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1、致：公司总经理呈：公司财务总监由：内审部 签发：时：2006 年 11 月 04 日 编号：XXX 内审字2006第 号XXX 有限责任公司物资管理审计报告公司内审组根据经核准的 2006 年年度审计计划，于 2006 年 10 月 20 日-11 月 4 日对公司物资管理循环实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、存货管理及财务核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度及原始资料，与相关建设、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：一、公司物资管理简况公司目前物资管理方面的主要制度有：XXX20055
2、1 号 XXX 有限公司工程物资管理制度、XXX200631 号 XXX 有限公司招标管理规定。其中 51 号文件比较系统的对工程物资采购、入库、领用、财务核算等相关管理环节作了详细规定，并制订了详细的工作流程。31 号文件对重要物资采购的招标活动做了规定，控制了公司重要采购的公正、公平和有效。公司日常物资管理工作遵循 51 号文件执行，重要物资采购按 31 号文件走招标流程。物资管理所涉及到的主要是公司工程用材料及设备，省公司网络建设部及运行维护部及各分公司建维部是物资的主要使用部门。仓库归省公司财务部管理，主要负责日常物资的出入库管理工作。一、物资采购公司的工程物资管理规定对物资采购的工作
3、流程进行了规定。日常物资采购工作主要由建设部或运维部根据实际需要负责进行。并由使用部门制订采购订单，联系供应商进行采购。我们认为，在公司现存的物资管理流程中：1、公司 51 号文件仅对物资管理各主要工作流程进行了规定，我们认为，做为省公司的物资采购部门，有必要制订采购环节的管理制度。对物资采购过程中的采购申请、询价、价格审批、供应商选择等具体工作进行规范。完善物资管理的基础工资，控制公司采购成本。2、采购部门负责材料到货验收，有违不相容岗位必须分开的原则根据财政部财会200221 号文件内部会计控制规范采购与付款（试行） 的规定，采购与付款业务不相容岗位至少包括:(一)请购与审批；(二)询价与
4、确定供应商；(三)采购合同的订立与审计；(四)采购与验收；(五)采购、验收与相关会计纪录；(六)付款审批与付款执行。按照公司制度规定，收货工作由仓管及质检员负责办理，根据我们审计中所了解的实际情况，采购部门制订采购订单发给供应商，供应商根据订单发货后又由采购人员负责验收，采购与验收职责相混淆，容易形成制度漏洞。截止 2006 年 9月 30 日，全省尚存在未办理入库的采购订单金额 13,741,679.00 元。上述材料有些到货后直接用于工程上，一方面不再受系统预算控制，另一方面不能在期末库存盘点时体现差异。直接影响到公司对项目工程核算及考核的准确性。我们提请省公司仓库管理员对上述订单进行清理
5、。审计建议：省公司仓库管理部门与建设维护部重新就物资验收入库环节的职责进行明确，保证货物验收工作按规定执行。3、在审计中我们还注意到，网络建设部对于城域网、省干等工程采购用物资，因为与供应商签有采购合同，往往不作订单直接采购材料用于工程上，导致材料已用完，仓库这里还没入库，日常盘点也不能监督到该部分物资，如有差额，只能在事后发现，影响到公司物资管理安全。在盘存中我们发现网管中心有少量中信本地网朗讯设备，随后追查到中信本地网工程中SDH 光传输设备已经用在全省各地的本地网建设中，该批设备的总价值为*元，最后一批设备已于 2006 年 6 月收到，截止我们审计日公司已向该批设备的供应商北京 XXX
6、X 有限公司支付设备款*元(2005 年 9 月支付*元，2005 年 12 月支付*元，2006 年 7 月支付*元)，但在用友系统中无该批设备的采购订单及相关的入库、出库手续。该批设备是由省公司网络建设部人员根据编号为*的合同要求供应商将设备直接发送到相关的地市分公司，未做采购订单。各地建维人员对货物进行了签收，并在省公司网络建设部的指导下进行安装，用于本地网建设中。我们认为：省公司网络建设部相关人员违反了公司的物资管理制度中的规定，由于采购、验收均由建设人员负责，收到货物后根本不需办理相关入出库手续而直接用于本地网建设中，使仓库管理员在相当长的一段时间内无法对该批设备进行跟踪，同时，我们
7、注意到，所支付*元款项的发票已收到，因为材料没有入库，截止审计日都没能计入相关的工程成本,致使相关的财务数据失真。审计建议：（1）财务在办理工程付款时应以用友系统中的数据为准，所有财务数据只有一个出处，那就是用友系统。我们所说的按合同约定付款如果合同约定是预付款，应在付款单备注栏上注明是预付款，如果合同约定是供应商提供相关发票申请付款，那么财务应在付款单备注栏上注明发票是否已入帐（而不是发票已收，发票已收和发票已入帐在财务上是有本质区别的） ，如果发票收到却不能及时办理入帐，请相关流程的人员办理好入帐必须的流程后，财务把发票入帐再办理付款，这样才能保证用友系统中财务数据的真实完整。（3）在全公
8、司强调用友系统的地位及作用，用友系统是一个全面的管理系统，公司的相关部门要对其在用友系统内资料录入的及时性、准确性、完整性负责。4、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。我们对比了公司供应商各月发展趋势，发现公司主要材料采购集中在少量供应商。例如公司 06 年的所有尾纤、光收发器及其模块全部从 XXXX 有限公司采购，所有光端机、MF-05 型网桥等全部从 XXXX 有限责任公司采购，因为对上述供应商所存在的一定依赖性，我们认为，完善第三人对供应商的年审程序，对保证供应商的合理性能起到完善作用。审计建议：我们建议公司对各采购负责
9、人管理的供应商进行一年一度的供应商交叉复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司建设成本较低的供应商。5、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序。 前期公司采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。审计建议：（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市
10、场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。三、仓库管理公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，仓库由财务部负责管理，仓库部分实物控制较好。主要不足之处为：1、仓库监盘差额，有帐外物资存在本次审计盘存中帐面上有的物资保管良好，只有 96 芯光缆盘亏 20 米，属于物资出库的正常差异；盘盈的物资有*，同时我们也注意到网管中心有一批 2 兆线及少量无法确认规格型号的物资财务帐面上没有，无人专管，在于网管中心相关人员的沟通中，有人说是设备采购中供应商送的在工程建设中剩余
11、下来的，有人说可能是中信网络建大网的时候遗留下来的，有可能不是我们公司的，在省公司 5 楼仓库也有一批 2 兆线财务帐面上也没有，网络建设部的相关人员说是设备采购中供应商赠送的。另有省干扩容用 10G的 CORE 盘从原设备中替换下来 2.5G 的 CORE 盘 3 套,这些替换设备尚存使用价值，未做处理。2、在审计中，我们对截止 2006 年 10 月 31 日的公司各地仓库盘点情况进行了抽查。我们认为，除了上述入库手续未办理所引起的相关问题外，在库存管理本身，主要问题是：设备材料存在大量外借现象；个别仓库对预算控制不能严格遵守，引起盘存差异。各地、市物资借用情况表（略）物资超预算领用情况表
12、（略）3、按省公司仓库管理制度规定，仓库物资应该分类摆放，标识清楚。我们在对省公司仓库进行监盘时，发现仓库物资并无标识，同时有其他厂家物资存放在我公司仓库，也未表明所有权属，给物资监盘带来困难。审计建议：（1）对盘存中发现的 2 兆线及少量无规格型号物资由省公司网络建设部、运行维护部、计划财务部进行彻底核查，确认相关物资规格型号及数量，形成书面说明报公司领导批准后处理，对网络升级替换下来的相关物资由专业人员提出合理的使用意见，尽可能的节约公司成本；（2）严格材料预算管理制度，对物资超预算及外借现象进行全省清理，保证盘点帐实相符。四、财务核算管理公司在物资方面的财务核算总体比较规范，能够按企业会
13、计制度执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。在对工程物资、在建工程及应付帐款的核算中，主要存在的问题体现在以下几个方面：在审计中我们注意到截止 2006 年 10 月 31 日应付帐款期末借方余额*元。我们对各供应商明细进行了抽查，发现如下问题：1、个别物资采购付款审核手续不严谨；应付帐款红字中有 XXXX 有限公司*元、XXXX 有限公司*元系货款已支付，材料尚未入帐。我们抽查 4 月 30 日 540#凭证，因公司支付 XX 机站管道建设零星材料费用*元，应扣 XXX 公司应付款*元，而在 06 年 7 月 31 日 229#凭证中公司又按全额支付了工程款*元
14、，致使公司多支出*元；公司共计支付 XXXX 公司办公室装修款项*元，2006 年 10 月 31 日该公司应付帐款期末红字余额*元，经查，该余额系应支付的设计费用，行政部说该设计费有签定合同，但合同已找不到了。该款项在 2004 年 1 月支付，一直挂帐，也未收到发票。审计建议：（1）建议省公司财务在审核付款条件时，在申请付款单后附送发票、验收单、入库单等必要附件，并审核相关工作环节负责人签字是否完整；原始单据审核人应对程序完整性负责；（2）目前与供应商对帐工作主要由省公司仓库管理员负责，而仓库管理员的对帐只对其入库物资部分负责，并不能及时发现与供应商业务往来的所有差异，我们建议省公司财务部
15、门应在物资采购部门的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付账款余额的供应商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保管。对差异部分及时调整。2、我们在审计中发现在建工程中有 4 个项目存在贷方余额，合计金额*元，系退库材料大于原有投资所致，因金额不大，本次审计未做调整，我们提请公司财务对上述项目进行清理；四、其他审计事项说明1、2006 年 11 月 1 日，经省公司计划财务部与网络建设部协调，已向各分公司下发部门传真电报，要求各分公司就材料设备使用情况进行自查清理，并对前期未正常办理相关手续的材料物资限时进行补办；2、我们已经对截止 2006 年 10 月 31 日的未
16、入库订单进行了统计，并要求省公司仓管对其进行跟踪审查；3、已就应付帐款红字余额与财务进行沟通，并着手在 11 月份进行清理。4、已与省公司计划财务部沟通，就上述审计报告中所涉及的问题拟订了湖南中信通信有限公司工程物资管理制度补充规定 ，对物资管理中所存在的执行力等问题进行规范，并与审计报告一起上报公司领导审批。五、其他问题或建议我们对公司截止 06 年 10 月 31 日的存货收发存汇总进行了检查分析，截止 10 月份使用量不到库存量一半的存货金额为*元，占存货总余额*的 29.42%，其中期初结余在本年尚无处理的存货总额*元。我们提请公司职能部门关注存货的使用成本。因限于重点，审计工作无法触及所有方面
