应收票据的贴现

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1、应收票据的贴现应收票据的收款人可能在票据到期前就需要现金。这时，收款人可以将票据贴现。1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售。贴现按以下五个步骤进行：（1）计算到期值（本金加利息） 。（2）计算银行的贴现期（票据贴现前持有票据的时间） 。（3）计算银行的贴现息（到期价值贴现率贴现期） 。（4）计算实际进款（到期价值-贴现额） 。（5）编制会计分录。计算方法如下：贴现款=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值贴现率贴现天数360贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，在贴现日和票据到期日这两

2、天中，只计算其中的一天。如果1月31日（当年2月份为28天）签发承兑的期限为30天、60天、90天，到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日的商业汇票在2月10日贴现，其贴现天数分别为20天、50天、80天。【例】某私营公司持有一张票面额40 000元不带息商业汇票，出票日3月1日，到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现，年贴现率为12%，则贴现有关计算和所编会计分录为：票据到期值=40 000（元）贴现利息=40 00012%（90-30）360 =800（元）实收贴现款=40 000-800 =39 200（元） 借：银行存款 39 200财务费用 800贷：应收票据 40 000带追索

3、权-不带息票据的账务处理【例 3-7】企业收到购货单位交来 2010 年 12 月 31 日签发的不带息商业票据一张，金额 300000 元，承兑期 5 个月，2011 年 1 月 31 日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率 5%。到期值=300000 （元） 贴现值=300000 5%4/12=5000（元）贴现净额=300000 5000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）票款能够收回：借：短期借款 300000贷：应收票据 300000票款不能收

4、回，负连带责任：借：短期借款 300000贷：银行存款 300000借：应收账款 300000贷：应收票据 300000带追索权-带息票据的账务处理【例 3-8】企业收到购货单位交来 2010 年 12 月 31 日签发的带息商业票据一张，金额 300000 元，票面利率为 4%，承兑期 5 个月，2011 年 1 月 31 日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率 5%。到期值=300000 （1+4% 5/12）=305000贴现息=305000 5%4/12=5083.33贴现净额=305000 5083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 2

5、99916.67财务费用 5083.33贷：短期借款 305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）每到期末需计提利息（1 月 31 日）：本期应增加应收票据面值=3000004%12借：应收票据 1000贷：财务费用 1000依此类推，2011 年 2-4 月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提 1000 元冲减财务费用。到期日票款能够收回借：短期借款 305000贷：应收票据 304000财务费用 1000票款不能收回：借：短期借款 305000贷：银行存款 305000借：应收账款 305000贷：应收票据 305000达达公司将取得的一张面值为 10000 元的不带息商业承

6、兑汇票，汇票签发日为 10 月 31 日，期限 3 个月，于 11 月 30 日到银行贴现，贴现年利率为 7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。达达公司将取得的一张面值为 10000 元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为 10 月 31 日，期限 3 个月，票面利率为 6%，于 11 月 30 日到银行贴现，贴现年利率为 7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。1、贴现时：借：银行存款 10028.20财务费用 121.80贷：短期借款 101502、每期末计提利息借：应收票据 50货：财务费用 503、票款能够收回借：短期借款 10150贷：应收票据 101504、票款不能收回：借：短期借款 10150 贷：银行存款 10150借：应收账款 10150贷：应收票据 10150