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1、书名：企业纳税实务 ISBN： 978-7-111-30059-5作者：宣国萍 商兰芳出版社：机械工业出版社本书配有电子课件,企业纳税实务 ppt 课件,企业纳税实务,企业纳税实务 ppt 课件,项目二企业纳税会计的工作程序,任务一 税务登记,任务二 账证设置和管理,任务三 纳税申报,任务四 税款缴纳,任务五 减免税,项目二企业纳税会计的工作程序,第一节 会计要素,任务六 税务检查,企业纳税实务 ppt 课件,学习目标,企业纳税实务 ppt 课件,重点、难点,企业纳税实务 ppt 课件,任务1 税务登记,学习情景 新成立的企业办理税务登记,某企业2010年10月20日已在工商局办理了开业登记，
2、该企业负责人认为现在企业已经取得合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。有人认为办理税务登记就要申报纳税，因此不办理税务登记就不需申报纳税。,企业纳税实务 ppt 课件,任务一税务登记,税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。,开业登记,变更登记,注销登记,其他登记,企业纳税实务 ppt 课件,一、开业登记,开业登记是指纳税人在新成立时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的纳税登记。,概念,期限：30日内新成立：当地主管国家税务机关
3、外地设立分支机构和从事生产、经营的场所：总机构当地主管国家税务机关分支机构-所在地主管国家税务机关,期限,企业纳税实务 ppt 课件,1、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料；2、填报税务登记表。纳税人领取并填写税务登记表；3、税务机关审核、发证。,程序,企业纳税实务 ppt 课件,所需提供证件,a. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产
4、、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；c. 公司章程复印件d. 法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；e. 组织机构代码证书副本原件及其复印件；f.书面申请书；g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；j.税务机关要求提供的其他证件资料,企业纳税实务 ppt 课件,企业纳税实务 ppt 课件,二、变更登记,变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更
5、手续。,纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。,二、变更登记,办理变更登记的程序,1、提出书面申请，并提供资料,a、营业执照、工商变更登记表及复印件；b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；c、税务登记证（正、副本）原件。,因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供的资料：,2、填写税务变更登记表,3、税务机关审核、发证,非工商登记
6、变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。,二、变更登记,1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票；2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。,注意事项,三、注销税务登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,三、注销税务登记,办理注销登记的程序,1、提出书面申请，并提供资料,a、主管部门或董事会（职代会）的决
7、议以及其它有关证明文件；b、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；c、税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本及税务登记表等）；d、分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；e、发票、发票购领证；f、税务机关要求提供的其他有关证件和资料。,纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：,2、填写注销税务登记申请审批表,3、税务机关核准,如属增值税一般纳税人，还需提供：增值税一般纳税人资格证书；企业用金税卡、IC卡。,三、注销税务登记,1、如果纳税人未在规定期限内办理注销税
8、务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；2、纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理注销登记；3、纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。,注意事项,四、停业、复业登记,（一）办理停业、复业登记的程序,1、申请，并提供资料,a、工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；b、主管税务机关原发放的税务登记证正、副本；c、发票购领证及未使用的发票。,纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口,2、领取并填写停业登记表（或复业单证领取表）,3、税务机关审核、批准
9、,四、停业、复业登记,1、对需延长停业时间的，纳税人应在停业期满5天前提出申请，报税务机关重新核批停业期限；2、对停业期满未申请延期复业的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理；3、纳税人提前复业的，按提前复业的日期作为复业日期。,注意事项,五、税务登记验证、换证,税务登记证实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。,税务登记验证、换证的程序,1、申请，并提供资料,a、税务登记证正、副本；b、营业执照副本及复印件；c、全部银行账号证明即复印件；d、组织机构统一代码证书及复印件。,纳税人办理税
10、务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：,2、领取并填写税务登记验证（换证）登记表,3、税务机关审核,六、遗失税务登记证补办,纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向主管税务机关写出书面报告说明原因，提供有关证据，申请补发。,纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的税务登记证。,七、外出经营活动税收管理,1、申请、提供资料,2、税务机关审核,3、核销,纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务登记证件副本向主管税务部门申请开具外出经营活动税收管理证明。,制发外出经营活动税收管
11、理证明加盖公章。,外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。,3、外出经营活动,销售：有效期30天，安装建筑：一年。,1、纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，未持有该证明的，经营地税务机关一律征收税款，并处以10，000元以下的罚款。2、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。,注意事项,八、外来经营活动税收管理,1、申请、提供资料,2、税务机关审核,3、核销,纳税人外出从事生产、经营活动的，应当在进行生产、经营活动前向经营地税
12、务机关申请报验登记。,1、税务登记证件副本复印件；2、外出经营活动税收管理证明原件；3、纳税人销售货物的填写外出经营货物报验单，并申请查验货物；4、工商营业执照副本复印件。,外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经经营地税务机关在证明上加盖印章后，回原地税务机关进行核销。,九、一般纳税人的认定,（一）增值税一般纳税人认定条件,年应税销售额未超过标准的小规模企业,如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。,一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。,（二）一般纳税人的申请程序,1、申请并提供资料,2、领取并填写增值税一般纳税人申请认定表等报表,3、税务机关审核、确认,表2-5 增值税一般纳税人申请认定表,纳税人识别号：,企业编码： 纳税人名称： 申请时间： 年 月 日,期限： 年 月 日 至 年 月 日,
