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1、 会计学习交流 会计实务操作第 1 页企业所得税年度汇算清缴问题解答访谈内容如下：毕金芳向胡越川提问：小企业在执行小准则时将“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和 “存货跌价准备”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目，在 2012 年企业所得税汇算清缴时能否作为调减项目申报?(前期已纳税调增过) 2013-02-19 11:12:14胡越川不可以作纳税调减。 2013-03-01 14:09:15lulu向胡越川提问：请问，企业从事商品销售，还兼营餐饮(小吃店)，另将部分闲置店面出租，请问后两种收入在所得税清算表收入明细表中应填列在哪栏。谢谢! 2013-02-19 11:57:10胡越川
2、附表一(1)：收入明细表第 8 行“其他业务收入”相关行次。 2013-03-01 14:12:49lulu向胡越川提问：请问，养老保险、医疗保险等社会保障金一般都是当月计提(按当月实际人数)下月初交纳，到年底会有应付款项，这一款项需要纳税调整吗?谢谢! 2013-02-19 12:06:51 会计学习交流 会计实务操作第 2 页胡越川企业按任职或者受雇的全体员工实际支付的养老保险、医疗保险等社会保障金准予扣除。 2013-03-01 14:16:45毕金芳向胡越川提问：企业当年度实际发生的工资薪酬，已暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴前，如实发放了上述工资及年终奖等，是否也可视为“补充
3、提供该成本、费用的有效凭证(2011 年第 34 号公告)”其与国税函2010148 号称企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。“实际发放的工资”与“补充有效凭证”是否两者是否等效? 2013-02-19 12:56:13胡越川企业实际发生的工资薪金支出，应按照企业所得税法实施条例第三十四条、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知(国税函20093 号)有关规定税前扣除。企业上报汇算清缴资料时，需同时提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。本市薪金扣除的口径，仍按实际发放金额扣除。具体填报请向主管税务机关确认。 201
4、3-03-01 14:21:18毕金芳向胡越川提问：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。“开始生产经营年度”的认定，有否具体的标准或条件? 2013-02-19 13:00:16胡越川对企业筹备期与生产经营期界线的划分问题，财政部财法字1999第 3号文曾明确，企业筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。财政部(95)财工字第 223 号文明确，中外合资、 会计学习交流 会计实务操作第 3 页合作经营企业自签订合同之日起至企业开始生产经营(包括试生产、试营业)为止期间，外资企业自我国有关部门批准成立之日起到开始生产经营(包括试生产、
5、试营业)为止期间为筹建期。国家税务总局国税发1997191 号文明确，对新办企业，单位开业之日的执行口径,统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起,包括试营业。国家税务总局国税函20031239 号文明确，对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。在征收管理实践中，各地税务机关对企业开始生产经营年度的确认还有几种口径，包括取得第一项收入、或开出第一张发票等，具体可以向主管税务机关确认。 2013-03-01 14:29:23真善美向胡越川提问：生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。哪
6、些企业行为可视同“开始从事生产经营”的行为?本文来自：法律快车 2013-02-19 13:09:41胡越川是的。 2013-03-01 14:30:27好好学习认真干活向胡越川提问：主体事业单位，开办资金由于行业特点，年度产生的银行存款利息收入，在年度所得税汇算时，这部分利息收入是否作为应税收入要缴纳企业所得税?请教胡老师有什么财税文件依据? 2013-02-19 15:20:45胡越川应作为应税收入。应纳税所得额，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构
7、成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、 会计学习交流 会计实务操作第 4 页贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。具体请看企业所得税法实施条例。 2013-03-01 14:40:24税中望月向胡越川提问：请问胡教授：企业购买的银行理财产品，获取了收益，是否要交营业税?单位代扣代缴个税而获取的手续费是否要交营业税? 2013-02-19 15:59:43胡越川企业购买银行理财产品，应征收营业税。代扣代缴个人所得税取得的手续费不征营业税。 2013-03-01 14:42:32税月如歌向胡越川提问：请问胡老师：企业因持有境内企业在香港发行的 H 股(比如内地企业中国石化
8、发行的 H 股)而获得的 H 股股息，是否属于来源于境内企业的所得?可以享受符合条件的居民企业间股息红利分配所得免税? 2013-02-19 16:08:09胡越川是的。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。 2013-03-01 14:44:08陈青向胡越川提问：2011 年公司发生了一起工伤事故(经劳动部门认定为工伤),至2012 年理赔全部结束,发生的工伤自费部分医药费(全部由公司承担)是否可以税前列支,因因夸年度,到税务机关办理什么手续? 2013-02-27 13:17:07胡越川 会计学习交流 会计实务操作第 5 页具体手续请与主管税务机关联系。 2
9、013-03-01 14:45:41雷艳向胡越川提问：胡老师这次所得税汇算清缴什么时候正式开始? 2013-03-01 14:11:43胡越川现在已经开始。纳税人应在 2013 年 5 月底之前向主管税务机关办理 2012年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。 2013-03-01 14:49:12misszheng向胡越川提问：如果企业执行的是企业会计准则，那么一定要计提盈余公积吗? 2013-03-01 14:15:11胡越川请按公司法相关规定执行。根据公司法第一百六十七条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分
10、之五十以上的，可以不再提取。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 2013-03-01 14:49:45misszheng向胡越川提问：应付工资年末有余额，是否做调整 2013-03-01 14:13:14胡越川国有及国有控股企业在国资、人力资源和社会保障等部门核定的工资薪金限额内，其成本列支数超过实际发放数的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放时可作为纳税调减处理。 其他企业当年在成本中列支的工资薪金额 会计学习交流 会计实务操作第 6 页超过实际发放额(合理的工资支出范围内的)的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放时，
11、可作纳税调减处理。 2013-03-01 14:53:32一位年轻的财务工作者向胡越川提问：执行小企业会计制度的企业，年度现金流量表是否都要填写? 2013-03-01 14:18:17胡越川据我了解，需要编报。请向财政主管机关咨询。 2013-03-01 14:54:37网友 625向胡越川提问：在哪里填企业所得税年度汇算清缴啊 2013-03-01 14:17:09胡越川纳税人可从上海税务网站(网址：)“办税服务-下载中心”栏目内下载“上海市企业所得税汇算清缴客户端”，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报企业所得税年度纳税申报表和居民纳税人财务会计报告，正确计算应纳税所得额和应
12、纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人可以从上海税务网站“企业所得税汇算清缴专栏”获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息;还可以自行下载企业所得税年度纳税申报表电子版本，按需填报、打印。 2013-03-01 14:56:22网友 3773向胡越川提问：这个讲座在哪了听啊 2013-03-01 12:48:08胡越川 会计学习交流 会计实务操作第 7 页不另外开讲座。你可以从上海税务网站“企业所得税汇算清缴专栏”获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息。 2013-03-01 14:59:09123向胡越川提问：访谈在哪里进行 进入有
13、条件限制吗 2013-02-28 16:42:14胡越川你已经进入在线咨询，现在就可以提问。 2013-03-01 15:00:09路人甲向胡越川提问：请问胡老师，单位为职工支付的补充住房公积金可否税前扣除? 2013-02-27 09:53:20胡越川企业按省级政府有关部门规定的标准内缴纳的住房公积金和补充住房公积金可在当年度税前扣除。超过的部分不得税前扣除。具体请与主管税务机关确认。 2013-03-01 15:02:25张星莹向胡越川提问：如当年无利润，是否需填列小型微利企业所得税优惠申请表。我公司资产为 15000 万元，但无营业收入，人员只有 3 个，算小型吗 2013-02-26
14、14:35:17胡越川企业所得税法所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元;(二)其他企业，年度 会计学习交流 会计实务操作第 8 页应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。小型微利企业的适用税率为 20%。自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，对年应纳税所得额低于 6 万元(含 6 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业
15、所得税。 2013-03-01 15:05:00babe向胡越川提问：请问固定资产折旧提满之后，报废，汇算清缴前需要备案吗 2013-02-25 16:11:14胡越川属于清单申报。具体请参阅上海市国家税务局、上海市地方税务局关于印发上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)的通知(沪国税所2011101 号)。 2013-03-01 15:05:59吴凡向胡越川提问：我公司是 2012 年内跨区转移企业，请问怎么进行所得数谁算缴纳 2013-02-25 12:06:12胡越川应由迁入地主管税务机关负责汇算清缴管理。具体请与当地主管税务机关确认。 2013-03-01 15:07:31周文婷向胡越川提问：对于企业只发生了一些餐饮业务招待费，如何进行汇算清缴呢?是否汇算清缴后，补缴税款需要进行账务处理吗? 2013-02-22 13:57:42胡越川 会计学习交流 会计实务操作第 9 页以企业营业收入、视同销售收入、未完工开发产品销售收入、从被投资企业所分配的股息红利、股权转让收入之和的 5和
