的不 同层面的财务主体没有形成全行统一集中的财务管理体系不 利于财务管理职称的充分发挥商业银行应逐步建立财务主管 委派制分支机构的财务主管由总行派遣
8、其薪酬、福利由总行 统一管理受总行领导对总行负责明确财务主管人员相对独立 的监督地位并赋予委派财务主管相应的权利和应承担的责任 使财务主管真正在站在全局的角度考虑问题促进分支机构的 业务发展方向与总行一致同时还能有效提高分支机构的核算 质量强化对业务的事前、事中、事后管理加强监督作用一定 程度的防范和化解分支机构经营风险 三、加强信息系统建设改造为财务管理奠定坚实的基础 我国商业银行都比较重视数据信息电子化的建设系统改 造、系 统升级的消息不时见报但大多数商业银行投入大量人力物力重点更新的是面向客户服务端的业务系统而后台管理信 息系统处于彼此分割、技术落后、数据无法共享的落后状态 财务管理是一
9、项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作 财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析无论 哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息包括银行内部相 关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业 经营等有关信息因此商业银行有必要加强内部信息系统的建 设建立有效的信息渠道从技术支持角度促进财务管理工作稳 妥全面的开展 四、提高管理意识从片面成本控制转向全面成本管理 商业银行经营成本基本可分为产品成本部门管理成本和 客户成 本三大部分成本控制涉及到各个经营环节我国目前大多 数商业银行成本管理处于粗放管理阶段成本核算方法简单没 有深入、细致、严格、规范的管理规定成本控制基本上集中 在部门管理
10、成本的控制上对产品成本和客户成本的管理很少 涉足总行制定费用指标时全部或部分以前期数据为基础承认 过去的开支是合理的造成过去不合理的开支继续沿袭下去分 支机构即使未使用完总行下达的费用指标也出于“不用浪费”或“为争取明年的更大的费用指标打基础”目的而突击花钱 无形中加大了银行费用成本负担为解决这一问题首先要改进 成本管理理念成本管理不仅仅是财务部门的责任而是每个部 门和每一位员工的责任要将成本控制贯彻到全行的经营管理 活动中去其次是改进成本管理方式对产品成本部门管理成本 和客户成本进行全面而细致的核算从而实现对每项业务、每 项产品、每个机构的的成本核算和全面成本管理通过量化核 算决定各项金融产品的扩大或收缩控制业务开展的规模和进 度 五、适应经营管理需要培养一批素质高、业务能力强的 财务管理人才 商业银行财务管理工作专业复杂的性质决定需要一支有 责任心、 素质高的财务管理队伍我国目前商业银行财务管理人员 尤其是基层财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理缺乏 有效的专业培训不能适应现代商业银行快速发展对专业人才 的要求为此要抓紧对财务管理队伍的建设通过提高行业准入 标准组织系统、专业的培训促进财务管理人员之间的横向交 流提供再教育的机会等方式提高财务管理人员的专业水平和工作能力培养一批接受能力快、适应性强综合能力高符合现 代商业银行要求的专业技术人才
