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1、1内部审计价值最大化之风险管理审计浅析浙江日发数码精密机械股份有限公司内审部 徐慧锋作为风险管理的一个重要环节，企业内部审计在内部控制、企业日常经营管理中的地位日趋突出，内部审计的发展也越来越受到企业领导人的重视，如何实现企业内部审计价值最大化，从一方面考虑，为企业创造价值是内部审计价值的最直接的体现，但从另一方面讲，内审部门参与企业日常经营管理，把企业日常经营、投资中的风险控制到最小，这也是内部审计价值的另一种体现，风险控制的越小，审计部门体现的价值就越大。关键词：风险管理 受到 重视 风险 控制 价值 越大 在国家当前的新经济形势下，企业的规模日益扩大，其机构和业务日益繁杂，所面临的风险也
2、不断增加。内部审计作为一种独立、客观的保证与咨询活动，是企业自我约束和自我监督机制的重要组成部分。企业管理层也迫切需要内部审计机构协助其更有效地履行其职责，提高企业的运作效率和经济活动的附加值。一、企业面临的风险1、人力资源风险。现代企业的竞争根本上是人才的竞争，企业人力资源的优劣直接决定了公司管理的效果。当前我国企业主要存在人力资源管理理念滞后；缺乏科学有效的人才引进与开发机制；人力资源绩效评估和激励机制2不完善等问题。其存在问题主要有两个方面的原因：一是员工自身能力有限；二是缺乏让员工充分发挥才能的机制。2、投资风险。由于投资决策机制不健全，责任不明，容易出现受领导意志的影响，或者领导人一
3、时头脑发热而盲目拍板，造成投资决策的随意性、主观性、盲目性和独断性；有些项目审批部门从个人利益出发，没有从严把关，从而造成重复建设、盲目建设，使项目建成投产后没有市场，企业处于亏损状态；缺乏风险意识，盲目追求“热门”产业。在某些行业处于最“热门”的时候才决定进入，结果投资后行业转向低迷，企业深陷其中，进退两难；对项目仅侧重于技术可行性的研究，对经济可行性的论证不够重视，对投资成本及项目建成后的成本费用和效益测算不准确。从而根据过于乐观的经济估算做出错误的决策。3、经营管理风险。企业在日常经营活动中受到外部经济、环境、社会等不确定因素的影响，内部主要是财务资金、管理人员、组织机构等各方面失去控制
4、而导致企业生产经营困难，进一步导致企业利润下降甚至于停业、破产倒毕。二、企业风险管理与内部审计的控制的结合：1、企业结构与框架。内部审计能够协助管理层创建一个更为全面、通俗易懂、合理的公司框架,从而评估、解决3和监控组织所面临的风险。通过内审部全面参与企业日常生产、经营，服务于各职能部门，能更好地理解企业面临的风险，确保管理层能适当的控制活动框架，以应对风险，协调统一组织内部的风险控制流程，协助、提醒企业面临的各种综合风险。此外，内审部需要将风险控制意识和技能灌输给企业基层管理人员，使企业基层管理人员更具风险控制意识，并将这种意识在日常经营活动中传递给业务人员，在企业内部形成一种基于风险控制意
5、识的合规和控制的企业文化。2、内部审计工作服务于公司内部，内审部在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源，熟知公司的经营管理，向公司内部提供、改进工作缺陷为活动宗旨，通过有针对性的审计工作，对公司内部控制做出切实的评价，在审计成果中得到清晰体现，并服务反馈给被审计部门。因此，内部审计在公司内部控制有效性方面应发挥积极作用，在公司经营的安全与发展上提供真正意义的保证，起到其他部门不可替代的作用。3、在促使公司规避各种风险方面。在保证内部审计工作独立性、客观性的前提下，从评估风险管理过程的充分性和有效性中发挥以下职能作用：(1)评价公司经营环境变化影响而造成的风险。(2)评价公司经营
6、战略重心转移而产4生的风险。(3)评价公司经营机制转变产生的风险。(4)评价公司控制程序变化产生的风险。(5)向董事会等高级管理层预警、示警。(6)评价公司面临风险的性质和程度。(7)评价公司可承受风险的程度和类型。(8)评价实施特殊风险控制的成本。上市公司面临的竞争愈加激烈，竞争带来了机遇和挑战，同时也带来了风险。作为上市公司的内部审计部门，如何更好地控制和降低公司经营风险，是内审部门首要考虑的因素之一，即内部审计部门对公司经营风险做出准确、及时的评价与警示。4、在融资、投资方面。内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作用：(1)评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度。(2)评价项目
7、融资成本与投资效益。(3)对重大投资项目实施跟踪。(4)对投资项目实施项目管理成效评价。筹资是公司谋求发展的前提，投资是公司参与社会化、国际化竞争的根本标志。筹资及投资项目由于受多重因素的影响，其实现值与期望值有一定的差距，造成了筹资成本与投资回报的不确定性。过于理想化，急于求成，缺乏专家团的评审，没能展开细致的调研，往往在立项阶段就为今后的经营工作埋下了巨大的风险，这是上市公司项目运作失败的原因之一。5、人力资源的控制。对于关键岗位及中高层管理人员，5定期进行经济责任审计，审计成果作为员工晋升考核的主要指标之一，加强员工的培训，重视员工的个体成才；建立科学的人才选拔制度和平等的竞争机制；建立
8、科学的分配制度,完善激励机制等方面来提高企业的人力资源管理水平。通过内审部门对公司内控制度的完善，加强对企业日常生产经营的风险管理，使企业的风险降低至最小，这就是内部审计的价值，风险管理越完善，内部审计相应的价值也就越大。三、浙江日发数码内审部由传统的财务审计向风险审计转变，由管理审计向服务型审计转变，具体表现为：1、公司在日常的采购，销售、招投标活动过程中，由事后监督审计转变为内审部直接参与，对其中不规范、不合理的情况给予直接指出，并责令各职能部门现场改进，通过内审部的参与，把日常经营活动中的管理风险排除在事情的起始阶段，最终达到内审的目的。2、公司各项合同内容内审部直接参与评审（法律专业）
9、工作，采购合同、销售合同只有在通过内审部门的评审后才生效。3、公司对外投资从开始最初的投资意向就开始跟进工作，通过跟进工作在签署投资协议前由内审部出具独立的投资审计报告送交公司高层，为管理层的投资决策出谋划6策。4、在专项审计中，对审计报告中提出的问题反馈给被审计单位，并帮助被审计部门限期进行落实、整改、完善，改进被审计部门工作流程的可行性。通过后续审计发现被审计部门仍没有进行改进，内审部才建议对责任人进行处罚。5、在公司内部网站上定期对审计情况进行公开，并定期刊登日常的审计小知识，帮助各基层管理员对内审工作的了解，促进员工在日常的工作中以内审的角度来改进工作。四、只有企业内部审计与公司风险管理策略紧密联系在一起，公司治理与内部控制之间形成了良性互动关系，针对公司面临的不断变化的风险，通过内部审计视角对经营过程进行敏锐的观察，对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告，促使高级管理层做出快速反应，并且及时地采取防范、纠正措施，使内部审计工作有机地融入公司治理和风险管理过程中，从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注情景规划，通过在规避风险、转移风险和控制风险方面向公司提供帮助等工作，发挥内部审计作为一项管理过程不可或缺的重要作用。通过日常内审工作来防范降低企业存在的风险，从来达到内部审计价值的最大体现。
