《2012年注册会计师考试《审计》模拟练习题及答案解析(4)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年注册会计师考试《审计》模拟练习题及答案解析(4)（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:/www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。一、A 注册会计师对甲公司2010 年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%（
2、董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为 12） ，应收账款账面余额为4000万元（2009年为3000万元） ；甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元（2009年为210万元） 。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：（1）对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险？【正确答案】根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的“发生”、 “存在”以及“ 准确性”、
3、 “计价和分摊” 认定可能存在重大错报风险。 （1分）（2）甲公司的哪些认定会存在着特别风险？并简述理由。【正确答案】根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险（0.25分） 。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 （0.75分）（3）对要求（2）的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序？【正确答案】针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:
4、/www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行（1分） 。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分（1分） 。（4）注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当？如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了？【正确答案】：不妥当（0.5分） 。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证（0.5分） 。不是的（ 0.5分） ，对
5、于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在（0.5分） 。5、2010年7月8日，ABC 会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y 股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y 股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉 ABC
6、 会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。要求：（1）ABC 会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩？【正确答案】虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元，但是乙公司并没有出售这部分股票，所以没有造成实际损失，即不符合利害关系人的构成要件（0.5分） 。（2）Y 股东在验资报告日后抽逃出资并在案件曝光后补足所抽逃的出资能否成为 ABC 会计师事务所的免责理由？简要说明理由。不能（0.5分） 。按照规定，如果已经按照验资程序进行审核并出具了验资报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃出资者，会计师事务所可以免责（0.5分） 。Y 股东是在登记之前抽逃
7、出资，所以不符合免责条款（0.5分） 。【正确答案】祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:/www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。（3）人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人 Y 股东追加为被告？如果乙公司拒绝，法院应如何处理？【正确答案】法院应提醒乙公司将甲公司列为被告，如果乙公司拒绝，法院应当直接通知甲公司作为被告（0.5分） 。Y 股东事后补足了抽逃出资，法院可以不要求将其列为第三被告（0.5分） 。（4）如果 ABC 会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下 ABC 会计师事务所需要向乙公司支付
8、赔偿款？【正确答案】应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失（0.5分） 。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，由 ABC 会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失（0.5分） 。（5）如果法院判定 ABC 会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额？并说明理由。【正确答案】不应全额支付乙公司的赔偿要求（0.5分） 。因为本案中不实金额是260万元，根据规定，会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿（0.5分） 。注册会计师报名（6）在哪些情形下，ABC 会计师事务所可以免于承担民事责任？【正确答案】：ABC 会计师事务所可以免于承担民事责任的情形：已
9、经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金（0.5分） ；为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资（0.5分） 。二、ABC 会计师事务所在211年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。、对 A 公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为 A 公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除【ABC】等情况。A.被询证者可能不存在祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:/
10、www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函C.被询证者可能尚未收到询证函D.被询证者因双方信息一致认为不必回函【答案解析】：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。、注册会计师在审查 B 公司可供出售金融资产时，对 B 公司的以下做法中认可的有【AC】 。A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到
11、期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算【答案解析】：选项 B，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应当计入资本公积，而不是公允价值变动损益；选项 D，企业拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，应该作为持有至到期投资管理和核算。、注册会计师在对 C 公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有【BD】 。A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C.资产负债表日后发生企业合并D.资产负债表日后取得确凿证据
12、，表明某项资产在资产负债表日发生了减值【答案解析】：选项 AC 均是资产负债表日后才发生的新的事项，这一事项并不影响资产负债表日财务报表中相关项目列示的金额，因此不属于资产负债表日后调整事项。、对于 D 公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有【ACD】 。祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:/www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序【答案解析】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
