1 - 融资担保公司相关 规定及会计处理经营许可 由监管部门（重庆市金融工作办公室）颁发经营许可证；凭该许可证向工商行政管理 部门申请注册登记 、、 资本金管理 担保公司注册资本的最低限额，不得低于人民 币 500 万元 注册资本为实缴货币资 本从事再担保业务的融资性担保公司注册 资本应当不低于人民币 1 亿元，并连续营 业两年以上 重庆市的相关规定： （一）重庆主城九区或北部新区注册的融资性担保公司，注册 资本不得低于人民币 5000 万元二）在重 庆主城九区以外的其他区 县（自治县）注册的融资性担保公司，注册 资本不得低于人民币 3000 万元三）跨省、自治区、直辖市设立分支机构的融 资性担保公司，注册资本不得 低于人民币 3 亿元 （四）从事再担保业务的融资性担保公司，注册 资本不得低于人民币 5 亿元 公司的资本金必须按规定用途使用，不得向股东及其利害关系人、关 联企业 提供借款 、、 业务范围- 2 - 1 可以经营下列部分或全部融资 性担保业务： （一）贷款担保（二）票据承兑担保（三）贸易融资担保（四）项目融资担保（五）信用证 担保（六）其他融资性担保业务 2 可以兼营下列部分或全部业务 ： （一）诉讼保全担保（二）投标担保、 预付款担保、工程履 约担保、尾付款如 约偿 付担保等履约担保业务（三）与担保业务有关的融资咨询、 财务顾问等中介服务（四） 以自有资金进行投资（五）监管部门规定的其他业务。
3 不得从事下列活动： （一）吸收存款（二）发放贷款（三）受托发放贷款（四）受托投资（五）监管部门规定不得 从事的其他活动 4 融资性担保公司以自有资金进 行投资，限于国债、金融债券及单项、大型企 业债务融资工具等信用等级较高的固定损益类金融产品，以及不存在利益冲 突， 总额不高于净资产 20%的其他投资 （委托 贷款） 5 融资性担保公司不得为其母公司或子公司提供融 资性担保融资性担保 、、 担保责任余额控制 6 对单个被担保人提供的融资性担保 责任余额不得超过净资产的 10% 7 对单个被担保人及其关联方提供的融 资性担保责任余额不得超过净资产的 15% 8 对单个被担保人债券发行提供的担保 责任余额不得超过净资产的 30％ 9 融资性担保公司融资性担保责 任余额不得超过净资产的 10 倍 10 重庆市规定：公司融资性担保 发生额（或月均融资性担保责任余额）占其注册 资- 3 - 本比重连续 12 个月低于 1.5 倍的，由监管部门责令其限期整改；到期未达到整改 要求，由市融资性担保监管部门取消其融资性担保业务经营资格 、、 准备金管理 公司应当：1 按照当年担保费收入的 50%提取未到期责任准备金;2 并按不低于当年年末担保责任余额 1%的比例提取担保赔偿准备金;担保赔偿准 备金累计达到当年担保责任余额 10%的， 实 行差额提取。
、、 会计处理 1 确认保费收入：同时满足下列条件的，才能予以确认 （一）原保险合同成立并承担相应保险责任； （二）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （三）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量 未满足收入确认条件的，收到的款项作负债 （预收保费或应收保费） 借：应收保费（银行存款） 贷：保费收入 原保险合同提前解除的，保 险人应当按照原保险合同约定计算确定应退还 投保人的金额，作为退保费 ，计入当期损益 借：保费收入- 4 - 贷：银行存款 2 确认手续费收入 借：应收手续费及佣金 贷：手续费及佣金收入 3 收取保证金 借：银行存款 贷：存入保证金 4 向债权人（银行）存入保证金 借：存出保证金 贷：银行存款 5 代偿1 在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期 借：赔付支出 贷：银行存款2 承担赔付保险金责任后应当确认的代位追偿款（与该代偿款有关的经 济利益很可能流入；该代偿款的金额能够可靠地计量） 借：应收代偿款 贷：赔付支出- 5 - 收到应收代位追偿款时，应按实际收到的金 额，借记“ 库存现金”、 “银行存款” 等科目， 按应收代位追偿款的账面余额，贷记“应收代位追偿款” 科目，按其差额，借记或贷记赔 付支出。
已计提坏账准备的，还应 同时结转坏账准备3 抵债资产 收到时，企业取得的抵 债资产按其公允价值入账： 借：抵债资产 委托贷款损失准备/ 坏账准备 营业外支出（借差） 贷：委托贷款/ 应收代偿款/应收保费/ 应收手 续费及佣金/ 应交税费 资产减值损失（贷差） 保管期间的收入作“其他业务收入” ， 费用作“ 其他业务成本” 处置抵债资产时： 借：库存现金/ 银行存款 营业外支出（借差） 抵债资产跌价准备 贷：应交税费 抵债资产Comment [U1]: 担保公司应按 〈办法 〉 规定的按当年保费收入的 50% 计算 - 6 - 营业外收入 （贷 差）4 调 整担保赔偿准备 金（原保险合同保险人确定支付赔 付款 项 金额或实 际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应 保险责 任准备金余额） 借：担保赔偿准备 金 贷：提取担保赔偿准备 金 6 未到期责任准备金（此 项准 备金只是对未到期责任的一种准 备， 实际 赔 付时不调整） 在确认原保 费收入、分保费 收入的当期，应按保险精算确定的未到期 责 任准 备 金 借：提取未到期责 任准备金 贷：未到期责任准备金 资产负债表日， 应按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金与已确认的未 到期责任准备金的差额 原保险合同提前解除的， 应 按相关未到期 责 任准备金余额 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责 任准备金 7 利息收入（委托贷 款、存款） 资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的 应收未收利息， 担保 公司 应按 〈办 法〉 规定， 按当 年保 费收 入的 50% 计算， 实行 差额 调整- 7 - 借：应收利息/ 银行存款/委托贷款—应计利息（到期还本付息） 贷：利息收入 8 列报...\..\My Documents\会计准则 指南 2006\ 保险企业报 表\ 保险公司资产负债表、利润表、所有者权益变动 表.doc 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表（参照银行机构的报表） 9 所得税1 未到期责任准备金和当年计提的均可以所前扣除，同时将上年度计提 的未到期责任准备余额转为当期收入。
会 计处理实行差额计提， 账面 价值与计税基础一致，无须确认递延所得税2 担保赔偿准备金，在担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额 10% 前，会计上全额计 提而税 务上当年计提的可以所前扣除，同 时将上年 度计提的未到期责任准备余额转为当期收入，即 为差额计提 这样账 面价值与计税基础形成暂时性差异 担保赔偿准备所得税影响.xlsx3 代偿损失应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据 实在 企业所得税税前扣除 账面价值与计税基础一致，无 须确认递延所得 税。