其他应收款与其他应付款

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1、其他应收款和其他应付款的区别比如有 2 笔这样的业务，1.我公司替别的公司付一个货款 50000 元。2 公司没钱了向总经理借 5000 元做备用金。这 2 笔业务的发生是不是与其他应收款和其他应付款有关？ 其他应收款：通俗来讲就是你先帮别人代付了某款，但是你所付款还没向别人收回来。做分录时借：其他应收款：50000贷： 库存现金或 银行存款 5000等你收回来时分录借：库存现金或银行存款 50000贷：其他应收款：50000而 其他应付款是你向别人借了钱还没还在做分录时借：库存现金或银行存款 50000贷：其他应付款：50000还款时分录借：其他应付款：50000贷：库存现金或银行存款 50

2、000总之有借必有贷、 借贷必相等！、其他应收款和其他应付款的账务处理 2009-10-22 11:24企业日常发生的与非企业以及公司员工之间的资金业务，通过“其他应收款 ”和“其他应付款”核算。“其他应收款”和“ 其他应付款”是工商年检时重点审查项目之一。对“其他应收款” 的审查目的在于防止企业以借给个人资金名义为由转移公司资金；对“其他应付款” 的审查目的重点在于查看企业账务处理是否合理。有些企业当账面资金不够使用时，以借入个人资金为由随意调整账面资金，临时掩饰资金不足存在的问题，当账面资金富余时在将资金以偿还个人借款为由进行转出。在工作实务中，部分企业因为账面没有充足资金，所以很多“ 借

3、款”长期挂账。有 时在汇算清缴过程中，税务机关会对在 3 年内没有与往来单位发生经济业务的“ 应付账款” ，按企 业收入处理征收所得税。一般情况下税务机关在汇算清缴时不会针对该项目重点审查，但有时为了完成税收任务，税务机关也会从该项目下手征收所得税。因此会计在进行账务处理时应注意“其他应付款” 和 “应付账款”的偿还情况，对长时间未发生业务的往来单位及时进行处理。对于满 3 年未收回的“应收账款” 企业往往不予 处理。日常根据账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备金的企业，已对应收账款计提了坏账准备，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的；日常不计提坏账准备，在实际发生时直接冲减应收账

4、款，损失记入管理费用，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的。两者的主要概念与区别: 一、其他应收款 是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 其他应收、暂付款的内容 其他应收、 暂付款主要包括： 1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 考试大为你加油4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、 暂付款项。 二、其他

5、应付款 指企业应付、 暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等 其他应付款的内容应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金（如收入包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款 项；其他应付、 暂收款项。 2011 年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算【最新会计实务大全】2011-07-07 11:31:00 来源：互联网 2011 年 会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算 2011 年 会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算？问 ：我单位

6、给职工的发放通讯费补贴应记入 “福利费用”还是“ 管理费用” ？答：企业会计准则第 9 号职工薪酬（财会20063 号）第二条 职工薪酬，是指企 业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和 补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093 号）二、关于工 资薪金总额问题企业

7、所得税法实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会 经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保 险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。根据上述文件规定，现行的企业会计制度和准则中已不再有“福利费”的科目， 贵公司 发放给员工通讯费补贴应该计入“应付职工薪酬”中，同时根据国税函20093 号的规定，在 计算企业所得税时如果附合工资的五个条件

8、可以做为工资处理，并在计算允许税前扣除的五费时可以做为基数计算在内。固定资产折旧会计分录2010-06-17 14:00:44 来源：互联网 固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录固定资产 1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出） 价款（含增值税）+ 运杂费+ 包装费+安装成本+ 税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人 员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外 购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款

9、（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程达到预定可使用状态时结转 C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企业产成品 借：在建工程 贷：库存商品帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用 借：待摊费用一年内摊销 贷：银行存款支付的费用 原材料使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项

10、税） 应付工资应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程 （8）改扩建 借：在建工程 贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程 （10）参照预计可收回净额与改扩建+（原成本- 累计折旧）熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出时 贷：在建工程 C、投 资者投入（投 资各方确 认的价值） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） D、债务 重组 （1）收到补价 借：银行存款收到的补价 固定资产 贷：应收账款 （2）支付补价 借：固定资产 贷：应收账款 银行存款.支付的补价 D、非货

11、币性交易换入（举例） （1）收到补价 确认的收益补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价 借：固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 E、接受捐赠（1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备 F、无偿调入（按调出单 位帐面价值+ 相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款 G、盘 盈 通过“

12、待处理财产损溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗 2）预计未来现金流量（1 不可使用情况下） （1）借：固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 H、出包工程 （1）付款或补付工程款 借：在建工程-x 工程 贷：银行存款 （2）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程 I、租入（暂略） J、融资 租赁 （1）借：固定资产-融资租入固定资产需安装的先入在建工程 贷：长期应付款-应付融资租赁款 （2）分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款 （3）期满，资产产权转入企业 借：固定资产- 生产经营用固定资产 贷：固定资产-融资租入固定资产 融

13、资租赁费用暂略 2、固定资产折旧 借：制造费用（管理费用等） 贷：累计折旧 A、年限平均法（略） B、工作量 发 （略） C、双倍余 额递 减法 第一年固定资产价值* 2/使用年限 第二年（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限 依此类推 倒数第二年（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2 最后一年 D、年数总和法 总年数（即分母数）n+（n-1）+（n-2）+2+1 n 为可使用年限 分子：第一年n；第二年n-1依此类推 倒数第二年2；最后一年1 举例： （1）可使用年限为 8 年 分母8+7+6+5+4+3+2+136 第一年比例 8/36 （2）可使用年限为 5 年 分母5+4+3+2+1

14、15 第二年比例4/15 3、后续支出 注意： （1）汽车修理 借：管理费用 贷：银行存款 （2）固定资产装修入 固定 资产-固定资产装修 （两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出） 4、处置 第一步： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款（应交税金等）支付的费用 A、投资转出 借：xx 投资 贷：固定资产清理 B、捐 赠转出 借：营业 外支出-捐赠支出 贷：固定资产清理 C、债务 重组 借：应 付账款 贷：固定资产清理 D、非货币性交易换出 借：原材料 应交税金 贷：固定资产处理 C、D 参照前例，双方均可能涉及 “营业外收入 -xx 收益 （或支出-xx 损失） ” E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 F、盘亏 借：营业 外支出 贷：固定资产清理 G、出售、 报废 （1）借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款应交税金-应交营业税（税率 5） 发生的清理费用 5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法 计减值准备 （1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 （2）以后期间“可收回金 额” 恢复 a、价 值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的